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实务中一般为了提高资金使用效率降低资金成本或者出于其他管理的目的，集团公司会对分子公司的资金做归集，建立资金池。根据业务情况不同，对资金归集银行、金额、内部计息利率、归集时间等都可以通过银行端科技系统实现。 本文介绍其中一种，将分子公司资金归集到集团账户。背景是甲集团公司下设五家子公司ABCDE,集团公司一方面考虑到与合作银行信贷业务，一方面考虑上级对资金归集率的要求，所以采取的是按照银行点对点的归集，非跨行归集。设置规则为余额归集，即保留一定余额给各家子公司，超过部分当日进行归集；利率为与银行签订协定存款利率2.1%，系统内给子公司为1.61%，同时考虑到还银行利息为避免资金归集影响子公司还款，所以设置规则每月20-21日资金不进行归集。 会计处理：原则是通过往来进行核算，合并时抵消往来及现金流 一、资金归集至集团总公司账户时 集团公司 借：银行存款-X账户（现金流为收到其他与经营活动有关的现金） 贷：其他应付款-A公司 子公司 借：其他应收款-甲集团 贷：银行存款-X账户（现金流为支付其他与经营活动有关的现金） 二、子公司申请资金下拨时 集团公司 借：其他应付款-A公司 贷：银行存款-X账户（现金流为支付其他与经营活动有关的现金） 子公司 借：银行存款（现金流为收到其他与经营活动有关的现金） 贷：其他应收款-甲集团 三、结息时 实务中结息的情况是银行将总的结息金额先拨付至集团公司，系统自动从集团公司将归属于各子公司的利息划转至子公司。假设结息总金额10万，归属于子公司的为2万系统自动拨付至子公司，则 集团公司 借：银行存款10万元 借：财务费用-利息收入-8万元 贷：其他应付款-A公司/B公司2万元 子公司： 借：银行存款2万元 借：财务费用-利息收入-2万元 同时，子公司需要给集团公司开具增值税普通发票，开具项目名称为： *金融服务*资金占用费 依据为：财税2016 36号文 附件1：营业税改征增值税试点实施办法 （五）金融服务。 金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 1.贷款服务。 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 文末，想感谢各位小伙伴的支持，如果能对您的工作有所帮助便是我坚持的意义。文章内容来源于实务，如有不妥之处欢迎与我探讨，在专业的道路上，积跬步、之千里。
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