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企业聘请专家等个人提供劳务，支付个人劳务报酬；虽然个人去税局代开了劳务费用发票回来，在代开环节也支付了相关的税费，但并不代表个人在代开时也缴纳了个税；如果代开回来的发票备注栏写着需要支付方代扣个税，那么作为支付方的企业，并不能直接按照发票上的金额直接支付劳务费给个人，需要代扣代缴完相应的个税后，将税后金额支付给个人。那么作为支付方，该如何计算和代扣个税呢？ 案例 企业支付个人1.75万的咨询服务费，个人也去税局代开了发票，并且在代开环节缴纳了179.33元的税费，其中173.27是增值税，附加税6.06元（城建税7%并减半即3.5%）
发票备注栏写着购买方需要在次月15日前代扣代缴个人所得税，未按规定扣缴的，该发票不能作为所得税前合法有效扣除凭证。企业该扣多少的个税呢？
劳务报酬个税计算 按照《国家税务总局关于发布〈个⼈所得税扣缴申报管理办法（试⾏）〉的公告》（2018年第61号）和《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》(国家税务总局公告2018年第56号)，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下： 1.劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。 2.减除费用：劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 3.应纳税所得额：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率(见附件《个人所得税预扣率表二》)， 劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
大家会发现，做税法题目的时候，往往没有考虑增值税，直接以应付金额作为其收入计算个税。但实操中，个人代开发票需要缴纳增值税，那么收入额的确定就成了争议点。 到这里，针对于个税的计算，大家会有几种算法：
其实争议点在于收入额的确定（是以含税金额还是不含税金额）、以及相应税费能否扣除。 首先，增值税是属于价外费用，在计算收入时，我们都需要把它剔除，算法1、2肯定是错误的。 第二，在计算应纳税所得额时，我们是可以扣除相应的税费的。这点从《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第7号）附件3《个人所得税自行纳税申报表（a表）》（注：此表2019年1月1日起使用）填表说明可以看出，“第12列允许扣除的税费：填写按规定可以在税前扣除的税费。①纳税人取得劳务报酬所得时，填写劳务发生过程中实际缴纳的可依法扣除的税费”可以看出。 实际上，我们在申报个税时，需要填写收入、允许扣除的税费，收入填写金额为不含增值税额的收入（17500-173.27=17326.73元），附加税费(6.06元)是填写在“允许扣除的税费”，所以按照填表说明，最终算出来的个税为((17500-173.27)*(1-20%)-6.06)*0.2=2771.06，也就是我们的算法5。
读到这里，估计会有杠精说觉得我分析得不对，我们看一下个人所得税的计算公式，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。这里，相关税费是在其他扣除里面的，不是说直接在收入里面扣除。
另外，厦门税务局也曾经就该问题作出答复。
参考链接：http://xiamen.chinatax.gov.cn/xmswcms/content/S49197.html 如何申报 首先登录自然人电子税务局（扣缴端）。 第一步，【人员信息采集】：人员状态选“正常”，任职受雇从业类型选“其他”，完善其他各项信息填写保存后报送。
第二步，【报表填写】：点击“综合所得申报”→“劳务报酬（一般劳务、其他非连续劳务）”，然后逐个“添加”或在模板中填写后导入数据。
第三步，【申报表报送】：数据填写无误后，和其他综合所得报表（或其他非居民所得报表）一起报送，有税款的还要记得进入缴款环节完成缴款。 最终，企业只需要按照扣除个税后的金额支付给个人就行，以上面的案例为例，最终支付金额为17500-2771=14729元，实操中企业作为扣缴义务人，如果个人没有主动提供已经缴纳的附加税费数据，企业只会按照不含税金额计算扣缴个税，个人可以选择在汇算时候自己补充上。 关于支付个人劳务报酬，如何计算和申报个税，懂了吗？ 作者介绍：【唐姐】 |
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