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| 《Excel在财务中的应用(第2版)》项目六 excel在财务中的应用 |
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项目六 Excel在财务分析中的应用Excel在财务中的应用 学习目标知识目标了解财务分析的概念和Excel应用的意义理解财务分析的基本方
法能力目标掌握财务比率分析指标的计算公式掌握财务图解分析的各种方法，并能熟练进行分析熟练应用Excel建立财务比率分析模型，根据财
务数据的性质合理选择图表类型和图解分析方法掌握杜邦系统分析图的建立方法，能熟练应用Excel建立本量利分析模型 学习内容任务一：
财务比率分析任务二：财务比较分析任务三：财务图解分析任务四：杜邦体系分析任务五：本量利分析任务小结技能训练 任务一 财务比率分析
基本知识1、财务分析以及EXCEL应用的意义 财务分析是以企业的财务报表等会计资料为依据，用联系的观点看问题，采用专门的方法，系
统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动情况，揭示会计报表数据之间的内在联系，总结过去，把握现在，预测未来。 财务报
表分析见仁见智，没有严格规定，但也应遵循如下一些基本原则：全面性原则、客观性原则、相关性原则、可比性原则、灵活性原则。
任务一 财务比率分析2、财务分析的基本方法 财务分析的基本方法有财务比率分析法、财务比较分析法、财务图解分析法和财务综
合分析法等。 财务比率分析法是对财务报表中的有关项目进行对比而得出的一系列的财务比率，以据此发现和评价企业的财务状况和经营
中存在的问题。 财务比较分析法是通过主要项目或者指标数值变化的对比确定差异，从而分析和判断企业经营及财务状况的分析方法。 财务图解
分析法是指将企业几个连续会计期间的财务数据或指标绘制成图表，并根据直观的图形变化趋势来判断企业的经营状况及盈利能力，它能够使分析者
直观地了解到一些在报表中不易发现的财务关系或现象。 财务综合分析法是指将各项财务指标作为一个整体，系统、全面、综合地对企业财务状况
和经营成果进行剖析和评价，以便说明企业整体财务状况和效益的好坏。 任务一 财务比率分析3、财务比率分析指标 常用的财务比率
包括变现能力比率、资产管理比率、负债比率、盈利能力比率等几大类。变现能力比率又称短期偿债能力比率，是衡量企业产生现金能力大小的比率
，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。 （１）流动比率 流动比率＝流动资产÷流动负债 （２) 速动比率 速动
比率＝速动资产/流动负债＝流动资产－存货－预付账款一年内到期的非流动资产 －其他流动资产 /流动负债 一般情况下，速动比率越高
，说明企业偿还流动负债的能力越强。但速动比率过高，则表明企业会因现金及应收账款占比过大而增加企业的机会成本。通常认为正常的速动比率
为１ 任务一 财务比率分析资产管理比率：资产管理比率又称运营效率比率，是用来衡量企业在资产管理方面效率高低的财务比率。（1）存货
周转率 存货周转率＝营业成本÷存货平均余额 其中：存货平均余额＝（期初存货余额＋期末存货余额）÷２存货周转率越高，说
明存货周转越快，企业控制存货的能力越强，销售能力越强，存货成本越低，经营效率越高。（2）应收账款周转率：反映企业年度内应收账款转换
为现金的平均次数的指标。 任务一 财务比率分析 应收账款周转率＝营业收入÷应收账款平均余额其中：应收账款平均余额＝（期初应收
账款余额＋期末应收账款余额）÷２应收账款周转率表明企业收账的效率。该数值越大，说明企业资金运用和管理效率越高。（3）流动资产周转率
