中秋福利、中秋送礼的账要做的“精”一些

    中秋节日将至，公司少不了要给员工发放过节费，给客户送月饼、送礼品、甚至有些公司会举办中秋宴会等，这一系列的开支，该如何入账，怎么入账才更省税。不至于职工拿到福利后大骂会计扣个税，老板给客户送完月饼，又要负担20%的个税。

发放给员工月饼、购物卡等分录

    给员工发放的实物、现金、代金券等福利，都需要合并至工资总额，根据总工资，预扣职工个人所得税。分录如下：

一、外购月饼等实物福利

1、购入商品时

借：库存商品（价税总额）
贷：银行存款

PS：由于购买的月饼、礼品、坚果、零食等商品，是用来发放职工福利的，进项税是不能被抵扣的。（也不用想着抵扣，发票上有食品、礼品、饮料、餐饮的，税务局一般不予以抵扣进项税）所以不用单独计进项税，之间价税合并总额计入库存商品即可。

小提示：

     用于发放的职工福利，不要直接购买时就计入职工福利。以免后期有剩余不好处理。

2、发放给职工

借：应付职工薪酬—职工福利费
贷：库存商品

PS：老老实实的记账，但这种发到职工手中的福利，不要忘记合并收入计算个税。不想交税，则不能做库存商品。

职工福利2个需要注意的问题

1、超过工资总额14%部分的职工福利不能税前扣除。

2、过节产生的职工福利费需代扣个人所得税。

3、开中秋晚会或会议用掉

借：管理费用—会议费
贷：库存商品

PS:一看到“会议费”可能很多会计朋友认为这下可以抵扣进项税了，其实依然不能抵扣。根据现行政策规定,纳税人单独购进餐饮服务,无论其用途是什么,均不得抵扣进项税额。

4、省税小技巧

如果职工当月个人工资总额距离纳税提档很近可进行如下处理：
1、可以将职工福利分几个月进行分摊。
2、可将工资额低的职工福利费多做，接近升档的职工福利少做或不做。
3、做成职工集体福利免个税。

二、发放购物卡、提货券等福利

1、购物卡时

借：预付账款——预付卡
贷：银行存款

PS：超市卡、购物卡、加油卡等充值类卡的发票是零税率的，所以不涉及抵扣问题；提货券发票与购买商品实物发票一样，是满足条件后可以抵扣的。

2、发放时

借：应付职工薪酬—职工福利费
贷：预付账款——预付卡

发放现金过节费

     只有想不开的会计，会把现金福利计入福利费。现金过节费的性质和形式与增加工资没有任何区别，按照会计准则要求是要计入“职工福利费”，但这个福利费既不免个人所得税，又要受到工资总额14%的限制，所以会计处理现金福利时，一般会直接计工资收入，分录：

借：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款/现金

过节送客户礼品的分录

送客户预付卡

1、购卡

借：预付账款——预付卡
贷：银行存款
PS：没有进项税，全额入账。

2、分发给客户

借：管理费用/销售费用—业务招待费
贷：预付账款——预付卡
      应交税费-代缴代扣个人所得税（预付卡20%所得税）

业务招待费扣除规定

1、务招待费支出按发生额的60%扣除

2、最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

3、礼品、代金卷需要代扣代缴20%个人所得税。如果这部分费用由公司缴纳，那么这部分费用不得税前扣除，也无法入账。

送客户礼品

借：管理费用/销售费用—业务招待费
贷：库存商品/银行存款（进项税不能扣除）
      应交税费-代缴代扣个人所得税（商品市场价格的20%）

      通过以上可以看出来，送客户礼品是不但进项税不能扣除，企业所得税扣除最多也就60%，还需要帮助客户缴纳20%的个人所得税。所以一般情况下很少会计会把礼品计入“业务招待费”，因为一但计入，即使企业缴纳个税，也有涉税风险。

常用节税方法

1、礼品与商品捆绑销售

    需要接收方提供发票（中间业务员或客户）。促销费是为了销售而发生的费用，税法上理解为企业运营成本。而收到礼品方被理解为购卖资产的一部分，不用单独缴纳个人以外所得税。分录如下：

借：销售费用—促销费
贷：库存商品/预付账款——预付卡

促销费的使用技巧

1、提前设置促销活动，活动一定能让客户轻易做到。

2、如果想针对不同消费客户赠送不同礼品，则在活动上设置不同等级的促销金额即可。

3、针对特殊的客户，可以设置只适合本客户条件参与的活动。

2、计入业务员工资

    有些时候，钱或礼品是给个人的，而不是公司。客户收到礼品不想让公司知道。这样就没办法通过活动费送出，只能计入业务员工资，因为会牵扯到个人所得税年终汇算清缴，所以计入业务员工资给客户发放礼品一定要要与职工沟通好后再进行。

借：销售费用
贷：职工应付薪酬

也有会计选择另类“节税”

    直接计入“管理费用—办公费”，很多会计看到这个就会害怕，礼品、福利怎么敢这么做账。

     很多企业会计存在“饿死胆小的撑死胆大的”的侥幸心态。特别是在老板的怂恿鼓励下，加之之前“成功”的老经验，老办法。公开采购人员索取“可抵扣专用发票”。购卡人逼着让售卡方开办公用品、会议费等相应能抵扣进项税的发票，对还没消费就开相应商品发票，一般的商家也会满足客户需求，因为客户是上帝，不开就换家买。毕竟一般商超经营物品繁多，既有礼品，也会有办公用品。多数商家会开具办公物品发票，也会贴心的附办公用品清单，清单从开票系统打印出后。一般企业完成进项税抵扣就不会遇到障碍。

        关于此问题，猪哥不便于表达自己观点。不过税务机关是可以从销售方的物流、存货信息与你所在企业购入商品实物信息两个方面稽查。如果你能保证这两个方面没问题，这样分录就没有问题。分录如下：

借：管理费用—办公费
       应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款

来源：财会部落等