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【每日税讯29(总1324)】（2024-03-23） Daily Taxation News 《关于2023年中央和地方预算执行情况与2024年中央和地方预算草案的报告》发布 全国人大网公布《现行有效法律目录（300件）》 1.美国众议院通过《2024年美国家庭和工人税收减免法案》 2.美国总统拜登发表国情咨文涉及多项税收政策 3.美国拜登政府提交《2025财年预算》提议提高公司所得税税率 4.俄罗斯拟扩大适用增值税10%低税率的儿童商品清单 5.美国华盛顿州立法禁止征收所得税
特别推送1：《关于2023年中央和地方预算执行情况与2024年中央和地方预算草案的报告》发布 2024年3月13日，新华社发布财政部于2024年3月5日在第十四届全国人民代表大会第二次会议上作的《关于2023年中央和地方预算执行情况与2024年中央和地方预算草案的报告》。报告显示：2023年全国一般公共预算收入216784.37亿元，为预算的99.8%，比2022年增长6.4%。其中，税收收入181129.36亿元，增长8.7%；非税收入35655.01亿元，下降3.7%。加上从预算稳定调节基金、政府性基金预算、国有资本经营预算调入资金及使用结转结余16840.68亿元，收入总量为233625.05亿元。全国一般公共预算支出274573.81亿元，完成预算的98%，增长5.4%。加上补充中央预算稳定调节基金2851.24亿元、结转下年资金5000亿元，支出总量为282425.05亿元。收支总量相抵，赤字48800亿元，与预算持平。2023年全国社会保险基金预算收入111499.69亿元，为预算的102%，增长8.8%。其中，保险费收入81784.66亿元，增长9.1%；财政补贴收入24899.26亿元，增长8.5%。全国社会保险基金预算支出99281.29亿元，完成预算的101.3%，增长9.6%。当年收支结余12218.4亿元，年末滚存结余128782.72亿元。（政府网） 注1：该报告于3月11日经第十四届全国人民代表大会第二次会议批准。报告全文链接： https://www.gov.cn/yaowen/liebiao/202403/content_6939289.htm 注2：2024年2月1日，财政部已发布《2023年财政收支情况》，其中，税收收入181129亿元，同比增长8.7%，并公布分税种收入情况（见表1）。《2023年财政收支情况》链接： https://gks.mof.gov.cn/tongjishuju/202402/t20240201_3928009.htm 表1 2023年全国税收收入情况 单位：亿元
*2022年留抵退税较多、基数较低； **包括车船税、船舶吨税、烟叶税等收入； #表示其中数。 特别推送2：全国人大网公布《现行有效法律目录（300件）》 2024年3月15日，全国人大网公布截至3月11日十四届全国人大二次会议闭幕的《现行有效法律目录（300件）》（按法律部门分类），其中经济法84件，内含税法14件（见表2），包括个人所得税、企业所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、耕地占用税、车辆购置税、资源税、城市维护建设税、契税和印花税12个税种法，外加《税收征收管理法》和《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》2件法律。（闲文税语） 表2 现行有效税收法律目录
*全称为《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》； **“//A”表示经多次（2次及以上）修正，“A”为最近修正年份。 注1：我国现行税种18个，尚未通过立法的税种还有增值税、消费税、关税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税6个税种。 注2：根据全国人大网公布的《现行有效法律目录（300件）》整理，《现行有效法律目录（300件）》原文链接： http://www.npc.gov.cn/npc/c2/c30834/202403/t20240315_436024.html 1.美国众议院通过《2024年美国家庭和工人税收减免法案》 2024年1月31日，美国众议院以357票对70票通过了《2024年美国家庭和工人税收减免法案》（HR7024，《2024 年美国家庭和工人税收减免法案》），并已提交参议院审议。该法案的主要内容包括：（1）提高儿童税收抵免 (CTC)标准，即每个儿童的抵免额，2023年从1600美元提高至1800美元；2024年再提高至1900美元；2025年进一步提高至2000美元，且从2023年起实施通货膨胀调整。（2）追溯自2022年12月31日之后开始的纳税年度起至2025年12月31日之前，恢复《国内收入法典》（Internal Revenue Code，IRC）第174条规定的国内研发费用的扣除和抵免政策。（3）延长100%优惠折旧（Bonus Depreciation）至2025年底，即在 2026年1月1日之前投入使用的投资，可在投资当年享受100%优惠折旧扣除。（4）利息扣除将恢复至IRC第163(i)条规定的息税折摊前利润（EBITDA）的30%的比例限制。此外，法案还涉及提高低收入者住房税收抵免（LIHTC）上限、提高折旧资产支出限额等相关措施调整，也包括《美国-（中国）台湾双重征税快速减免法案》（ United States-Taiwan Expedited Double-Tax Relief Ac）、《2024年联邦税收灾害减免法案》（Federal Disaster Tax Relief Act of 2024）以及税收征管方面的内容。（IBFD等） 注：众议院通过的HR7024法案文本链接： https://www./118/bills/hr7024/BILLS-118hr7024eh.pdf 2.