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计算应纳税所得额时,计提的资产减值损失不得扣除.即需要纳税调整,调增应纳税所得额. 根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号 )规定:'第十条在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:'(七)未经核定的准备金支出;' 另根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第五十五条规定:'企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出.' 一般企业计提资产减值准备主要有:存货跌价准备、坏账准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备. 企业计提的坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备,相关资产的价值又得以恢复的,应在原已计提的减值准备金额内,按恢复增加的金额予以转回.
资产减值损失的账务处理 新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理.资产减值损失确认后,减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整,以使该资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值).资产减值损失在会计核算中属于损益类科目. 会计处理: 一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失. 二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算. 三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的,按应减记的金额,借记本科目,贷记'坏账准备'、'存货跌价准备'、'长期股权投资减值准备'、'持有至到期投资减值准备'、'固定资产减值准备'、'在建工程--减值准备'、'工程物资--减值准备'、'生产性生物资产--减值准备'、'无形资产减值准备'、'商誉--减值准备'、'贷款损失准备'、'抵债资产--跌价准备'、'损余物资--跌价准备'等科目. 四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后,相关资产的价值又得恢复,应在原已计提的减值准备金额内,按恢复增加的金额,借记'坏账准备'、'存货跌价准备'、'持有至到期投资减值准备'、'贷款损失准备'、'抵债资产-- 跌价准备'、'损余物资--跌价准备'等科目,贷记本科目. 五、期末,应将本科目余额转入'本年利润'科目,结转后本科目无余额. 资产可收回金额确定后,如果可收回金额低于其账面价值的,企业应当将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备.资产的账面价值是指资产成本扣减累计折旧(或累计摊销)和累计减值准备后的金额. 以上就是会计学堂小编给大家整理的关于资产减值损失纳税调增吗资产减值损失的账务处理的相关资料,资产减值损失对于新手会计来说还有一定难度的,但是大家别灰心,会计知识就要一步一个脚印,慢慢积累的过程,会计学堂也一直为您保驾护航,大家一起加油吧. |
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