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会计的摊销、分配、计提是会计处理中较为特殊的会计处理方式。在会计业务上，其实际支出与计入成本与费用的时间或计量存在差异。使得依靠外部凭证无法满足会计记账的需求，从而产需要内部会计凭证支撑。小编将会分三期，对会计的摊销、分配、计提的账务处理做分享。  当企业一次性支出的费用，可供企业享用多个会计月份的，即用到了摊销。公司装修是典型的“摊销”业务。一次装修支出，企业可实用装修成果几年。长期待摊费用，与固定资产类似，也属于资产科目。不过会计上长期待摊费用，不会有余值，摊销时直接减少长期待摊费用余额。 “摊销”的涉税处理：如装修费、开办费这些摊销大户，其增值税可在获得增值税专票时进行抵扣，企业所得税即可在发生年度一次扣除，也可以选择分摊扣除。一般选择一次性扣除。 “摊销”的会计处理：业务简单的小微企业可以选择不摊销，一次性计入损益或成本的方式记账。如选择摊销，借方计损益或成本科目的“累积摊销”明细科目，贷方计“长期待摊费用”，具体如下： 借：管理费用—累积摊销（管理部门应分摊的摊销） “摊销”时的自制会计凭证：摊销行为属于内部分配已经发生的成本行为。所以会计凭证也只能是内部会计凭证“摊销明细表”。“摊销明细表”需经总经办、总经理、法人、单位负责人其中之一签字。
在《新会计准则下》取消了核算一年以的“待摊费用”，只保留了一年以上的“长期待摊费用”。一年以内的短期摊销，如购买了一年的设备保险、搭建可使用几个月的临时展台、预缴半年的房租等这些一年内的“会计摊销”，则需要另找合适科目入账。 1、购买设备保险、预缴房租、物业费的账务处理 购买财产保险、预缴房租在理论及法理上都属于预付费用，在真正享受其成果前，都可以从对方处退回。如汽车保险，假定甲公司汽车保险1.2万，2022年10月1日缴纳。2023年5月份，甲公司出售该车，并办理退保手续。该车实际使用8个月。可退保险1.2万-0.8万=0.4万。 通过上面的分析，我们可以看出。财产保险、房租等这些费用已经支出，也取得了对应的买卖发票，但其未到摊销日期是可以退还的。所以其性质和“预付账款”相同，应当计入此科目。 ①、当支出时 借：预付账款-待摊费用-xx企业 ②、每月分摊时 借：管理费用—累积摊销 ③、中途退款时 借：银行存款 2、临时性展台等 可供使用数月的临时展台，在对方交付的那一刻，权责已经完成。在没有质量问题的情况下，企业也不可能要求退款，所以也不再是适用“预付账款”科目。考虑到这些交付，都有实物存在、这些实物又会在使用后短时间内损耗，损耗后余值可以忽略不计，综合来看，其更符合“周转材料——低值易耗品”的特性。所以分录应当为： ①、建设完成 借：周转材料—低值易耗品 ②、使用月份摊销 借：管理费用/销售费用 3、低值待摊费用 如一次性订购全年报纸、购买会员、购买半年用打印纸等，这些支出额度低于2000元，对当期利润的影响微乎其微，所以也就不必区分其购买内容，是否属于对方时段性义务，可直接计入购入当日损益。分录如下： 借：管理费用—办公费 4、一年期内的加盟费、软件使用权等 这是取消“待摊费用”科目后，最具争议的会计业务。现主流的会计处理分为两派。 第一派：计入“无形资产”。加盟费作为特许经营权计入“无形资产—特许经营权”，软件计入“无形资产-软件”。这么记账有其合理性，因为2年以上的特许经营权和软件使用权就是确认为“无形资产”。但其也有致命问题。税法上，对无形资产最低摊销年限为10年，符合加速折旧条件的可以缩短至2年。会计上，在会计报表中无形资产是被记入使用期限超过一年的为长期资产。显然，一年内的加盟费、与软件使用权既不符合税法上的无形资产要求，也不符合会计上无形资产定义。 第二派：记入“预付账款”。这是一个看似不太合理的账务处理。因软件与特许经营权在交付那一刻，即完成了权责的转移，后续即使有问题，对方也很难给您退费。但在小编看来，使用“预付账款”核算要更加合理。虽然本企业购买特许经营权和软件后，不能退费，但企业享用购买的特许经营权与软件确是持续一个时段的。企业完全可以视作，在对方公司预存一笔费用，分月享受对方服务。小编认为正确分录应当如下： ①、购买一年期软件时 借：预付费用-一年期软件 ②、使用时 借：研发支出/管理费用/制造费用等 ③、使用期间该软件被淘汰不能在用 借：营业外支出—非常损失 |
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