企业向个人借款涉税的账务处理！

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企业向个人借款分为有息借款与无息借款两种形式。无息借款不涉及企业利益流出，不涉及税务，也不会产生税前扣除问题。有息借款会支付利息，需要对方开具增值税普票，企业支付时也需要代扣个人所得税。

一、无息向个人借款账务处理

1、涉税：
①没有经济利益的流出与流入，不涉及税务。
②非企业相关人员，出现超过3个月的借款，税务局可能会认定是有利息的借款（根据借款数额与当地税务局执行标准来定）。

2、会计分录

①借入

借：银行存款
贷：其他应付款

②归还

借：其他应付款
贷：银行存款

经验：很多会计会问，为啥不是短期借款。原因也很简单，使用短期借款或长期借款主要是针对利息的调整，无息借款是没有利息的。短期借款又涉税风险大，所以其他应付款针更换合适。

二、有利息的借款

1、涉税

①利息的增值税：向个人借款中，支付的利息需要个人代开增值税发票，增值税发票税率为小规模纳税人税率，现享受减征2%，按1%征收的优惠政策。但无论个人开具的是专票还是普通，都不能抵扣增值税销项税额。

②个人所得税代扣：企业有义务代扣代缴借款人获取利息的个人所得税，个税额按20%代扣。如果企业没有尽到代扣义务，则此项费用有企业缴纳，并不允许税前扣除。

③税前扣除的限制：不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额，才可以凭发票准予税前扣除，超出部分做纳税调整。

④税率计算：向个人借款需要按照实际获得额为基础计算税率。（如：向刘某借款10万，约定利率5%，一年后归还，该项借款刘某先扣除5万利息，年底企业需要向刘某归还10万。则该次贷款实际利息为：5÷（10-5）×100%=5.26%）

2、会计分录

①借入

借：银行存款 （实际额）
贷：短期借款

②计提利息

借：财务费用
贷：应付利息

PS：预付利息也按照月份计提已经支付的利息。待到还款时间，使应付利息与短期借款之和=应还借款。

③实际支付利息时

借：应付利息
贷：银行存款
      应交税费—代缴代扣个人所得税

来源：张章说分录