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公司注销的原因有很多，有正常的，也有非正常的。正常的原因包括哪些呢？比如经营期限到了，大家都不想再继续经营了，还比如公司经营不下去了，按照正常的程序对他进行注销。 不正常的原因又有哪些呢？最常见的就是公司前期有遗留的税务问题，现在要把它及时的关门关掉，以绝后患，虽然人没办法起死回生，但公司他可以起死回生。 一个公司打算注销，首先要做的是什么工作呢？ 那就是他的账目要符合要求，最终目标就是账上仅保留两个科目，一个是货币资金，一个是所有者权益，其他的全部处理干净，当然这是最理想的结果。实务中往来科目保留的，最终注销了的也是有的，那种是特殊情形。 具体要处理哪些科目呢？ 资产类他要处理往来款，存货、固定资产、长期股权投资；负债类要处理往来款，增值税的留底税额，还要计提清算费用等等。 要处理的第一个对象就是应收款项，应收款项，它包括了应收账款、预付账款以及其他应收款这三个科目，具体怎么处理呢？ 有三种方法，第一种把它正常收回，如果没办法收回，很多企业在这个时候特殊的节点就把它确认为坏账损失，但大家知道坏账损失在税前扣除，它是有特定条件的，比如对方已经破产了，或者已经注销了等等，像这种因为注销，把一个正常企业无法收回的款项做坏账的，是不允许税前扣除的，所以在所得税前你是要做纳税调整的。 第三种处理方式就是把应收款项通过三方协议转移给关联公司，这个也是很常见的，尤其是在集团化的企业内部，这样即使公司注销了，这个应收账款的债权还是存在的。 第二个要处理的对象就是应付款项。应付款项它包括了应付账款、预收账款以及其他应付款三项，它的处理方式与应收款项一样，首先就是正常支付，其次就是将无需支付的应付款项转收入，一旦转了收入，也就意味着需要纳税了。所以税务特别关注你注销时候的应付账款是怎么处理的，他不太关心应收账款，因为应收账款是会形成损失的，而应付账款是会形成收入的。 最后就是将应付款项通过三方协议转移给关联公司，实务中也很常见，但与应收款项的转移不同，这个时候税务机关会核实你三方协议的真实性。 第三个要处理的对象就是存货，存货你必须处置掉，如果不处置掉，税务机关一般是不允许你注销的。具体怎么处置呢？ 首先就是卖给独立的第三方，这个没有任何的问题。 其次卖给关联方，这个时候要考虑你定价的公允性了，你自己在卖的时候也是需要注意的，这里的公允价你可以参照这个存货前面的平均售价，当然你也可以适当的低于这个售价，因为你现在是处于注销的特殊环节，所以折价处理也是正常的，但原则上不要低于成本，以避免不必要的麻烦。 最后就是将存货直接报废，做资产损失处理，如果符合资产损失的扣除条件，你在清算的时候是可以在税前扣除的。 第四个要处理的对象就是固定资产，同样，固定资产也必须处置掉，怎么处置类似于存货，首先就是卖给独立的第三方，其次就是卖给关联方，这个时候你一般按照净资产转让，税务机关都是认可的，最后就是直接报废，符合条件的做资产损失扣除。 第五个要处理的对象就是长期股权投资，跟其他的资产类项目一样，他也必须处置掉，因为不处置就不知道这个藏头会不会产生损益，也就是会不会交税。 他的处理方式首先就是转让给独立的第三方，其次就是转让给关联方，你在转让给关联方的时候必须谨慎，也就是他的作价要尽可能的公允。 如果被投资企业它没有重要的资产，那就按照净资产作为作价的依据，如果有不动产或者无形资产等，那就需要有一个评估值，至于找谁评估你自己决定，反正评估报告是需要一个的，最后就是将被投资企业注销，这个时候你会形成一个注销的收益或损失，如果是损失你也可以在税前扣除。 第六个要处理的对象就是留底税额，大家知道增值税的留底税额，首先他可以退税，对于没办法退回来的部分，那就把它计入费用，在清算的时候税前扣除，这个税法是有相应的规定的，现在引入的存量留底税额退税制度，原则上企业的留底税额都是可以退回来的，这里面就要结合你注销的进度来考虑，到底是立马注销，还是等到留底税额尽可能的退回来之后再去注销。 第七个要处理的对象就是要计提清算费用，这个时候你要计提清算的中介费，还有就是清算组的一些费用，如果有的话，因为这些费用也是可以在清算的时候税前扣除的，你不要把它给忘记了。 最后就是在所有者权益里面可能会有未分配利润，那么在清算之前要不要先把利润分掉呢？分与不分会不会税负不同呢？这里大家要注意分红与否，它不会增加税负，公司注销之前分红与否对税收没有影响，没有分的利润最后仍旧会按照分红来进行处理的，该免税就免税。 以上就是公司注销之前在账务上要做的准备工作，如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询创融企服哦！ |
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