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第1节 流动资产管理 1 公司流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产。包括现金、各种银行存款、应收及预付款项、存货等。 2 公司的现金，流动性最大，应专人保管，不得坐支。银行存款应以公司名义存入银行，不得公款私存，并要遵守国家规定的各种结算办法。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 3 公司的应收及预付款项包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款和待摊费用。应收款项应按合同或协议的规定办理，及时收回。 4 公司确认的坏帐损失，直接冲减坏帐准备金。收回已经核销的坏帐，增加坏帐准备金。 5 存货包括产成品、原材料、包装物、在产品等。存货必须正确分类，合理计价，妥善保管。完善收、发、领、退手续和定期盘点制度。凡是在盘点日期所有权属于公司的一切物资，无论其放置在什么地方，都应当作为公司的存货管理；相反，如果所有权已经转移，即使物资还存放在公司，也不应包含在本公司存货范围内。 第2章 固定资产管理 1 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的具有实物形态的资产。公司将根据实际情况，制定固定资产目录，实现卡片管理，做到帐卡相符。 2 固定资产按照下列方式计价：购入的固定资产，按照买价加上运输、装卸、安装、保险费用和缴纳的税金（不含增值税）计价。自制自建的固定资产按照使该资产达到预定可使用状态前必要的支出计价。投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。公司购建固定资产缴纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税，计入固定资产原价。已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可以先按估计价值入账。待确定实际价值后，再行调整。因技术革新、技术改造而增加价值的固定资产，按所发生的有关支出增加固定资产原值。 3 公司的在建工程，包括施工期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按照下列方法计价：自建工程，按照直接材料、直接人工、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价。出包工程，按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运行支出以及所分摊的工程管理费等计价。 4 公司固定资产发生的经常性修理支出作为收益性支出处理，在支出发生时作为当期费用入账。 5 固定资产有偿转让或者清理报废变价收入与其账面净值的差额，计入营业外收入或者营业外支出。 固定资产变价净收入是指转让或者变卖固定资产所取得的价款减除清理费用后的净额。固定资产净值是指固定资产原值减去累计折旧后的净额。 6 公司将定期或者不定期对固定资产盘点清查。年度终了前半个月内必须进行一次全面的盘点清查。参加人员要签字，做好盘点表。盘盈的固定资产，按重置价格调整以前年度损益。盘亏或毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人或保险公司赔款后的余额计入营业外支出。 第3章 无形资产的管理 1 无形资产包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术等。 2 无形资产按照取得时的实际成本计价：投资者作为资本金或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。购入的，按照实际支付的价款计价。自行开发并且依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价。接收捐赠的，按照发票账单所列金额或者同类无形资产计价。 |
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