。流动资产周转率是营业收入与流动资产平均余额之比 流动资产周转率＝营业收入÷流动资产平均余额其中：流动资产平均余额＝（期初流动
资产余额＋期末流动资产余额）÷２ 任务一 财务比率分析（4）总资产周转率：营业收入与平均资产总额之比，可以用来分析企业全部资产的
利用效率。 总资产周转率＝营业收入÷平均资产总额其中：平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）÷２负债比率：负债比率是说
明债务和资产、净资产之间关系的比率。（1）资产负债率：是企业期末负债总额与资产总额之比。 资产负债率＝负债总额÷资产总额×10
0％对于债权人来说，资产总额大于负债总额时债权才有保障，资产负债率应该小于100％，而且越低越好。 任务一 财务比率分析（2）股
东权益比率。股东权益比率是股东权益总额与资产总额之比，该比率反映企业资产中有多少属于所有者。 股东权益比率＝股东权益总额÷资产总
额×100％ ＝１－资产负债率（3）产权比率：又称负债权益比率，是负债总额与股东权益总额之比。 产权
比率＝负债总额÷股东权益总额产权比率反映了债权人所提供的资金与股东提供的资金的对比关系，从而揭示企业的财务风险以及股东权益对债务的
保障程度。 任务一 财务比率分析（4）利息保障倍数：是税前利润加利息支出之和 （即息税前利润）与利息支出的比值。 利息保障
倍数＝（税前利润＋利息支出）÷利息支出从长期看，若要维持正常的偿债能力，利息保障倍数至少要大于１。该比值越高，企业长期偿债能力就越
强。若利息保障倍数小于１，则表明企业利润还不够偿还债务利息，已处于亏损状态，偿债风险增大。 任务一 财务比率分析盈利能力比率：是
考察企业赚取利润能力高低的比率。（1）资产报酬率。资产报酬率也称资产利润率或资产收益率，是企业在一定时期内的净利润与平均资产总额之
比。其计算公式为： 资产报酬率＝净利润÷平均资产总额×100％ 其中：平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）÷２（2）
股东权益报酬率。股东权益报酬率也称净资产收益率，是在一定时期内企业的净利润与平均股东权益总额之比。 任务一 财务比率分析股东权益
报酬率＝净利润÷平均股东权益总额×100％其中：平均股东权益总额＝（期初股东权益总额＋期末股东权益总额）÷２（3）营业利润率。营业
利润率反映了企业的营业利润与营业收入的比例关系。 营业利润率＝营业利润÷营业收入×100％ 该指标越高，表明企业市场竞争力越强
，发展潜力越大，获利能力越强。 任务一 财务比率分析工作情境与分析 李跃华为江西利民公司实现了会计电算化，编制了会计报表
，提高了工作效率。现在，公司老板想了解企业的偿债能力、营运能力和盈利能力，以评判企业现状，预测企业未来，为决策提供有力依据。李跃华
接受了这项工作，开始学习财务分析知识，整理财务数据，为进行财务分析做好准备。为完成本任务，李跃华首先需要根据企业财务报表数据，设计
比率分析模型，然后根据报表数据自动计算变现能力、资产管理能力、负债能力和盈利能力等各项比率指标，最后根据计算结果进行初步判断分析。
本工作任务中用到的操作技能包括：设置单元格格式和边框、单元格合并及居中、工作簿之间工作表的复制、表与表之间的动态链接、设置公式。
任务一 财务比率分析任务实施步骤：（1）新建一个工作簿，重命名为“201705财务分析”，将Sheet１重命名为 “资产负债
表”，将Sheet２重命名为 “利润表”，如图6-1所示。 任务一 财务比率分析（2）打开 “201705总账”工作簿，打开“2
