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含15笔常用会计分录和5个会计处理注意点 鬼谷子课堂 2021-05-22 12:00
建筑施工企业的会计科目与一般企业的会计科目有很大的不同，且账务处理又比较复杂，所以各位小伙伴一定要在记账的时候认真谨慎啊！
下面通过一则案例详解账务处理全流程： A公司为建筑施工企业，位于市区，由B公司将其承包的光伏电站项目分包给A公司，，分包款100万元（选择一般计税方法，开具建筑服务专票，税率9%）。A公司跨市提供建筑服务，项目所在地位于市区，工期31天，2020年7月1日—2020年7月31日。 1、本月工程款100万元，全额开具发票，在项目所在地预缴税款。 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，一般计税方法项目按2%的预征率，简易计税方法项目按3%的预征率预缴增值税。在电子税务局填写跨区域涉税事项报告，审核通过后以税号+年号+文号选择CA登陆电子税务局，完成跨区涉税事项报验登记和建筑业项目报告，每次收到预收款后填写增值税预缴申报表和缴纳税款（注意选择是否适用一般计税方法），项目完成后填写跨区域涉税事项信息反馈表，反馈表示经营活动终止，完成后自动缴销该报告。
借：应交税费-预交增值税 18348.62 税金及附加（城建税） 1284.4 税金及附加（教育费附加） 550.46 税金及附加（地方教育费附加）366.97 税金及附加（印花税） 300 贷：银行存款 20850.45 2.材料采购入库、原材料出库 应交税费－应交增值税-进项税额 13000 3、发生机械使用费 应交税费－应交增值税-进项税额 9000 4、报销差旅、油费及过路费等 借：工程施工-合同成本-间接费用-差旅费-项目名称 50000 贷：其他应收款-备用金-个人/库存现金/银行存款 50000 5.按合同约定跟甲方办理结算，完工后全额开具发票并收款 提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 借：应收账款 50000 贷：应交税费-应交增值税-销项税 82568.81 6、结转未交增值税 借：应交税费-未交增值税 18348.62 贷：应交税费-预交增值税 18348.62 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 60568.81（82568.81-22000） 贷：应交税费-未交增值税 60568.81 7、计提税金 计提税金时除了印花税保留一位小数，其他的一般保留两位小数，附件做表时要善用ROUND函数精确保留两位小数或一位小数。 借：税金及附加 5196.42 贷：应交税费-应交城市维护建设税 2955.41（（60568.81-18348.62）*7%） -教育费附加 1266.61（（60568.81-18348.62）*3%） -地方教育费附加 844.4（（60568.81-18348.62）*2%） 8、计提职工薪酬 工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资-项目名称 75000 9、按进度100%确认收入、成本和毛利，合同完工后结算（项目工期长的是在一个月完成的，按进度确认） 10、计提所得税（满足小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元，实际税率5%） 贷：应交税费-企业所得税 6736.65 11、结转损益 贷：税金及附加 7698.25 贷：所得税费用 6736.65
常用会计分录 账务处理一 收到预收款： 借：银行存款 1090万元 贷：预收账款-预收工程款 1090万元 账务处理二 对收到的预收款进行预缴增值税2%： 借：应交税费-预缴增值税 20万元 贷：银行存款 20万元 账务处理三 当地预交附加税 借：应交税费—城建税 1.4万元 —教育费附加 0.6万元 —地方教育费附加 0.4万元 贷：银行存款 2.4万元 账务处理四 异地施工预缴0.2%的企业所得税： 借：应交税费—应交企业所得税 3万元 贷：银行存款 3万元 账务处理五 月底结转预缴的增值税： 借：应交税费-未交增值税 20万元 借：应交税费-预缴增值税 20万元 账务处理六 平时收到工程结算款并开具发票： 借：银行存款 109万元 贷：工程结算 100万元 应交税费-应交增值税-销项税额 9万元 账务处理七 平时支付工程分包款并取得发票： 借：工程施工-分包成本 200 应交税费-应交增值税-进项税额 18万元 贷：银行存款或者应付账款 218万元 账务处理八 平时工地购买建筑材料： 借：原材料 100万元 应交税费-应交增值税-进项税额 13万元 贷：银行存款 113万元 账务处理九 平时工地领用建筑材料： 借：工程施工-直接材料费 100万元 贷：原材料 100万元 账务处理十 每月按照工程完工进度确认收入、成本： 借：主营业务成本 1600万元 工程施工-工程毛利 400万元 贷：主营业务收入 2000万元 账务处理十一 支付机械使用费： 借：工程施工—机械使用费 100万元 应交税费-应交增值税-进项税额 9万元 贷：银行存款 109万元 账务处理十二 支付人工费： 借：工程施工—直接人工费 100万元 贷：应付职工薪酬-工资 100万元 账务处理十三 支付日常其他费： 借：工程施工--其他直接费 20万元 贷：银行存款（或现金等） 20万元 账务处理十四 月底计算增值税： 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税3万元 贷：应交税费—未交增值税 3万元 账务处理十五 合同完工结清”工程施工“和”工程结算“科目： 借：工程结算 1600万元 贷：工程施工-合同成本 1200万元 -合同毛利 400万元 注意事项 注意一 工程施工科目，核算实际发生的合同成本和合同毛利。期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。 注意二 工程施工--合同成本下，设置以下明细科目： 1、人工费 2、材料费 3、机械使用费 4、其他直接费用 5、分包成本 6、间接费用 注意三 工程结算科目，核算根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。属于工程施工备抵类科目。 注意四 期末编制财务报表时，对“工程施工”和“工程结算”科目余额进行比较。前者大于后者，差额在资产负债表的“存货”项目中列示；后者大于前者的，差额在“预收账款”项目中反映。 注意五 完工百分比法确认收入： 1、完工进度=累计实际发生的成本/预计总成本×100% 2、当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）－以前会计期间累计已确认的收入； 3、当期确认的合同成本=累计实际发生的合同成本－以前会计期间累计已确认的合同成本； 4、当期确认的合同毛利=当期确认的合同收入－当期确认的合同成本。 来源：郝老师说会计、 建筑业营改增中心、会计家、财税书籍、网络等；转载请注明以上信息。 0基础入行如何快速开展财务工作？ 小财务在职场摸爬滚打多年，如何快速升职加薪？ 老板真的觉得财务只会做账就行了吗？ 如何帮老板做好财务管控创造利润？ 仁和会计教育官方教学工具包来了！ 海量财务具备报表模板+财务管理关键设计 通过案例带你系统掌握职场晋升秘笈！ ▽ ▽ ▽ 突发！该地区考点变更，准考证作废需重打！附最全考点汇总 5月19日初级会计考试真题及答案新鲜出炉，快来对答案 紧急提醒！这个地区2021年初级考试延期！考试时间安排在… 返回搜狐，查看更多 责任编辑： |
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