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【每日税讯71(总1216)】（2023-06-30）——数字经济税收专题（3） Daily Taxation News 1.马来西亚提交2023年预算修正案称将引入全球最低有效税率 2.俄罗斯提议对远程工作者的收入征税 3.挪威就实施支柱二全球最低税规则草案公开征求意见 4.OECD领导人承诺通过更广泛的包容性改革国际税收体系 5.乌兹别克斯坦加入BEPS包容性框架和国际税改双支柱计划
1.马来西亚提交2023年预算修正案称将引入全球最低有效税率 2023年2月24日，马来西亚总理兼财政部长拿督斯里安瓦尔易卜拉欣（Datuk Seri Anwar Ibrahim）向国会提交2023年预算修正案。其重点关注基于三个目标的措施，即推动包容性和可持续的经济增长、机构改革和善政（Good governance）以恢复信心，以及通过社会正义消除不平等（inequality）。在其官方摘要中指出，马来西亚政府将引入支柱二（Pillar Two）的全球最低有效税率（Global minimum effective tax rate），并实施合格的国内最低补足税（Qualified Domestic Minimum Top Up Tax），但未注明时间框架。（IBFD） 注：前任政府在 2022 年 10 月 10 日议会解散之前，已向议会提交了 2023 年预算案。其中提出，马来西亚政府将按照 BEPS 第1行动计划 支柱二的建议，引入全球最低有效税率，并计划在进一步研究后实施合格的国内最低补足税，并计划于 2024 年实施。 （来自：国外税讯（2023-6）6月LS资料） 2.俄罗斯提议对远程工作者的收入征税 2023 年 5 月 31 日，俄罗斯政府向议会提交第 369931-8 号法律草案。该草案提议，根据与俄罗斯雇主签订的协议，远程工作者因履行工作而获得的报酬将被视为来自俄罗斯的收入，按 13% 的税率缴纳个人所得税（收入超过500万俄罗斯卢布的部分，则征收 15% 的个人所得税）。因此，即使纳税人不是俄罗斯税务居民，此类收入也将在俄罗斯纳税。俄罗斯雇主将担任扣缴义务人。新规定预计自 2024 年 1 月 1 日起适用于俄罗斯法人实体的雇员和个体经营者，2025 年将扩展到自由职业者。 注1：目前，俄罗斯公司不对支付给国外远程工作员工的工资代扣个人所得税。如果此类个人是俄罗斯纳税居民，则通过提交所得税申报表缴纳个人所得税。如果他们是非居民，则无需缴纳个人所得税。 注2：俄罗斯个人所得税正常税率即为13%、15%两档超额累进，年应税所得超过500万卢布的部分适用15%。 3.挪威就实施支柱二全球最低税规则草案公开征求意见 2023 年 6 月 6 日，挪威财政部公布挪威引入全球最低税规则提案公开征求意见，该提案将 OECD/G20 双支柱解决方案的支柱二全球最低税规则纳入国内法，包括对税法和税收征管法以及其他相关法规的修改。挪威拟将全球最低税规则从 2024 年所得年度起生效。相关纳税人可以在 2023 年 8 月 1 日之前反馈意见。（IBFD） 注：提议的挪威全球最低税规则内容——《听证会材料：挪威法律中的（支柱二）最球最低税规则介绍》（挪威语）链接： https://www./contentassets/572ccdb26ef9402f8b8a95a69903bdfa/horing-innforing-av-regler-om-global-minimumsbeskatning-i-norsk-rett-pilar-2.pdf 4.经合组织领导人承诺通过更广泛的包容性改革国际税收体系 2023 年 6 月 9 日，经合组织（OECD）发布2023 年部长级理事会声明（2023 Ministerial Council Statement）——《确保有弹性的未来：共同价值观和全球合作伙伴关系》（Securing A Resilient Future: Shared Values And Global Partnerships），承诺通过更广泛的包容性改革国际税收制度。该声明是在2023年6月7-8日举行的经合组织理事会部长级会议（Meeting of the OECD Council at Ministerial Level）束时发表的。声明称，OECD领导人承诺致力于改革国际税收体系，及时有效地实施OECD/G20包容性框架的“双支柱解决方案”，应对经济数字化和全球化带来的税收挑战。为实现这一目标，声明承诺经合组织国家（OECD countries）加大能力建设力度以支持发展中国家。通过这种方式，双支柱解决方案和现有国际税收规则有望得到快速实施。声明呼吁今后3年将在增加发展中国家获取和使用国别报告的机会方面开展更多工作。该声明还欢迎新的《加密资产报告框架》（Crypto-Asset Reporting Framework）作为国际标准以及修订后的通用报告标准。最后，声明呼吁探索新领域以提高税收透明度，让广大利益相关者参与其中。（IBFD、OECD） 注：声明原文链接： https://www./mcm/documents/2023-Ministerial-Council-Statement.pdf 5.乌兹别克斯坦加入BEPS包容性框架和国际税改双支柱计划 2023 年 6 月 9 日，经合组织（OECD）发布新闻稿宣布，乌兹别克斯坦已加入包容性框架（IF），以在全球实施税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目，成为IF的第143个成员。作为IF成员，乌兹别克斯坦还致力于通过加入改革国际税收规则的双支柱计划来应对经济数字化带来的税收挑战，并确保跨国企业无论在何处经营，都缴纳公平份额的税收，从而使参与双支柱计划的税收管辖区总数达到139个。（IBFD、OECD） （龚辉文 编译整理）
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