在分布式光伏发电项目中,税务方面的问题常见的有电费、租金问题以及相关税费政策的适用。 一 光伏电费税务问题 Law 建议:光伏发电企业根据业务实际情况在合同中明确约定光伏电费是否包含增值税。 二 屋顶租金税务问题 Law 类似于光伏电费是否包含增值税问题,光伏项目屋顶租金是否含增值税影响企业最终需要支付的租金金额。 光伏项目租用一般纳税人屋顶时,屋顶租金税率为9%或者5%,租用小规模纳税人屋顶时,屋顶租金税率为5%。屋顶租金可以开具增值税专用发票或者增值税普通发票。 光伏项目租用屋顶无法取得租金发票时,存在租金支出在计算企业所得税时不能税前扣除,导致多交企业所得税的风险。 建议:光伏发电企业在租用屋顶时取得相应的租金发票。 三 EPC工程总承包合同 Law 对于分布式光伏发电项目EPC工程总承包合同的增值税税率,各地执行口径不一样,存在按照混合销售按合同总额的9%计算缴纳增值税的执行口径,也存在按照兼营,按设计服务6%,设备采购13%,施工9%分别计算缴纳增值税的执行口径。 建议:光伏发电企业在签订EPC工程总承包合同时明确增值税税率,或者在必须招投标的光伏发电项目中,在招投标环节要求投标人在投标报价文件中列明其适用的增值税税率。 四 相关税收优惠政策梳理 Law 1.三免三减半 根据《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》和《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》的相关规定,光伏发电企业从光伏发电项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。 2. 西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税 |
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