【原】退货单价和销货单价不一致如何开票？

退货单价和销货单价不一致，如销售单价是100元，退货时因市场价下跌按照单价80元退的，这样开具红字数电发票的单价和蓝字发票单价不一致是否合规？因为货全部退掉了，多出的20元需不需要缴纳增值税？

业务背景：某器械厂家，产品卖给中间商，中间商再卖给零售，中间商经营不善打算注销，尚有一些存货没卖出去，打算把存货给退给供应商，供应商同意按市场价退还。

一、会计分录

（一）器械厂家

1.销售产品时：

借：应收账款/银行存款等 113

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税（销项税额）13

2.退货时按实际返还价格开具红字发票：

借：应收账款/银行存款等 90.4（红字）

贷：主营业务收入 80（红字）

应交税费——应交增值税（销项税额）10.4（红字）

3.退货入库：

借：库存商品

贷：主营业务成本

（二）中间商

1.购入存货时：

借：库存商品 100

应交税费-应交增值税（进项税额）13

贷：银行存款 113

2.退货时，根据收到的红字发票：

借：库存商品（红字）80

应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）10.4

贷：银行存款  110.4（红字）

3.差额部分记入管理费用

借：管理费用  20

贷：库存商品 20

二、税务处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条　销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

观点一：因客户退货所获得的收益不征收增值税，商品降价少收的税款，可以认为本来就未销售出去。

观点二：税收上，发生应税行为退回，税收上不能作为原交易未成立去考虑，对销售方来说属于前次销售行为的价外费用。如果对差价不征税可能存在补税加收滞纳金风险。深圳税务可视化答疑回复：退货应以退货时实际返还的价格开具红字发票，如果退货的价格小于销售价格，差价部分会产生增值税。

三、发票开具

（一）普通发票

国家税务总局公告2016年第47号规定，纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。

（二）增值税专用发票

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条规定， 一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

国家税务总局公告2016年第47号规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的的处理方法。税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。

数电发票，以上海为例：

国家税务总局上海市税务局公告2021年第3号规定，试点纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要开具红字全电发票的，按以下规定执行：

1.受票方未做增值税用途确认及入账确认的，开票方全额开具红字全电发票，无需受票方确认；

2.受票方已做增值税用途确认或入账确认的，开票方或受票方均可发起冲红流程，经对方确认后，生成《红字发票信息确认单》(见附件2），开票方全额或部分开具红字全电发票。

　　受票方已将全电发票用于增值税申报抵扣的，应当暂依《红字发票信息确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字全电发票后，与《红字发票信息确认单》一并作为记账凭证。