建筑企业合同与财务培训内容
一、 合同的重要性
1.对企业而言
合同是企业对外沟通的纽带，是企业之间合作的重要前提，是保障企业权利的最后一道
防线。
2.对财务而言
财务最主要的任务之一是根据会计准则核算业务，单 会计规范也有一定的局限性，通常
是对已经发生的业务（收付款、 存货 收发、 发票 等 现金流 实物流）的财务处理，对尚未发生
现金 流实物流的业务不做任何处理和登记。合同 对财务而言 是比较前置的文件 ， 合同签订之
前 对 账期 （付款比率） 、发票、税率 等的约定将直接影响企业税收和利润。
合同与 账务、 税务处理相匹配，即合同决定账务和税务处理，否则，要么是假账，要么
是错账 ;合同与发票开具相匹配，即合同决定发票的开具 ,否则，要么是虚开发票，要么是假
票。
3.对业务而言
技术合同的内容比如提供的产品（或服务）的技术要求、规格型号 、数量（或重量体积）、
质量要求、交期等， 这些技术上的约定 可以事前计算出标准 成本 或 预算 成本， 同样直接影响
项目利润。
我们经常说，财务部负责项目税收筹划，实际上财务很难在业务开展后或项目结束后来
筹划税收、创造利润，只能在合同签订环节筹划税务，选择既合规又对我们有利的合同约定
税率和内容。
二、 合同签订类型要求
1.建筑行业合同类型
根据提供材料方不同，合同方式分为：
① 清包工方式 :指施工方不采购建筑工程所需要的材料，或只采购辅助材料并收取人工
费，管理费等。
② 甲供材方式：指甲方提供全部或部分设备、材料、动力，由工程发包 方自行采购的
建筑工程。
③ 包工包料方式：由乙方采购材料并提供人工。
2.公司制度规定
采购金额不超过 3万 /5万，可凭结算单、送货单、发票付款（有特殊要求 ,如定制、提
前付定金等约定的供应商不到 3万 /5万建议签订简易合同）。
累计超过 3万需补签合同（特殊情况灵活处理）。
税务要求：
五流一致：合同流、业务流、物流、资金流、发票流
三、 建筑企业各类合同需关注的涉税要点
1.合同主体资格
签订合同时要考虑服务提供方是增值税 一般纳税人 还是 小规模纳税人 ，因为不同的纳税
人提供 的可以抵扣增值税的抵扣率有很大的区别。
案例一：新七要求
案例二：陈志军包工包料，湖北欢海建材是 一般纳税人 ，专业分包税率 9%。
2.是否价税分离
建筑企业签订的 所有合同， 合同价款 一定要价税分离。 原因：
①避免税率变化：税率变化调税不调价（不含税价）
②避免多交印花税：印花税以合同签订价款为依据，不含税价可少交印花税
③避免纠纷： 增值税作为价外税，一般不包括在合同价款中，最好在合同中注明增值税
的含税价格是指“销项税额”而非“应纳税额”，以避免因理解不同带来纠纷。
合同中的合同金额条款应该约定遇到国家税收政策发生变化，税率发生调整，双方应当
坚持 “调税不调价 ”的原则 ， 保持不含税价不变 ， 增值税额和增值税率及含税合同总价作出相
应调整。
3.明确发票类型
必须明 确发票类型，是增值税普通发票还是增值税专用发票，或者增值税电子普通发票
而不是笼统的约定必须开具符合国家税法规定的发票。
4.明确发票的合规性
约定开具的发票必须符合国家税法规定，如果开具假票、虚开发票、开票错误、开票不
合规、私自作废、红冲发票等问题， 给购买方带来损失的，必须赔偿相应损失 （作为通用条
款写入合同）。
供应商开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳保用品的发票时，必须提供供
应商防伪税控系统开具的“销售货物或提供应税劳务清单”，并加盖 发票专用章 ，否则不可
以抵扣增值税进项税。因此，在采购合同中，汇 总开票的，最好应该注明“凭税控机的清单
和专票”付款。
5.明确发票开具时间
明确合同付款时间和开具发票的时间，明确到底是先付款还是先开具发票。一般而言，
约定先开票，送货后再付款。一般纳税人企业在营改增后可考虑在合同中增加“取得合规的
增值税专用发票后才支付款项”的付款方式条款，规避提前支付款项后发现发票认证不了、
虚假发票等情况发生。
6.兼营业务分别约定
涉及兼营或者按照兼营方式计税的，建议分别注明合同价款，分别核算。例如钢结构分
包合同、门窗销售安装合同、消防设施销售安装合同、电梯销售安装合同、空调销售安装合
同、 EPC合同。
7.工程类合同是否符合简易征收
对于建筑工程类合同中是否体现甲供材、清包工等，便于简易征收备案；甲供工程，是
指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
四、 施工企业常用合同案例
1.材料采购合同
税率： 13%（一般纳税人）、 3%（小规模纳税人）
价格：价税分离
时间：先送货开票，再付款
2.劳务分包合同
税率： 9%、 3%（一般纳税人）、 3%（小规模纳税人）
内容：纯人工（可包含少量小型辅材）
3.专业分包合同
签订方式：
①包工包料，开具 9%工程服务类专票（一般纳税人）
②根据业务拆分签订：材料或货物 13%，人工 9%或 3%
③签订兼营合同：分别约定货物 13%，安装、人工 9%；未分开约定的从高税率开票。
案例：
①兼营：分别约定货物 13%，安装 9%；未分开约定的从高税率开票
②包工包料：开具 9%/3%工程服务类专票（一般纳税人 /小规模）
③分拆签订：水电安装、木工
机械租赁合同 ： 税率： 13%(纯租赁 )、 9%（机械 +人工）、 3%（小规模）
水电费合同 ： 工程项目水电费如果是甲方代垫支付，再从工程款里扣除，建议约定
甲方向自己开具转售水电费的发票，而不是提供收据和 原始凭证分割单。
五、总结
合同决定税收、合同决定流程、合同决定业务。企业交多少税，不是财务做账做出来的，
而是公司做业务做出来的，重点是公司签合同签出来的，要降低公司税负，就要管控业务流
程，重点就是管控签合同环节。
合同既可以成为节税的天堂、又可以成为偷税的地狱，在签订采购合同、销售合同、工
程合同等时候，一定要站在公司整体利益出发，强化合同条款的缜密性，以履行合同的心态
去完善合同条款，极端的说 1%的合同风险，一旦发生损失可能就是 100%的损失。
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