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ID：内审师修行与实战 内审干货——财务凭证要不要看？怎么看？关注点儿在哪？ 前天，一名内审同事说：“看财务凭证干啥？能看出啥？” 她也是财务出身，说这种话，真心觉得胸大无脑！ 虽然很多企业的内审工作，早已经从财务视角转变为管理视角，但是，并不代表着之前的审核心重心——财务凭证，就不值得再看了。 不能因为你A片看多了，就觉得三级片没啥可看的啦？要明白：各有各的应景之处。
一、看关键：授权 对于很多内审人来说，查看财务凭证确定变得不那么重要了！ 主要原因：以前做账不规范，对其的重视度高，如：账务处理、凭证张贴、发票真伪、甚至装订和存档的问题较为普遍，一查就能查出很多问题。 随着会计业务规范和财务人员素质的提升，这些形式上的问题已经很少了。 再说，就算查出来这些问题，审计价值也不大了。 所以，内审人员看凭证，一定要抓核心。 先看几个问题： 企业的管理核心是什么？ 是内部控制！ 内部控制的核心是什么？ 是分工与责权！ 分工与责权的核心表现在哪？ 签批单据！ 签批单据在哪？ 在财务凭证内！ 对于外审来说，一个合格凭证，核心要素：分录、发票和银行单据。 但对于内审来说，一个合格的凭证，必须要包括：业务处理的内部授权程序，即：合规的内部签批流程。 就算是不含签字授权的账务处理，潜在水面下的也有授权。 比如：结转与折旧。很多公司不需要签批手续，但是，并不代表着它没有权责。 而是代表着公司已经相关权责授予了财务部分。
二、查凭证，能看出什么？以合同付款为例 （1）付款凭证内如果没有内部签批流程，那就是缺失授权要件，就算电子版流程也应打印附上； （2）如果只有流程，没有相关的验收手续，也是财务审核不完整的问题； （3）如果相应文件和手续都有，某个环节的审批人未签字，一方面财务审核不严，另一方面不签字也代表不认可，存在问题，可细查； （4）同样的流程，最终审批人不一致，要么是权责不清，要么是管理层推责； （5）线下审批只签字，不签时间，有造假可能，也有内控不严问题； （6）最终审批人先签字，其他人后签字。证明业务未经相关部门审核，是由最高领导决定的，如果他不老板，那就有猫腻。 另外，流程一般从经办部门出发，从低岗位出发的。如果发现业务流程从高岗位流向低岗位，由后置部门流转向前置部门，要么权责混乱，要么权力过于集中，同时，也说明该业务缺失最基层人员的复核。 （7）业务经办人不签字，其他人签字了。要么经办人不同意，要么被背锅； （8）有些人，签了名字后，又签属了只对业务中的某一项内容保持认可，而不是针对所有内容，证明他对业务有疑问，业务本身还存在问题因素； （9）制度规定了某岗位要审核，比如让成本审批人员签字确认，但是，从来不签字。 原因可能是：业务经办部门和成本人员已经达成一致意见，认为只要不是新业务的付款，成本人员都不签字； 说明：业务经办部门为了省事儿，成本人员为了推责，而产生的畸形的共识性授权； （10）本是部门的复核责任，部门负责人不签字，而是让下边工程师或业务人员签字，这明显是领导想推责，有权而无责； （11）奇葩的付款程序：业务部门不参与流程，而是让采购部门经办付款流程。 表面上可能是公司规定，实际上，容易缺失业务验收和产生舞弊问题，碰到这种业务，审计人员要重点看。 （12）重要工程或业务的验收手续中，只有相关人员签字，没有内容描述，没有相关照片或其他证据支撑，就有造假嫌疑，应引起关注。 （13）签批流程还没走完，银行回单显示钱就已经付过了，肯定有问题； （14）流程发起时间，早于业务验收时间，肯定也有管理问题； （15）流程中，某审核人签属意见：“需扣除一部分金额做....”。 后续审核人未发表意见，最终审批人也未发表赞同或反对意见，那就要视同扣款。 如果实际付款中未扣，要么是财务审核问题，要么权责问题。 （16）业务说明中提到了“例外”款项，如奖励，提前支付等等。但是，未附相关奖励文件或提前支付手续，应视为授权不合理。 更甚者，经办人在相关单据中故意模糊相关“超支”金额，让审核人认为，这些就是合同条款约定。 审计人员应关注付款的实质性业务，不然很难发现。 （17）超固定总价合同金额付款，履约保证金、质保金、各种押金的非节点支付或未收取。 可能会在付款单据中描述原因：“收款人员困难”、“业务增加”之类的。 如果未签订补充协议或其他一致意见手续（流程要与合同审核流程一致），视为不合理授权！，需要进一步追查！
结语 就说这么多吧！ 实际业务中，不止合同付款流程可以如此审计，其他授权签批流程同样可以，诸君可作参考！ 亲，多关注转发！ |
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