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新的“印花税”法实施以后，关于只有发票，无合同是否需要缴纳印花税的问题，一直争论不休。由于在印花税法出台前，关于合同印花税的征收十分松散，很多会计以销售额来确认印花税，很多税务征收部门也存在核定征收印花税的情况，甚至很多企业几年没有申报过印花税。这些不规范的操作，长期存在于印花税的征收过程中。新印花税法上台后，对印花税征收开始规范，一下给会计们带来了一记闷棍，很多会计至今不清楚印花税如何申报才正确。那些是属于有合同，那些可以视为没有合同。这些问题如果不搞清楚，企业肯定会面临涉税风险。（注：小编预估在24、25年很多企业会因为印花税被稽查） 一、无合同只有发票要不要缴纳印花税 1、先看法律规定—看合同的形式有那些 《民法典》第469条规定，“书面形式是指合同书、信件和数据电文(包括电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件)等可以有形地表现所载内容的形式。”从《民法典》书面合同的形式，既可以是纸质版，也可以是电子数据。虽然强调了合同的多样，但并没有说发票为合同。 2、再看财政部文件—看具体印花税征税对象 财政部下发的《关于印花税若干事项政策执行口径的公告》第二项 关于应税凭证的具体情形中第（二）条“企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。”从财政部的文件来看，明确了订单（含电子订单）、要货单或与之相同的能够反映买卖关系的单据都是被视作合同，需要缴纳印花税的。并没有要求对只有发票的交易课税，并对电子订单、提货单等视同合同的征税对象进行了举例。 3、再看税务部门的回复
浙江12366的回复很模糊，但是基本确定的一点是，发票不属于书立的合同，只有发票而没有合同的是不用缴纳印花税的。不过在这里，小编又要发表一句灵魂拷问，“真的存在没有合同的发票吗？” 二、以下经济业务视同有合同—需要缴纳印花税 企业的实际业务中，可能会出现未签订合同的销售与购货，但真正能够视作无合同的买卖行为非常少。以下几种情况，即使没有书面合同，依然视作有合同行为。 1、购入原材料或商品——成本发票 成本发票自带合同。在这我们就不要想没有合同的事情了，不管你进原材料还是库存商品，成本发票没有合同，就会出现“四流不一”。“四流不一”很容易就被税务部门认定发票无效。税务部门对企业税务的稽查也是这样稽查的，对成本发票的合同流、发票流要看是否一致。需要双方报“印花税”才能让你的成本发票稳稳当当抵扣。 2、互联网交易 网络交易的买卖双方如果都是企业，则需要缴纳印花税。因为网络交易必定产生电子订单。《新印花税法》“14号公告、22号公告”内明确电子订单在没有书面合同时，视作合同。 3、老客户无合同直接交易 很多企业老客户，为了省事，都不再重新签订合同，直接进行交易。这时发生新交易的业务只有发票，没有合同。但在印花税缴纳时，是视作有合同的，按原有合同的续签合同来处理。 4、购入、出售固定资产 大到上百万的豪车、小到几千元的计算机。这些我们在实际交易中，很少会签订合同。但并不代表没有合同，这些固定资产的合格证、保修卡、三包卡都是载明双方权力与义务的票据，在没有正式合同时，都视作合同，需要缴纳印花税。（注：如果购买固定资产，如买车选择分期，则分期部分按借款合同需要再交一份“印花税”） 5、保险单 这个很多会计不理解，财产保险单本身就是书面合同的一种形式，所以需要缴纳印花税。（社保、人身保险等针对个人的保险不需要缴纳印花税） 6、提货单等延时取货单据 这个财政部22号文件内有明确规定，提货单在没有合同时视作合同。 三、不交“印花税”的业务有哪些 印花税不是对企业的所有业务征收印花税，印花税征收只限定在印花税名录内的凭证。以下公司业务不纳“印花税”。 1、一手交钱一手交货的买卖行为 企业中，一手交钱一手交货的小额交易是不需要缴纳印花税（固定资产除外）。如企业去超市购买办公用品，虽然是买卖行为，但属于一手交钱一手交货。只有发票，没有纳税凭证，所以不必缴纳印花税。 2、绝大部分服务行业（有合同也不交印花税） 服务业中除列明的列明需要缴纳印花税的，运输合同（不含管道运输合同）、仓储合同、技术合同、仓储合同、财产保险合同外其他服务业一律不交印花税。比如餐饮服务、会议服务、物业服务、保洁服务、住宿服务等服务合同都属于不征印花税的凭证。 3、客运不征收印花税 在《民法典》中，车票、机票被视为合同。我们看印花税，税目税率表中有关于运输合同征收印花税的规定，但税目备注中也明确标明，只包括货物运输及多式联运合同。所以车票、机票虽然是合同，但不属于印花税纳税凭证不交印花税。
4、《印花税法》列明的免税业务 除印花税法规定的第十二条免税凭证外，企业与个人间的买卖，无论是否有合同，都不需要缴纳印花税。
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