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【20230827 每日一税】 出租公寓的增值税税务处理 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的3418天，愿今天又是美好的一天。 编者按：2023年08月21日，有同学咨询：出租公寓如何缴纳增值税？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 一般地，住房租赁企业中的增值税一般纳税人，既可以选择适用简易计税方法，又可以选择适用一般计税方法，按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税，开具“不动产经营租赁服务”增值税发票。 注意：选择适用简易计税方法并预缴的，也减按1.5%预征率预缴增值税。 提醒： 自2016年5月1日起，个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 法规依据01：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号） 一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策 （九）不动产经营租赁服务。 6.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 【案例01】2023年1月，王先生将2018年外购公寓，以月租金2,000.00元租给小张居住，租期1年，一次性收取租金24,000.00元。 根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第16号）规定，王先生出租公寓取得租金，应按应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额申报缴纳增值税，向税务机关申请代开“不动产经营租赁服务”增值税发票。 根据《财政部、税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第1号）第一条规定，因王先生为增值税小规模纳税人，出租房屋月销售额不足10万元，应依法免征增值税。 特例：出租酒店式公寓并提供配套服务的，应按照住宿服务缴纳增值税。 法规依据02：《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号） 五、纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。 【案例02】2023年1月，M酒店管理公司将该公司管理的酒店式公寓，以月租金3,000.00元租给小张居住，并提供配套服务，租期1年，一次性收取租金36,000.00元。 则M酒店管理公司应按照国家税务总局公告2016年第69号文件规定，将出租酒店式公寓并提供配套服务取得的收入，按住宿服务缴纳增值税，开具“住宿服务”增值税发票。 总结：纳税人出租公寓取得收入，不提供配套服务的，按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税；提供酒店式配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。 |
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