01705资产负债表”工作表，选择Ａ1：Ｈ37单元格区域，右击打开快捷菜单，选择 “复制”命令项，再打开 “201705财务分析”
工作簿中的“资产负债表”工作表，选择A1单元格，右击打开快捷菜单，选择 “选择性 粘贴”命令项，选择 “值和数字格式”单选项，如
图6-2所示。 任务一 财务比率分析（3）同样，将“ 201705利润表”的单元格格式和值复制粘贴到“201705财务分析”工作
簿的“利润表”中。 （4）将Sheet3重命名为“财务比率分析模型表”，按照图6-5所示设置好财务分析模型表的格式。 （5）按照图
6-6所示，在“财务比率分析模型表”中相应的单元格内输入各个财务比率计算公式。 任务一 财务比率分析 任务一 财务比率分析
任务一 财务比率分析 任务一 财务比率分析（6）输入完毕后，计算结果如图6-7所示。 任务二 财务比较分析基础知识 财
务比较分析是通过主要项目或者指标数值变化的对比确定出差异，从而分析和判断企业经营及财务状况的分析方法。 财务比较分析法使用的
注意事项： 第一，使用比较分析法时，要注意对比指标之间的可比性，这是用好比较分析法的必要条件，否则很难正确地说明问题，甚至会
得出错误的结论。 第二，所谓对比指标之间的可比性，是指相互比较的指标必须在指标内容、计价基础、计算口径、时间长度等方面保持
的高度一致性。 任务二 财务比较分析 计算相关指标变动百分比虽然能在一定程度上反映企 业相关财务指标的增长率，但也有局限性
，这主要是因为变动百分比的计算受基数的影 响，具体表现在以下几个方面： （1）如果基数的金额为负数，将出现变动百分比的符号与绝对增
减金额的符号相反的结果。 （2）如果基数的金额为零，不管实际金额是多少，变动百分比永远为无穷大。 （3）如果基数的金额太小，则绝对
金额较小的变动可能会引起较大的变动百分比，容易引起误解。 解决上述问题的办法是：若基数为负数，则取按公式计算出的变动百分比的相反数
； 若基数为零或太小，则放弃使用变动百分比分析，仅分析其绝对金额变动情况。 任务二 财务比较分析工作情境与分析 江西利民
公司刚刚开始进行财务分析，前期没有相关数据，本次财务比较分析将进行企业财务比率与标准财务比率的比较，从中发现差距，为查找差距产生的
原因提供线索。 任务二 财务比较分析任务实施步骤（1）建立Excel图表。打开“201705财务分析”工作簿，插入一张新工作表
，重命名为 “财务比较分析”，按图6-8的格式，输入需要比较的财务指标名称。 任务二 财务比较分析（2）查找统计年鉴或类似《中国
证券报》等相关报刊所提供的某些有代表性的上市公司的财务比率，将其作为财务比较分析中的标准财务比率。得出标准财务比率如图所示。 任
务二 财务比较分析（3）按照任务一中介绍的方法计算出企业财务比率，计算结果如图所示。 任务二 财务比较分析（4）计算出企业财务比
率与标准财务比率的差额。选定D3单元格，输入 “＝C3－B3”,按回车键确认。将D3单元格的公式复制到D4：D13单元格中，结果如
图所示 任务三 财务图解分析基础知识 在运用图表功能进行图解分析时，数据的来源是基础。进行财务图解分析时，首先要对财务报表
中的大量数据进行归集、分类、筛选及分析，从大量复杂的数据中得到最想要 的数据，然后再利用Excel的图表功能生成所需要的数据图表。
在Excel中，图表类型有很多种，对带有时间序列的数据进行分析，通常采用折线趋势图表的形式。 另外，数据结构比率也
是财务分析的主要方法之一，结构比率是指在财务报表中某项目的数值与各相关项目合计值的比率。这类比率揭示了部分与整体的关系，体现了每一
部分占整体的比例情况。 任务三 财务图解分析工作情境与分析 江西利民公司2012-2016年主营业务收入资料见表。要求根据
