主讲：胡老师
企业账务处
理流程
账务处理程序，又称会计核算形式，是指 会计凭证 、
会计账簿 、 财务报表 相结合的方式，包括账簿组织和记账
程序。
账簿组织 ：指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会
计凭证与账簿之间的联系方法；
记账程序 ：指由填制、审核原始凭证到填制、审核记
账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务
报表的工作程序和方法等。
企业账务处理程序的概念
科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有：
( 1 )有利于 规范会计工作 ，保证会计信息加工过程的
严密性 ， 提高会计信息质量 ；
( 2 )有利于保证会计记录的完整性和正确性 ， 增强会
计信息的 可靠性 ；
( 3 )有利于 减少 不必要的会计核算 环节 ， 提高 会计工
作 效率 ，保证会计信息的及时性。
企业账务处理程序的意义
企业常用的账务处理程序主要有三种：
l 记账凭证 账务处理程序 --最基本的账务处理程序
l 汇总记账凭证 处理程序
l 科目汇总表 账务处理程序
它们之间的主要区别是登记总分类账的依据和方法不
同。
企业账务处理程序种类
记账凭证账务处理程序流程图
原始凭证
原始凭证汇总表
总分类账
明细分类账
库存现金日记账
银行存款日记账
收
款
付
款
转
账
记账凭证 财
务
报
表
① ②
③
④
⑤
⑥
⑦
核对
核对
（一）审核原始单据；
（二）制作与复核记账凭证 （不同人员完成）；
（三）月末结转与结账；
（四）制作会计报表；
企业账务处理整体流程
原始单据，又称单据，是指经济业务发生或完成时取
得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况
的原始凭据。常用的原始凭证有现金收据、发货票、增值
税专用（或普通）发票、差旅费报销单、产品入库单、领
料单等。
（ 一 ） 审核原始单据
原始凭证审核要点：
1、审核原始凭证的 真实性 ；
2、审核原始凭证的 合法性、合理性 ；
3、审核原始凭证的 完整性 ；
4、审核原始凭证的 正确性 。
记账凭证，又称记账凭单，是指会计人员根据审核无
误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确
定会计分录后填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。
记账凭证作用主要是 确定会计分录 ，进行账簿登记，
反映经济业务的发生或完成情况，监督企业经济活动，明
确相关人员的责任。
（ 二 ） 制作与复核记账凭证（不同人员完成）
填制记账凭证技巧： 理清业务再编写会计分录，步骤
很重要。
l 第一步：确定账户名称。 （看发票，谁是购买方，
谁是销售方）
l 第二步：确定账户的方向。
l 第三步：填上金额。
案例
2019年 6月，郑州天一物业管理有限公司为宣传新产
品发生广告费 1520元，款项通过银行转账支付并取得增
值税专用发票。
本业务涉及到的原始单据如下：
2019 06 28 001
3
￥ 1 5 2 0 0 0 ￥ 1 5 2 0 0 0
XX XX XX XX
账务处理如下：
销售费用 广告费 1 4 3 3 9 6支付广告费
支付广告费 银行存款 工行郑州中原区支行 1 5 2 0 0 0
应交税费 应交增值税（进项） 支付广告费 8 6 0 4 8 6 0 4
记账凭证审核要点：
1、是否有原始凭证为依据，内容是否一致；
2、各项目的 填写是否齐全 ，如日期、凭证编号、金
额、会计科目、所付原始凭证张数及有关人员签章等；
3、 应借、应贷科目 及对应关系 是否正确 ；
4、所记录 金额 与原始凭证的有关金额 是否一致 ，计
算是否正确；
5、出纳人员在办理收付款业务后， 是否 已在原始凭
证上 加盖 “ 收讫 ” 或 “ 付讫 ” 的戳记 。
日常涉及会计分录： 由于行业不同，财务核算的侧重
点的会计分录略有差异，各行业的常用会计分录进行归纳
如下（以商业为例）：
（ 1 ）采购入库涉及的分录
借：库存商品
应交税费 -应交增值税（进项税额）
贷：应付账款 /银行存款 /库存现金
（ 2 ）销售出库确认主营业务收入的分录
借：应收账款 /银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费 -应交增值税（销项税额）
（ 3 ）日常期间费用报销涉及的分录
借：管理费用 -职工工资 /办公费 /固定资产折旧等
销售费用 -职工工资 /广告费 /差旅费 /业务招待
费等
财务费用 -利息支出 /手续费 /账户管理费等
贷：银行存款 /库存现金等
（ 4 ）往来款项结算涉及的分录
借：银行存款 /库存现金等
贷：应收账款
借：应付账款
贷：银行存款 /库存现金等
（ 三 ）月末结转与结账
1、对账，是对账簿记录进行的核对，也就是核对账
目。对账工作一般是在记账之后结账之前，即在月末进行。
对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。
2、结账，是将账薄记录 定期 结算清楚的会计工作。在
一定时期结束时（如月末、季末或年末），为编制财务报
表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。
结账的内容通常包括 两 方面 ：一是 结清各种损益类账
户 ，据以计算确定本期利润；二是 结出各资产、负债 和 所
有者权益 的 本期发生额合计 和 期末余额 。
月末计提 /摊销 /结转涉及的分录：
（ 1 ）计提工资薪金、社会保险费、福利费等
借：管理费用 /销售费用
贷：应付职工薪酬 -社会保险费（单位）
应付职工薪酬 -工资薪金
应付职工薪酬 -职工福利费
（ 2 ） 计提摊销、折旧的分录
借：管理费用 /销售费用 /销售费用等
贷：累计折旧 /累计摊销
（ 3 ） 结转税金的分录
借：应交税费 -应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费 -未交增值税
借：税金及附加
贷：应交税费 -城建税
应交税费 -教育费附加
应交税费 -地方教育附加
应交税费 -印花税
（ 4 ）结转主营业务成本的分录
借：主营业务成本
贷：库存商品
（ 5 ）结转损益的分录
借：主营业务收入
贷：主营业务成本
税金及附加
管理费用
销售费用
财务费用
本年利润（或借或贷）
A公司为增值税一般纳税人销售给 B公司一批商品价
款 100万元，成本 70万元，增值税税率 13%，乙公司通过
银行转账支付 113万元。求 A公司如何进行账务处理？
① 确认收入
借：银行存款 113
贷：主营业务收入 100
应交税费 -应交增值税（销项税额） 13
案例
② 结转成本
借：主营业务成本 70
贷：库存商品 70
③ 结转损益
借：主营业务收入 100
贷：主营业务成本 70
本年利润 30（倒挤）
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的
结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括 资产负债
表 、 利润表 、 现金流量表 、 所有者权益 （或股东权益） 变
动表 以及 附注 。
（ 四 ） 制作会计报表
会计报表
对外编制报表
对内编制报表
资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益
收入报表
费用报表
成本报表
资金报表
往来报表
其他报表
资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的
报表，是企业经营活动的静态体现。
资产负债表是根据 “ 资产 =负债 +所有者权益 ” 这一
平衡公式，依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特
定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的
排列编制而成。
（ 1）资产负债表
利润表，又称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成
果的报表。
（ 2）利润表
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