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原始凭证审核的基本要求1、原始凭证须合法、真实。原始凭证须符合有关政策法规和单位内部财务管理制度。发票不得超出使用期限和开票单位的经营范围。行政事业单位的各项收费须使用财政、税务部门统一提供的票据，严禁使用白条入账和虚开票据套取资金。2、原始凭证填写规范完整。发票要有开票方财务（发票）专用章、货物名称、单价、数量，不得笼统使用“办公用品、食品”等模糊词语品名，否则应需附盖有销售单位印章的清单。单位自制凭证应有规格样式，要素齐全。3、原始凭证报批手续须齐全。原始凭证须由经办人写明经办事项并签名，证明人和财务审核人签字，单位负责人签报。收入原始凭证的审核1、收入原始凭证包括收款收据、一般缴款书、非税收入资金缴款书、进帐单、拨款单等。2、收款收据包括基金规费收据、服务性收据、内部往来结算收据、各类专用收据、社团收据等。3、收款收据各联须详细注明交款人、收款日期、收款人、收款内容，并在备注栏内注明收款方式(现金或转账)。 支出原始凭证的审核支出原始凭证包括人员支出原始凭证、公用支出原始凭证、项目支出原始凭证，所有支出原始凭证均应有经办人、证明人、财务审核人，并经审批人签报后，方可入帐。一、人员支出的原始凭证审核。人员经费支出的原始凭证是指单位发放给个人的工资、津贴补贴、奖金等其他各项补助的原始凭证。1、由财政统一发放的工资，由会计集中核算中心按照财政局行财科提供的工资发放表和财政直接支付用款额度审批表统一转账发放。2、 各类奖金、津贴、补助等单位不得自立名目发放，须符合国家和地方政府有关文件规定的项目、范围和标准，并附各类津贴、补贴需附相关依据。3、各类社保（医保、住房公积金、养老、失业、工伤）等，按单位、个人规定比例出账，个人部分按月扣缴。其他商业保险费原则上不得列支。4、单位使用长期临工的须有人社、上级部门批复，方可造表按月发放。其余本单位临时性支付给单位或个人的临时用工费、咨询费、手续费劳务支出，一律凭税务发票或单位自制原始凭证签报后支付。二、公用支出原始凭证审核公用经费支出原始凭证是指日常办公、印刷、招待、水电、差旅、会议等公用支出发生的原始发票。1、办公费：单位采购办公用品、办公耗材及报刊订阅，应取得合法发票报账及相应清单，并有经办人、证明人、财务审核人和审批人签报后，方可入账；2、印刷费：印刷品实行政府采购定点印刷，报账时需附政府采购相关手续，银行转账结算。由上级统一印制的印刷品需附相关依据。3、邮电、水电费原始凭证是指各单位邮寄、电话、网络、水电费等原始发票和附件。4、差旅费原始凭证包括差旅费审批单、报销单、出差车船机票、住宿费等发票。应按本地《差旅费管理办法》核定出差的真实性、票据完整性、标准合规性。5、公务接待费支出。公务接待费支出不能含有烟酒礼品土特产等名目，沐浴、娱乐休闲发票不予报销。报账时应有公务接待清单、餐费发票、菜单等附件。6、会议费原始凭证是指单位召开会议所开支的餐费、住宿费、场地租用费、讲课费等原始发票和开会文件、与会人员签到表等附件。7、公务用车运行维护费是指车辆燃料费、修理费、保险费、过路过桥费、年检年审费、司机出车补助、等原始发票和相应附件。8、培训费是指单位举办组织的各类业务培训费开支，应附培训费文件、培训人员签到表、发票等附件。9、下拨支出是指上级主管单位下拨给下属机构的各类款项的结算收据等凭证，须有拨付文件依据、会议纪要等附件。10、赞助贺礼、走访慰问支出原始凭证是指赞助、庆典、扶贫帮困、节庆慰问等活动开支的有效原始凭证，经办人应注明事由，有证明人、财务审核人审核、审批人签报后，方可入账。支付给有关个人扶贫解困、探视慰问支出填制的自制原始凭证，须列慰问人、被慰问人姓名、事由、时间，同时有二人以上证明、财务审核人审核、审批人签报后，方可入账。 三、项目支出原始凭证的审核项目支出原始凭证是指单位购买一般设备、专用设备、各种交通工具、专用物资和其他专项工程等项目的支出原始发票和附件。专项经费要体现专款专用的原则，不得随意挤占和挪用。1、纳入政府采购范围的商品购置报账时需附政府采购附件和合法有效发票，并由经办人、证明人、财务审核人审核、审批人签报后，方可入账。2、专项工程支出需附招标文件、工程预决算副本、工程合同书、工程验收证明、工程结算单结算；凡已纳入招投标管理的项目按统一招投标程序办理，同时提供工程决算审查认定书，由经手人、证明人、财务审核人审核、审批人签报后，方可入账。3、单位零星建筑维修、信息网络维护等费用支出，应按照有关文件规定的要求列支。符合政府采购的须按照政府采购的文件执行。包工包料的装修工程不得以材料发票冲抵，须开据建筑安装税务发票，不得使用商业通用发票。往来原始凭证的审核1、单位之间往来业务。收款单位应开具往来收据，付款单位凭对方开具的往来收据及银行进账单，经单位审批人签报后入账。2、单位与个人往来业务。单位收个人往来款项，凭往来收据记账联入账；单位偿还个人往来款项，凭填写的统一规格的领款单，并附单位以前开具给个人的原始收据联，经审批人签报后入账；个人借单位款项，凭填写的统一规格的借款单，并注明借款用途，经单位审批人签字后办理。3、工程预付款凭合同约定和税务部门监制的工程预付款发票或统一的收款收据办理。 文章版权归作者所有，部分图文源于网络，已标注作者信息，部分无法查明作者及首发来源，仅作同行学习研究之用，如涉版权，后台联系删除。 |
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