美国总统拜登发表国情咨文涉及多项税收政策 2024年3月7日，美国总统拜登在众议院发表本届总统任期的最后一次国情咨文，其中提出了多项税收政策提案，主要内容包括：将企业最低税率从 15% 提高到 21%；延长保费税收抵免实施期限；引入年度抵押贷款抵免政策，对购买住房或改善住房的抵押贷款“将在未来两年内为美国人提供每月400美元的税收抵免”；继续支持提高儿童税收抵免（CTC）；引入“亿万富翁税”（Billionaire tax），即寻求为亿万富翁制定25%的最低税率，“将在未来 10 年内筹集 5000 亿美元”等。（IBFD） 注1：2022年《通胀削减法》（IRA）引入企业最低税，税率为15%；保费税收抵免是对中低收入家庭和个人购买（商业）医疗保险支出允许申请可退税的一种税收抵免政策，于2021年“奥巴马医改”的《患者保护与平价医疗法》（ACA）引入的；2024年1月31日众议院通过的《2024年美国家庭和工人税收减免法案》就包括提高儿童税收抵免的条款（见上条），但该法案在参议院被搁置；2022年3月28日白宫发布的新闻稿中提议的“亿万富翁税”的税率为20%。 注2：美国将于2024年11月5日举行新一届总统大选，故拜登发表的国情咨文已有这方面的考量。2024年国情咨文链接： https://www./state-of-the-union-2024/ 3.美国拜登政府提交《2025财年预算》提议提高公司所得税税率 2024年3月11日，美国拜登政府向国会提交《2025财年预算》（Budget of the U.S. Government FISCAL YEAR 2025）。同日，美国财政部发布《政府2025财年收入提案的一般说明》（General Explanations of the Administration's FY 2025 Revenue Proposals，俗称“绿皮书”（Green Book））；白宫网站发布《情况说明书：总统2025财年预算》（FACT SHEET：The President's Budget for Fiscal Year 2025）、《情况说明书：总统预算为工薪家庭减税并让大公司和富人缴纳公平份额》（FACT SHEET: The President's Budget Cuts Taxes for Working Families and Makes Big Corporations and the Wealthy Pay Their Fair Share）。2025财年预算提出一系列税收提案，其中提议将企业所得税税率（从现行的21%）提高至28%。预算还提议改革企业税收和国际税收，如对10亿美元以上的大型企业征收的企业最低替代税税率从15%提高到21%，将美国跨国公司的海外收入税率从10.5%提高到21%；并引入所谓的“亿万富翁税”（Billionaire tax），即提议对最富有的0.01%或财富超过1亿美元的富翁征收25%的最低税，“让大公司和富人缴纳公平份额的税款”。同时，预算提供一系列个人所得税减免，为工薪中产阶级家庭减税，并改善税收合规与管理。（IBFD等） 注1：《2025财年预算》链接： https://www./wp-content/uploads/2024/03/budget_fy2025.pdf 注2：绿皮书链接： https://home./system/files/131/General-Explanations-FY2025.pdf 注3：《情况说明书：总统2025财年预算》链接： https://www./briefing-room/statements-releases/2024/03/11/fact-sheet-the-presidents-budget-for-fiscal-year-2025/ 注4：《情况说明书：总统预算为工薪家庭减税并让大公司和富人缴纳公平份额》链接： https://www./briefing-room/statements-releases/2024/03/11/fact-sheet-the-presidents-budget-cuts-taxes-for-working-families-and-makes-big-corporations-and-the-wealthy-pay-their-fair-share/ 4.俄罗斯拟扩大适用增值税10%低税率的儿童商品清单 2024年3月5日，俄罗斯联邦政府向国家杜马（下议院）提交“关于俄罗斯联邦税收法典第二部分第164条的修正案”（第568237-8号法案），提议将下列具有社会意义的儿童商品纳入适用增值税10%低税率的范围：儿童运动鞋；尿布台和婴儿学步车；儿童保育产品（吸管杯和沐浴座椅等）；学习用品，包括钢笔、铅笔、记号笔、蜡笔，直尺、直角尺、量角器、圆规，公文包、书包、背包、学龄前和学龄儿童包，剪刀、磨刀器等。（综合） 注：俄罗斯增值税标准税率为20%，除零税率以外，另有一档10%低税率。若法案获得通过，上述儿童商品增值税税率将从20%降至10%。第568237-8号法案（俄语）链接： https://sozd./bill/568237-8 5.美国华盛顿州立法禁止征收所得税 2024年3月4日，美国华盛顿州众议院和参议院分别通过《个人所得税禁令》（Personal Income Tax Prohibition，第I-2111号倡议）。该禁令自2024年6月6日起生效，规定禁止华盛顿州及其地方政府征收所得税。（IBFD等） 注1：华盛顿州目前并未征收州所得税，但2021年通过立法自2022年1月1日起对规定的长期资本利得征收7%的“消费税”（Excise tax）。所得税禁令的支持者认为，该“消费税”实际上是该州历史上的第一个州所得税，因此倡议立法，明确规定禁止征收州和地方所得税，并明确收入的构成。《个人所得税禁令》文本链接： https://lawfilesext.leg./biennium/2023-24/Pdf/Initiatives/Initiatives/INITIATIVE%202111.SL.pdf?q=20240324025739 注2：华盛顿州对资本利得征收7%“消费税”/资本利得税引发了其性质及是否违反州宪法因而是否有效的法律诉讼，但2023年3月24日华盛顿州最高法院裁定该资本利得税是有效的消费税，而不是受华盛顿州宪法统一和征收要求约束的所得税或财产税。 （龚辉文 编译整理）
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