大概是这个月初吧，我们发现电子税务局弹出来一条消息，显示单位没有代扣个税。单位有些厨房垃圾找人清理，每个月给500元的费用，对方到税务局代开发票。我刚开始还不太理解，代开发票不都是税务局直接扣税吗，怎么还需要单位再扣？后来看了一眼发票，右下角写着：购买方应在次月15日前代扣代缴销售方个人所得税，未按规定扣缴的，该发票不得作为所得税前合法有效扣除凭证。这个也是可以理解的，个税是累进的，每个月是要合并计税的，税务局也没法在单张发票上就扣税，只能把责任转移给了付款方。上个月他将两个月的费用一起开了，发票金额1000元，我们该如何扣税呢？根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局2018年61号）第八条的有关规定，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时按照以下方法按次预扣预缴税款。劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入超过四千元的，减除费用按收入的百分之二十计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。居民个人的劳务报酬预扣预缴税率适用个人所得税预扣率表二（见下表）。个人所得税预扣率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）劳动报酬不超4000的，减除费用按800计算，也就是说超过800才开始算税。1000元的劳务费应扣缴的个税=劳务报酬所得额（1000-800）*预扣率20%=40所以，代开发票次月15号之前，我们就要在个税系统上进行申报扣税，即使没有扣税也要零申报。02看上面扣税的表，好像比工资税率高很多啊！假设我们聘请一位技术顾问，每月费用15000，按照劳务报酬扣缴个税=15000*（1-20%）*20%=2400。注：每次收入超过四千元的，减除费用按收入的百分之二十计算。要是工资呢，我们再看下对应的个税计算表格。假设该顾问本职工作月工资也是15000，为了和劳务报酬进行对比，不考虑纳税起征额、社保、专项扣除因素，参照按月换算后的计算表，应纳税额=15000*20%-1410=1108按劳务报酬算每月个税扣款2400，按工资就只扣1108，怎么差这么多？凭啥劳务报酬就要多交那么多的税？03我们还知道一个知识，综合所得具体包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。劳务报酬和工资都属于综合所得，按理比例应该一样啊，怎么还差那么多呢？这个问题困扰了我很长时间，最近才弄明白。这里面涉及到一个最重要的问题——年终汇算清缴，我们还是先把个人综合所得的七级税率表找出来，把上图那个按月的转换回按年的。月工资1.5万，则全年工资收入18万，还是不考虑纳税起征点、社保、专项扣除因素，则应纳税=180000*20%-16920=19080月劳务1.5万，减除费用0.3万（1.5*0.2），月纳税收入1.2万，年纳税收入14.4万，应纳税=144000*10%-2520=11880看出来没，汇算清缴时按劳务算反而少交了税。这时我们又有了新的困惑，不对呀，我每月可是交了2400呀，全年算下来就28800，比11880多很多呀！而我们要知道的是28800是预缴，相当于预付款，汇算清缴相当于结算，是最终的金额，多预交的部分是要全都退回来的。这个时候我们这位顾问先生就该找出个税app，拇指动几下，16920(28800-11880)就会退回到银行卡。总结：其实劳务报酬就是在预扣的时候税率比较高，年终汇算清缴时实际税率比工资要低，因为劳动报酬有减除费用，工资却没有。我们要注意电子税务局提醒，有人代开劳务费发票了就要给他做个税申报，不交税也要做零申报。和业务人员说清楚，这种劳务报酬个税是怎么算的，预扣税率就是很高，年终汇算时会把多有的退回去。这样他们在价格谈判时就会考虑个税因素，同时在每月扣个税时，对方也能够理解了。不然就像这位专家，谈好的价格是每月1.5万，结果你直接给扣了2400，他得急眼，业务人员也得急眼，提前说清楚就能规避了。参考文章：《【涨知识】一文了解劳务报酬个人所得税》——上海税务《怎么区分工资薪金和劳务报酬？》——二哥税税念