江西利民公司2012-2016的主营业务收入资料分析其主营业务收入的变化趋势以及根据江西利民公司2017年5月的资产负债表分析该公
司流动资产的结构状况。 任务三 财务图解分析任务实施步骤（1）建立Excel图表。打开“201705财务分析”工作簿，插入一张
新工作表，重命名为 “财务趋势图解分析”，依据情景分析给出的资料，在Excel文件中输入相关数据，建立如图所示的表格。 任务三
财务图解分析（2）选中A3：F3的数据区域，单击“插入→图表”功能区中的“折线图”命令，弹出下拉菜单，选择 “带数据标记的折线图
”，如图所示，就会在Excel表格中弹出折线图，如图６-14所示。 任务三 财务图解分析 任务三 财务图解分析（3）底部显示图
例。选中趋势图，单击“布局→标签”功能区中的“图例”命令，弹出下拉菜单，选择“在底部显示图例”，如图所示。 任务三 财务图解分
析（4）显示数据标签。选中趋势图，单击“布局→标签”功能区中的“数据标签”命令，弹出下拉菜单，选择“右”，如图所示 任务三 财务
图解分析（5）修改横轴标签。选中趋势图，单击“设计→数据”功能区中的“选择数据”命令，弹出 “选择数据源”对话框，如图6-17所示
。在 “水平（分类）轴标签”框中单击“编辑”按钮，弹出“轴标签”对话框，在“轴标签区域”框中选择“B2:F2” 即“=财务趋势图解
分析！$b$2:$F$2”，如图6-18所示，再单击 “确定”按钮返回 “选择数 据源”对话框，单击 “确定”按钮即可。 任务三
财务图解分析 任务三 财务图解分析（6）修改垂直坐标轴标题和图表标题。选中标题框，并使之呈现修改状态，然后直接修改即可，修改结
果如图6-19所示。通过该趋势图，可以很清楚地看到，该公司2012-2016年的业绩良好，呈逐步增长的趋势。 任务三 财务图解分
析 任务三 财务图解分析（7）根据江西利民公司2017年5月资产负债表的各流动负债项目数据建立Excel图表。在201705财务
分析”工作簿中，插入一张新工作表，重命名为 “财务结构图解分析”，在Excel文件中输入相关数据，建立如图所示的表格。 任务三
财务图解分析（8）选中图6-20表中的A2:B8数据区域，单击 “插入→图表”功能区中的“饼图”命令，弹出下拉菜单，选择“三维饼图
”命令，如图6-21所示。弹出饼图效果如图6-22所示。 任务三 财务图解分析 任务三 财务图解分析（9）选中图6-22中的三
维饼图，单击“设计→图表布局”功能区中的“布局６”命令，如图6-23所示。最终饼图效果如图6-24所示。 任务三 财务图解分析
任务四 杜邦体系分析基础知识 比率分析和趋势分析只能对财务报表中的数据进行单一分析，财务综合分析则通过对各种指标进行系统分
析，对企业的财务状况做出全面、综合的评价，从而揭示企业总体的财务状况。 杜邦分析法属于典型的财务综合分析方法。 任务四 杜
邦体系分析一、杜邦分析法的概念 杜邦分析法利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况，这种分析方法最早由美国
杜邦公司使用，故名杜邦分析法。 杜邦分析法是一种用来评价公司盈利能力和股东权益回报水平，从财务角度评价企业绩效的经典方法，
其最显著的特点是将若干个用以评价企业经营效率和财务状况的比例按照其内在联系有机地结合起来，形成一个完整的指标体系，并最终通过权益率
来综合反映。采用杜邦分析法，财务比率分析的层次更清晰、条理更突出，为全面、细致地了解企业的经营和盈利状况提供了方便。 任务四 杜
邦体系分析二、杜邦分析法的基本思路 杜邦分析法的基本思路是以净资产收益率为核心，自上而下地将其分解为若干财务指标，通过分析各
分解指标的变动对净资产收益率的影响，来揭示企业经营效率和财务政策对企业综合获利能力的影响及其变动原因。 杜邦分析法的关键是建
