11026-3如何做好新并购企业的资金交接与管理（上）

企业通过收购、并购、置换等方式吸收新企业之后，如何做好资金相关工作的交接及后续管理。正常情况下做的精细与否，对结果影响不大。但是万一遇到对方刻意使坏，一旦出事就是大事。如果资金管理经验不足，就更难以应对，也将面临较大的挑战。实际操作中只要做好关键事项的管控和交接，就可以进行有效规避。

很多事情是相互相成的，问题怎么产生，就逆着去防范。资金交接工作中对手方可能怎么去舞弊，我们就对应去防范。只要我们做到技高一筹，就可以防患于未然。

在资金交接过程中，应尽可能全面的去做好相关资金资产与负债的确认与交接。下面重点从资金角度，去整理交接具体事项以及后期管理。不包括非资金部分，例如财务、业务等相关事项。

所有的交接必须要有交接单，尽可能详细的注明交接资料及信息内容，并由双方签字确认。一方面是为了划清责任，后期若双方出现纠纷，交接单是最有效的证明资料。另一方面也便于后续资料查找，通过交接单可以快速查找相关资料。

资金相关的交接其核心点就是盯着“钱”看，企业哪里与钱相关，就盯住哪里进行交接和管理。交接及后续管理的具体工作，可以从下述五个方面着手。

一、资金相关资产的交接

资金相关的资产包括企业实际持有的货币资产，与资产相关的辅助资产及工具。根据对方提供的货币资产以及相关资产及工具清单，与实际资产和工具进行逐一核对。同时根据资金管理常识判定和确认对方是否有隐瞒。一旦发现有隐瞒的嫌疑，就必须进行核实。例如日常结算银行账户都会开通网银，如果发现结算账户没有网银相关资料的移交，就属于异常。

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货币资产的交接

企业持有的货币资产，至少要确保与报表一致。资产负债表中的货币资金、交易性金融资产、应收票据、持有的待售资产、其他流动资产（资金相关）这些科目的明细数据都必须逐一核实。资产负债表中的其他资产项目虽然都与资金相关，但通常会由财务进行核实，如果财务资金未做区分，则一并核实。

货币资产包括货币资金、交易性金融资产、持有的应收票据等，均应视为现金进行盘点与交接。货币资产的盘点，首先应根据报表数梳理资产清单，包括金额和“存放”地，然后对照清单进行逐一核实。如果条件允许，应核实所有报表货币资金的报告时点余额以及最新余额。

银行账户资金的核实，常用的核实方式有网银现场查询、银行打印对账单和明细单、银行函证。银行函证的效率较低，通常选择前两种方式组合使用。未开通网银的账户，只能通过银行对账单或明细单进行核实。银行对账单或明细单原则上应到金融机构柜台现场打印。如果无法实现现场打印，使用已有的对账单或明细单，则必须要有金融机构的印章，否则不能使用，以防止舞弊。

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持有的货币相关资产及工具

货币相关的资产及工具，包括资金账户、证券账户、网银U盾和用户名及密码、财务印鉴、未使用的转账凭据等。

如果接管后原有人员不再留用，该部分工作需要做的更详尽一些。如果仍由原有人员负责日常工作，则该项工作的重要性就可以往后排。

货币相关资产及工具的接管工作中，账户的核实是最核心的工作。核实完账户清单后，再根据清单向相关机构进一步核实网银及电话银行开通、预留印鉴、转账凭据购买等情况。

1）银行账户数量的核实

可在基本户打印企业账户清单，与企业提供的账户清单进行比对，检查是否有已开户未提供的情况。

风险提示：

如果原企业存在未入会计账套的银行账户，交接时未做移交。虽然没有直接的资金损失，但是存在账户被非法利用的风险。例如被用于非法的资金走账、业务交易。给企业带来潜在的税务以及反洗钱监管风险。原则上企业银行账户应禁止外借给外单位或任何个人使用。

如果对方隐瞒网银开通情况，不进行核实，就有账户资金被盗取的风险。对方就可能通过未移交的网银划转企业资金。

转账支票也存在先盖好预留印鉴不做移交，待交接完毕后划转企业资金的情形。规避和防范办法就是向银行查询支票购买以及存量未使用情况。同时交接后及时变更为新预留印鉴章/签字，变更银行有效联系邮箱等方式进行防范。

如果涉及人员变更，及时变更账户预留印鉴、有效签字、专用联系邮箱或邮箱密码是资金管理最基本的要求。

2）证券账户的核实

可以通过中国证券登记结算有限责任公司官网的投资者服务专区进行查询，或者通过已知的券商协助查询。

二、资金相关负债的交接

与资金相关的负债，包括存量金融机构贷款、应付票据、应付债券、保理融资、对外担保、民间借贷等。如果交接不清楚，可能带来比较大的资金管理风险，也可能带来直接的经济损失。

例如融资业务交接不清楚，可能导致还款不及时造成逾期。或者一些潜在费用条款未做交接，导致后期被要求支付已知以外的费用，或者惹上经济纠纷。

例如融资约定的利息外费用，交接时点未支付，但交接也未说明，到后期实际需要支付时才发现还有一笔额外的费用。

资金相关的负债包括表内和表外。表内负债可以根据资产负债表的数据进行相应的核实。但是表外负债事前核实难度比较大，通常只能根据交接清单进行核实。资金相关负债通常需要交接核实以下一些事项。

1、贷款卡（征信报告）

原则上需要调取所有单位的贷款卡信息。根据贷款卡详细信息，核实企业实际融资情况、接受担保和对外提供担保的情况。如果贷款卡信息（征信报告）与企业提供数据不一致，必须弄清楚原因。

2、融资合同

融资合同应包括融资主合同、担保合同、抵押合同、补充协议等。所有融资合同原则上必须是原件交接。对于明股实债融资，也应纳入融资合同范畴进行交接。

融资合同不仅要核实合同数量，还需要核实具体合同内容与现有融资业务台账、会计账务、资产负债表数据是否一致。例如合同列示的利率与台账利率是否一致，与会计核算利率是否一致。

3、对外担保合同

企业对外提供担保的所有合同，包括集团内担保和集团外担保。表内担保体系内可通过贷款卡信息进行查询核对。如果是对外部担保和表外担保就比较难核实，只能依赖于企业主动提供。因此交接时必须有纸质交接单。

4、各项融资业务外部联系人

各项存量或当年完结的业务，其外部对接人信息也需要进行交接，以便后续业务延续以及业务对接。

5、企业已发放待使用的现金抵用券、工时抵用券等，是否归入资金相关负债，应根据当时实际情况确定。原则上应属于资金相关负债，也需要进行统计和确认。交接时应有详细的已发放未使用卡券清单，以确定数量、金额规模，以及有效期等情况。

第三、四、五项下期继续探讨。

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