关账前,按照权责发生制原则,属于本年度的费用需要计提入账。 整理了需要计提的8类费用,供大家查缺补漏! 年终奖 年终奖需不需要计提呢? 答:如果能够确定年终发放奖金的额度可以进行计提: 借:管理费用(或销售费用、生产成本、制造费用等科目)-奖金 贷:应付职工薪酬-奖金 如果不能确定,就不用计提。 注意:还有要考虑个人所得税的问题,看看是每月发放合适还是年底一起发放合适。 收到年终奖怎么做账? 答:相关分录如下: 借:管理费用-奖金 (表示管理部门) 营业费用-奖金 (表示销售部门) 贷:应付职工薪酬-工资(奖金) 发放时: 借:应付职工薪酬-工资(奖金) 贷:应交税费-个人所得税 库存现金/银行存款 年终奖也是工资,而且还要交个人所得税,所以做分录和发 会计处理: 各类减值/坏账/跌价准备 财务需要在年末对各项资产做减值分析,并进行相应的会计处理。 我企业2021年12月因应收账款余额较大而且欠款时间较长,请问计提的50万元坏账准备金,汇算清缴时能否在税前扣除? 不可以。计提的坏账准备金不能在企业所得税税前扣除,汇算清缴时需要纳税调整。 (1)《中华人民共和国企业所得税法》第十条第七项规定:未经核定的准备金支出不得税前扣除。 (2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条规定,企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 已支付未取得发票的费用 年度计提的费用,今年企业所得税汇算清缴之前没有取得发票,是否可以税前扣除? 不可以在年度汇算清缴税前扣除。 根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。 未支付的日常管理费用 属于本年度的费用,即便当年未支付,按照权责发生制原则,也需要计提。常见的有:未付的房租、水电费等。该类费用应当在汇算清缴前支付并取得的发票,否则不能税前扣除。 会计处理: 税费 年末需要计提的税费包括:增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、城建税、教育税附加、地方教育税附加、印花税等。 最后一个月,财务应当对以上税费进行测算和综合检查。重点检查所得税,对于不能税前列支的项目、有扣除限额的项目(比如福利费、业务招待费、广告费等)进行调整,需要计提的部分进行计提。 会计处理举例: 安全生产费 建筑工程施工企业以建筑工程安装造价为计提依据,计提安全生产费用专项储备。 标准如下: 1.矿山工程为2.5%; 2.房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程为2.0%; 3.市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.5%。 会计处理: 福利费 企业年账务处理上计提职工福利费60万元,但没有实际发生,在企业所得税前是否可以扣除? 账务处理如下: 借:管理费用/销售费用等—职工福利费 600000 贷:应付职工薪酬—职工福利费 600000 计提职工福利费实际没有发生,不可以在年度汇算清缴时税前扣除。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。 工资社保 按照权责发生制原则,属于本月的工资社保费应当计入本月成本费用,但工资计算具有一定的滞后性,往往是次月发放。故财务应当在12月份根据历史情况暂估工资社保的金额,并做好计提。 会计处理: |
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