立杜邦分析系统图 任务四 杜邦体系分析 杜邦分析法中反映的主要财务指标关系为： 净资产收益率＝净利润÷平均净资产 ＝净
利润÷平均净资产×（平均总资产÷平均总资产） ＝总资产净利率×权益乘数 ＝（净利润÷平均总资产）×（营业收入÷营业收入）×权益乘数
＝营业净利率×总资产周转率×权益乘数 其中：权益乘数＝平均资产总额÷平均股东权益总额 ＝１÷（１－平均资产负债率）＝１＋
平均产权比率 在具体运用杜邦体系进行分析时，可以采用因素分析法，首先确定营营业净利率、总资产周转率和权益乘数的基准值，然后顺
次代入这三个指标的实际值，分别计算分析这三个指标的变动对净资产收益率的影响方向和程度，还可以使用因素分析法进一步分解各个指标并分析
其变动的深层次原因，找出解决的方法。 任务四 杜邦体系分析工作情境与分析 李跃华根据公司要求，需要在Excel中设计杜邦
分析图，以便提供给老板决策使用。 完成本任务的操作流程为：首先要熟悉杜邦系统指标的内在联系，然后根据指标之间的关系，在工作表
中绘制杜邦体系样表，最后利用工作表之间的数据动态链接关系设计取数公式，将资产负债表和利润表中的数据自动链接到杜邦分析表的对应单元格
中，实现财务指标的自动计算。 本工作任务中用到的操作技能包括：设置单元格格式和边框、单元格合并及居中、画 线、表与表之间的
动态链接、设置公式。 任务四 杜邦体系分析任务实施步骤（1）建立Excel图表。打开“201705财务分析”工作簿，插入一张新工
作表，重命名为 “杜邦分析图”。按图6-25的格式，输入指标名称，利用 “插入→插图”功能区中的“形状”选项卡把线条连接起来。
任务四 杜邦体系分析 任务四 杜邦体系分析（2）按照下列取数公式计算指标的数值。输入公式应当从杜邦体系分析图的底行开 始，从下往
上逐行输入，如图6-26所示。各单元格的公式为： A18=利润表！C6+利润表！C7 C18=利润表！C8+利润
表！C9 E18=利润表！C10+利润表！C11+利润表！C17 A15=利润表！C5+利润表！C13+利润表！C
16 C15=A18+C18+E18 E15=利润表！C20 I15=资产负债表！C37 K15=
资产负债表！D37 任务四 杜邦体系分析C12=A15-C15-E15 O9=（O12+Q12）/2E12=利润
表！C5 I6=E9I9G12=利润表！C5 M6=M9/O9I12=（I15+K15）/2
J3=I6M6K12=资产负债表！C37M12=资产负债表！D37O12=资产负债表！G35Q12=资产负债表！H
35E9=C12/E12I9=G12/I12M9=（K12+M12）/2 任务四 杜邦体系分析 任务四 杜邦体系分析（3）输入
完毕后，得到最终完成的杜邦系统分析图，如图6-27所示 任务五 本量利分析基础知识 本量利分析法是在成本性态分析和变动成本
法的基础上，运用数量化的模型揭示企业 的变动成本、固定成本、相关的业务量以及销售单价同利润在数量上的影响、相互制约关系的一种定量分
析方法。 本量利的基本关系式是：利润＝单价×销量－单位变动成本×产量－固定成本 如果考虑所得税： 则本量利的关
系式是：税后利润＝（单价×销量－单位变动成本×产量－固定成本）×（ １－所得税税率） 任务五 本量利分析由于所得税直接针对利润
（税前）结果计算，与单价、销量、变动成本以及固定成本相比具有不同性质，对分析结果不具有实质性影响，因此在进行本量利分析时可不予考虑
。 假设产销量一致，则有：利润＝（单价－单位变动成本）×销量－固定成本 利用这个关系式可以进行盈亏临界点分析、单因素变动对目标利润
的影响分析、多因 素变动对目标利润的影响分析，以及各个因素变化影响的敏感程度分析。 任务五 本量利分析二、本量利分析的内容１、盈
