审计人的噩梦>>>SAP！

说SAP是审计人的噩梦，这绝不是危言耸听，做过SAP审计的也许最有发言权！

为什么会这么说呢？根据多年的从业经验，总结为如下几点：

1、数据导出不方便；

2、业务流程不熟悉；

3、成本核算逻辑不同；

4、存货差异处理不一样。

接下来，我们就聊一聊这几点！

0   0  【首先，数据导出不方便】

审计，就需要提供数据，序时账、科目明细、科目余额、财务报表等。从金蝶/用友提取这些数据很简单，U盘一插，执行一个程序就可以导出数据，然而SAP却很难做到（虽然现在有一些企业提供这样的软件，但是能正确取数的很少）。通常情况下，审计人员会要求企业财务部门提供。

而企业财务人员，一般会手工导出，余额表、财务报表比较容易，而序时账则非常麻烦…

我们知道，SAP最大的特点就是业务和财务“实时集成”，“实时集成”体现为业务发生的同时生成记账凭证，仓库领一次料，哪怕是一颗螺丝，都会实时生成记账凭证。这和月底汇总生成记账凭证，有很大区别。所以，每月都会有大量系统自动生成的记账凭证，对于集团企业，凭证量可能是百万级，甚至千万级的。

有的企业，开发了序时账报表（很多企业没有这样的报表），数据量小的时候，可以导出。数据量大了，也根本无法导出。所以，财务人员无法提供，我们要理解，不是他们不想提供，而是无法提供。。。

不仅是序时账，你想要的收存货发存汇总表、采购成本表、账龄分析表什么的，这些并不是SAP交付的标准报表。如果企业没有开发相应的报表，则很难提供这些数据。靠财务人员手工去填，难度大，数据也不一定准确。

0   0  【然后，业务流程不熟悉】

审计是看财务数据，为什么还要了解业务流程呢？

我们要知道，SAP是业务驱动财务的，大量的记账凭证由系统自动生成。

以采购流程为例，包含四个步骤：采购下单、仓库收货、发票校验、付款清账。在仓库收货环节，系统会生成入库凭证，同时生成会计凭证“借：材料；贷：应付暂估”。如果只看会计凭证，系统中有大量这样的凭证。

这只是一类凭证，还有很多系统自动生成的凭证，这些凭证记录的是什么业务？只有熟悉业务、熟悉流程，才能理解记账凭证的含义。

以上只是最简单的采购流程，采购还包含了消耗性采购、外币采购、采购退货、寄售采购、关联交易等业务场景。对于生产业务，有离散制造、重复制造、流程制造、联合生产、按单生产、委外加工、来料加工等等。销售业务也有多种场景，一般销售、客户寄售、客户赠送、公司间销售，跨公司销售、第三方销售等等。

每一种场景，都会有系统自动生成的记账凭证。只有掌握了业务，才能够理解记账凭证所代表的含义，进而判断是否合理。虽然企业一般不会涵盖以上所有的业务，但是对于审计人员来说，需要熟悉所有的场景，因为审计面向的不只是一家企业。

笔者之前在甲方负责SAP运维，我们聘请的外审也是国际知名机构。每到年末审计的时候，财务就会带上审计来找我，给审计人员讲SAP的逻辑。我很惊讶，SAP在中国应用了这么多年，国内使用SAP的企业也很多，审计人员对SAP却很陌生，很排斥。

在我看来，很简单的业务，他们会问，而且重复问。难道审计机构内部不做SAP的培训吗？或者说，关于SAP的审计，难道机构就没有一个标准吗？

这不仅是我的感受，很多财务都有同样的感受，审计不懂SAP，要求提供各种数据，但是又很难提供，也不好解释为什么。甚至有学员给我说，用SAP好忽悠审计，因为他们根本不懂，说啥就是啥。。。

0   0  【再者，成本核算逻辑不同】

成本是企业的核心，也是难点、审计的重点。

为什么让企业提供成本数据这么难呢？而且，根据科目数据去反推，很多数据却对不上呢？

这里，就不得不说一下SAP的成本核算原理。

先说我们熟悉的成本核算：按产品归集材料成本，月末根据费用分配表，分配制造费用，再结算到产品，如果有材料差异，按消耗比例分摊差异，计入“生产成本-直接材料”。根据结账凭证（或者通过辅助核算）可以清晰的看到产品的成本构成，以及相应的结算凭证。要看成本数据，把凭证调出来一看便知。

