2023年小型微利企业优惠政策汇总

2023年小型微利企业税收优惠政策综述：

  

一、企业所得税减免： 小型微利企业可减按25%计算应纳税所得额，并以20%的税率缴纳企业所得税，该政策延续至2027年12月31日。

政策依据：

1.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(2022 年第 13 号)

2.《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》 (2023 年第 6 号)

3.《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》 (2023 年第 6 号)

4.《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》 (2023 年第 12 号)

举个例子： A企业成立于2022年，从事国家非限制和禁止行业。2023年1季度的季初从业人数为120人，季末为200人，季度初资产总额为2000万元，季末为4000万元，应纳税所得额为190万元。1季度从业人数平均值为（120+200）/2=160人,1季度资产总额平均值为（2000+4000）/2=3000万元,A企业符合小型微利企业的条件，根据政策，1季度应纳税额为190×25%×20%=9.5万元。

小微企业认定标准：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

二、减半征收“六税两费”： 自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加减半征收政策。这些企业也可以叠加享受其他优惠政策。

政策依据：

财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告《财政部 税务总局公告2023年第12号》。

举个例子： 甲企业是小型微利企业，符合物流企业用地城镇土地使用税减按50%计征政策。城镇土地使用税标准为20元/平方米，甲企业自有的大宗商品仓储设施用地面积为10000平方米。甲企业可以叠加享受“六税两费”减半征收政策，年应纳税额为20×10000×50%×50%=50000元。

三、小额贷款利息免增值税：金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放 1000 万元及以下小额贷款利息收入在2027年12月31日前免征增值税政策。

四、融资担保免增值税： 为农户、小型企业、微型企业及个体工商户提供融资担保以及再担保业务取得的担保费收入在2027年12月31日前免征增值税。

政策依据：

《财政部 税务总局关于延续执行农户、小微企业和个体工商户融资担保增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第18号）

五、免征借款合同印花税： 金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同在2027年12月31日前免征印花税，前提是这些企业符合相关划型标准。

政策依据：

《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》 (2023 年第 13 号)

举个例子： 甲企业是微型企业，于2023年5月与乙银行签订了借款合同，借款额为10万元，期限一年，年利率4%。根据政策，甲企业和乙银行都可以享受免征借款合同印花税的优惠。

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