亏临界点分析盈亏临界点亦称保本点或损益点，是指企业处于不盈利也不亏损状态时的业务水平，即指利润为零时的销售量或销售额。 盈亏
临界点的基本计算模型为： 单价×盈亏临界点销量－单位变动成本×盈亏临界点销量－固定成本＝０ 公式演变后为： 盈亏临界点
销量＝固定成本／（单价－单位变动成本） 盈亏临界点销售额＝盈亏临界点业务量×单价 任务五 本量利分析２、因素变动及其结果分析
因素变动分析的主要方法就是将变化了的因素代入 “利润＝ （单价－单位变动成本）× 销量－固定成本”这个关系式，测定其对利润
的影响。 因素变动分析分为单因素变动分析和多因素变动分析：单因素变动对利润结果的影响，即实现目标利润所采取的单一措施；多因素
组合变动对利润结果的影响，即实现目标利润所采取的综合措施。 任务五 本量利分析３、本量利关系的敏感分析本量利关系的敏感分析
一是研究与分析有关因素发生多大变化会使盈利转为亏损，或亏损转为盈利，二是研究与分析各个因素变动对利润变化的影响程度。 本量
利关系的敏感分析，有助于增强我们在经营管理工作中进行有效预防和控制的意识，针对情况变 化，及时采取对策，调整企业计划，将企业生产经
营活动控制在最有利的状态之下，以保证目标利润的实现。 任务五 本量利分析 在本量利关系中，各要素变化都会引起利润的变化，
但其影响程度各不相同。有的要素发生微小变化，就会使利润发生很大的变动，利润对这些要素的变化十分敏感，我们称这类要素为敏感要素；与此
相反，有些参数发生变化后，利润的变化不大，反应较为迟钝，这类要素被称为不敏感要素。 反映敏感程度的指标是敏感系数敏感系数＝目
标值变动百分比／参数值变动百分比敏感系数为正数时，表明该因素与利润为同向增减敏感系数为负数时，表明该因素 与利润为反向增减。
任务五 本量利分析工作情境与分析 江西利民公司生产一种产品，单位售价为30元，单位变动成本为10元，预计下个月的固定成本为5
00万元，预计下个月的销售量为28万件。要求：（1）计算公司下个月至少需要生产多少该种产品才能不亏本。 （2）预测下个月的利润。（
3）分析利润对单价、单位变动成本、固定成本和销售量的敏感性。 为保证完成本量利分析工作任务，需要的主要流程是：设计表样→定
义单元格公式→ 定义单元格格式→设计微调按钮。 本工作任务中用到的操作技能包括：设置单元格格式和边框、合并及居中、定义单元 格公式
、填充公式以及增加微调按钮。 任务五 本量利分析任务实施步骤一、设计表样 打开“201705财务分析”工作簿，插入一张新工作
表，重命名为 “本量利分析”，依据情景分析给出的资料，在有关单元格中录入相应文字，在C3、C4、C5、C11、C12、C13、C1
4等单元格中输入相关数据，并定义合适的行宽、列宽,合并相应单元格，建立 如图所示的表格。 任务五 本量利分析 任务五 本量利分
析二、定义单元格公式，建立本量利分析的数学关系式 在定义公式前，须将录入状态调整为英文 （半角）状态。在相关单元格中输入计算
公式，如图所示。 任务五 本量利分析C6=C5/（C3-C4） C7=C6C3C8=（C3-C4）C6
-C5 C15=（C11-C12）C13-C14E11=D11/C11100%E12=D12/C12100%E13=
D13/C13100%E14=D14/C14100%F11=C11（1+E11） F12=C12（1+E12）F1
3=C13（1+E13） F14=C14（1+E14）F15=（F11-F12）F13-F14E15=（F15-C15
）/C15 任务五 本量利分析G11=E15/E11G12=E15/E12G13=E15/E13G14=E15/E14 需
