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国务院常务会议决定，将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策，作为制度性安排长期实施。为进一步激励企业加大研发投入，更好地支持科技创新，财政部、税务总局近日联合发布《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号），明确研发费用税前加计扣除政策有关问题。 企业应按照财务会计制度要求对研发支出进行会计处理，并准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。如果企业在同一个纳税年度内进行多项研发活动，则应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。这些规定旨在确保企业准确地申报和加计扣除研发费用，以支持科技创新和企业发展。企业应该注意按照相关要求进行会计处理和记录，以避免因不符合规定而无法享受加计扣除的优惠政策。 企业应对研发费用和生产经营费用进行分别核算，准确、合理地归集各项费用支出。如果无法清晰地划分两项费用，则不得实行加计扣除。对于委托外部研究开发费用，实际发生额应按照独立交易原则确定，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。对于企业共同合作开发的项目，合作各方应就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。这些规定旨在确保研发费用的准确性和合理性，以支持企业的科技创新和发展。企业应该注意准确记录和归集各项费用支出，以避免因不符合规定而无法享受加计扣除的优惠政策。 对于大型集团企业，如果集团根据生产经营和科技开发的实际情况，认为某个项目的技术要求高、投资数额大，需要集中研发，那么可以将该项目的实际研发费用按照权利和义务相一致、费用和收益相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，然后由相关成员企业分别计算加计扣除。这样做的目的是确保研发费用的合理分摊和加计扣除的准确计算，以支持企业的科技创新和发展。企业应该根据实际情况，合理确定研发费用的分摊方法，并准确记录和归集各项费用支出，以避免因不符合规定而无法享受加计扣除的优惠政策。 除以上几点需要注意之外，为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，企业可以按照规定进行税前加计扣除。这种政策的目的是鼓励企业进行创新设计和研发，以推动产业的创新和发展。企业应该根据政策要求，准确记录和归集相关费用，并按照规定进行税前加计扣除，以享受政策的优惠。 |
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