这个过程，相当清晰。产品的生产成本，成本构成，直接可以看到数据。你可以看每月的，也可以按时间段来分析。

而SAP通过CO模块（管理会计）核算成本，这和上面讲到的核算逻辑有很大差别，成本数据在CO模块，从会计凭证，或者账上是看不出成本数据的。

① 材料领用，计入工单成本，系统生成凭证，

借：生成成本-直接材料   1000.00 CNY

      贷：原材料               1000.00 CNY

此时，工单的成本是1000.00 CNY。

② 成品入库，从工单转出成本，生成记账凭证，

借：产成品                             1100.00 CNY

     贷：生成成本-成本转出         1100.00 CNY

成品转出的金额，是根据入库的成品数量*成品标准价（一般都是采用标准价），此时工单的余额是-100.00CNY。

③ 生产报工时，从生产车间结转制造费用到工单，金额200.00。报工会生成CO凭证，但不会生成会计凭证，此时工单余额是100.00。

④ 月末，财务对工单结算，将差异转出，生成记账凭证

借：产成品差异                      100.00 CNY

     贷：生成成本-差异转出      100.00 CNY

结算后，工单余额为0。

单看记账凭证，生产成本科目的借方是1000.00，贷方是1200.00CNY，还差异200.00，这200.00在哪里呢？

实际上，当月发生的制造费用，我们会计入到车间成本中心，通过报工，分配到工单上，这个过程，由系统根据工单的工时量自动分配。所以，车间制造费用 + 生产成本科目-投入 = 生产成本-转出。

这样，从FI模块，你想看成本结转的分录，不好意思，没有。你看到的只有“借：产成品；贷：生产成本-成本转出”的分录，你想看产品的成本构成，是没有的（需要在CO模块看）。

然后从CO模块取到的产品成本，可能和科目数据对不上！是的，真的对不上！不开玩笑。。。

例如，“当期制造费用 = 当期产品中所包含的制造费用”，但是，这个公式在SAP中是不等！没错，它是不等的！因为“当期制造费用”是FI模块的数据，也就是科目的余额，而“当期产品中所包含的制造费用”是从CO模块取数的，两者口径不一样，至于为什么不等，我们在CO成本管理的课程中与详细介绍，这里不在累述！

还有，产品的成本 = 生产成本-直接材料 + 制造费用，如果取FI的科目，这个等式也不成立。所以，想要通过取会计科目数据，得到产品的成本，压根就不对，得从CO模块取数。因为，材料差异，不计入“生产成本-直接材料”科目。

所以，你取会计科目的数据，去验证成本，去反推一些数据，是做不到的。如果只看CO模块的数据，又没有会计凭证的支撑，似乎不是很确定。

0   0  【最后，存货差异处理不一样】

如果材料采用标准价计价，就可能存在差异，差异是怎么处理的呢？

我们知道，差异是存货的一部分，在结转成本时，根据材料的消耗情况，我们会按比例结转，会计分录为“借：生产成本-直接材料；贷：材料差异”，假设材料是正数。这样，对于产品的材料成本，就是实际成本。

但是，对于实时集成的SAP，差异处理有很大区别。对于外企，一般采用标准成本法，差异直接计入当期损益。什么意思，差异属于损益的一部分，只要产生差异，都计入当期的利润。例如，采购环节的差异，生产工单结算的差异，修改材料标价形成的差异。这样，这个损益，是不是就很有意思，感觉不能体现真实的利润。例如，你修改材料标准价，将库存调高，形成负的差异，当期损益就增加了。

然而，对于国内的企业，一般都启用了SAP的实际成本核算，通过Material Ledger的功能将差异还原，得到实际成本。

差异的处理，并不经过“生产成本”科目。而是，根据投入产出关系，从“原材料差异”到“半成品差异”，再到“产成品差异”。关于差异的处理，可以看一下“SAP软件 物料分类账”这一篇文章。

所以，想要从FI模块，看产品的实际成本，以及成本构成，压根就不现实，需要从CO模块取数。然而，在我们的认知里面，成本数据，都是通过记账凭证结转的，看成本数据，首先看会计凭证，方向就错了。

说了这么多，都是一些SAP不好审计的客观因素。那该如何审计SAP呢？先卖个关子，后续更新中。。。点个关注，不迷路！