要注意的是： 在D11、D12、D13、D14这四个单元格中的数据都是通过微调控制按钮调整出来的， E11、E12、E13、E14
这四个单元格中的百分比数据则又是根据D11、D12、D13、D14这四个单元格中的数据进行相应转换得到的，数据之间存在动态链接关系
。 任务五 本量利分析三、定义单元格格式 将C3:C8区域、 C11:C15区域和F11:F15区域设定为数值格式，保留两
位小数。 将E11:E15区域设定为百分比格式，小数位数为0。将G11:G14区域设定为数值格式，小数位数为0。 任务五
本量利分析四、设计微调按钮，实现因素变动的灵活调节及如意组合（1）如果微调按钮没有出现在工具栏上，可单击左上角“自定义快速访问工具
栏”，选择“ 其他命令”，弹出“Excel选项”对话框。 在 “Excel选项”对话框中选中 “快速访问工具栏”，在“ 从下
列位置选择命令”下拉框中选择 “不在功能区中的命令”，选择“数值调节（窗体控件）” ，单击 “ 添加”按钮，单击 “ 确定”按钮。
如图6-31和图6-32所示。 任务五 本量利分析 任务五 本量利分析 任务五 本量利分析（2）单击工具栏上的微调按钮，在D
11单元格中画出大小合适的微调按钮，选中微调按钮，在右键快捷菜单中选择“设置控件格式”，然后设置控件格式的控制参数：最小值设为0，
最大值设为500，步长设为１，单元格链接到D11。如图6-33和图6-34所示。 任务五 本量利分析 任务五 本量利分析（3）
按照上述方法，在D12、Ｄ13和Ｄ14单元格中画出大小合适的微调按钮，分别设置控件格式的控制参数，单元格链接分别指定为D12、Ｄ1
3、Ｄ14 。结果如图6-35所示 任务五 本量利分析 测试敏感性应用效果。在本量利分析模型中，单击变动按钮，使单价、单位
变动成本、销量和固定成本等元素中的一个元素值发生变化，其他元素值 （合适数据）不变，直到出现要求的目标利润值，即可分别测算最小目标
值。 单击各因素的变动按钮，使一项 因素发生变化，其他元素不变（变动百分比为0），即可自动显示出变化因素对利润影响的敏感（G11至G14单元格），应用效果如图6-36所示。 任务五 本量利分析 项目小结 本项目介绍了财务分析的各种方法，即比率分析、比较分析、趋势分析、综合分析、本量利分析，以及如何利用Excel进行具体分析。 利用Excel引用数据极大地提高了财务人员的分析效率。 技能训练实训资料一：甲股份有限公司资产负债表和利润表分别见表6-2和表6-3。 技能训练 技能训练 技能训练 其中，“ 存货”期初数为330000元，“ 应收账款”期初数为110000元，“ 流动资产”期初数为550000元，“ 总资产”期初数为3600000元，“ 所有者权益”期初余额为2280000元。实训要求：（1）根据上述资产负债表和利润表中的数据，计算表6-4内财务分析指标，并建立甲公司的财务比率分析模型。（2）根据上述企业简化的资产负债表，利用所学的财务结构图解分析法，对企业的财务状况进行如下分析：对企业资产中流动资产、固定资产和无形资产及其他资产占资产总 额的资产结构比率情况进行图解分析，对企业负债中流动负债和长期负债占负债总额的负债构成比率情况进行图解分析。（3）建立该企业的杜邦分析系统图。 技能训练 技能训练实训资料二：某公司只生产一种产品，每月产销量为6000件，产品单价为40元，单位变动成本为20元，每月固定成本为6000元。实训要求： （1）建立该产品的本量利分析模型。 （2）如果销售单价提高10％，将导致销售量下降15％；如果销售单价降低5％，可以使销售量增加20％。根据以上情况，分析哪种措施对企业有利。 |
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