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【每日税讯32(总1327)】（2024-03-30） Daily Taxation News 1.英国《2024年财政法》颁布实施 2.英国《2024年财政法》将厂房和机器投资费用化政策永久化 3.英国《2024年财政法》实施新的研发费用税收抵免政策 4.英国《2024年财政法》对电影等制作公司实施新的税收优惠政策 5.英国《2024年财政法》对新投资发电免征发电机税
1.英国《2024年财政法》颁布实施 2024年2月22日，英国《2024年财政法》（Finance Act 2024）获皇室批准成为法律（第2024c. 3号法律）生效，并于2月27日正式颁布。《2024年财政法》涉及一系列税收政策调整，主要包括：将厂房和机器投资费用化政策永久化；实施新的研发费用税收抵免政策；对电影、电视节目和电子游戏制作公司实施新的税收优惠政策；对新投资发电免征发电机税（详见以下各条）等等。此外，对支柱二全球最低税规则进行了修订；还上调了烟草产品消费税、机动车消费税（Vehicle excise duty，VET）税率以及垃圾填埋税、塑料袋税等环境税的税率；并对逃避税行为采取新的税收措施。（综合） 注：《2024年财政法》链接： https://www./ukpga/2024/3/pdfs/ukpga_20240003_en.pdf 2.英国《2024年财政法》将厂房和机器投资费用化政策永久化 2024年2月22日，英国《2024年财政法》（Finance Act 2024）获皇室批准成为法律生效。其中规定，《2023年（第2号）财政法》出台的合格厂房和机器投资费用化政策，其实施期限为3年的限制被取消，即自2026年4月1日起，该费用化政策将继续（永久性）有效。（闲文税语） 注1：英国《2023年（第2号）财政法》规定对合格厂房和机器投资实行为期3年的临时费用化政策，即自2023年4月1日起3年内，合格投资主要固定资产（Main rate assets）成本，可在投入当年100%费用化税前扣除；其他固定资产（special rate assets）包括使用年限很长的固定资产的成本，可在投入当年50%费用化税前扣除。汽车、租赁资产和二手资产不适用此项费用化政策。 注2：根据英国《2024年财政法》及IBFD、Orbitax、Reuters等相关信息综合整理（下同）。《2024年财政法》关于费用化政策相关条款链接： https://www./ukpga/2024/3/section/1/enacted 3.英国《2024年财政法》实施新的研发费用税收抵免政策 2024年2月22日，英国《2024年财政法》（Finance Act 2024）获皇室批准成为法律生效。其中规定，取消现行（大企业）研发费用抵免政策（RDEC）和中小企业研发费用特别扣除政策，实行简化统一的税收抵免政策，即在2024年4月1日或之后开始的会计年度发生的合格研发支出，可以享受20%抵免率的税收抵免政策；同时，对亏损的研发密集型中小企业，规定1年的过渡期，即过渡期内可以按合格研发支出的86%享受特别（加计）扣除，且放宽研发密集型中小企业的标准——合格研发支出至少占总支出的比例，从原来的40%下调至30%。（闲文税语） 注：此前，英国研发费用税收政策比较复杂：大企业合格研发费用实行税收抵免政策，抵免率根据《2023年财政法》规定自2023年4月1日起从13%提高至20%；中小企业（SME）合格研发费用实行特别扣除政策，扣除率为100%，研发密集型中小企业为230%（《2023年财政法》规定自2023年4月1日起降至186%，相当于加计扣除86%），若因特别扣除造成亏损的，可按一定比例获得退税。《2024年财政法》关于研发费用政策相关条款链接： https://www./ukpga/2024/3/section/2/enacted 4.英国《2024年财政法》对电影等制作公司实施新的税收优惠政策 2024年2月22日，英国《2024年财政法》（Finance Act 2024）获皇室批准成为法律生效。其中规定，自2024年1月1日起，对电影、电视节目和电子游戏（视频游戏，Video game）制作公司取消原有优惠政策，实施新的税收减免制度，包括电影、电视节目和电子游戏的制作合格费用实施新的税收抵免政策，包括视听支出抵免（Audio-Visual Expenditure Credit，AVEC）和电子游戏支出抵免（Video Games Expenditure Credit，VGEC）。 AVEC取代现行的电影税收减免 (Film Tax Relief，FTR)、高端电视税收减免 (High End Television tax relief，HETVTR)、动画税收减免 (Animation Tax Relief，ATR) 和儿童电视税收减免 (Children's TV Tax relief，CTR)。VGEC 取代现有的电子游戏税收减免 (Video Games Tax Relief，VGTR)。新的支出抵免政策可从2024年1月1日起申请享受，但现行减免政策在2027年3月31日到期前继续有效。自2025年4月1日起，新作品必须根据新的支出抵免政策申请享受，现行政策到期以后即自2027年4月1日起，所有作品必须根据当新的支出抵免政策申请享受。（Orbitax） 注：具体抵免政策比较复杂，抵免率为34%或39%。详见《2024年财政法》相关条款规定。相关条款链接： https://www./ukpga/2024/3/section/3/enacted 5.英国《2024年财政法》对新投资发电免征发电机税 2024年2月22日，英国《2024年财政法》（Finance Act 2024）获皇室批准成为法律生效。其中规定，对于新投资的合格新发电厂（Qualifying new generating plant，含扩建或实质性改建）的发电收入，免征发电机税（Electricity Generator Levy）。（闲文税语） 注：英国发电机税（Electricity Generator Levy）是对发电厂年发电量超过50兆瓦时（GWh） 的发电机在一个会计期间所发电力平均批发销售价格超过75英镑/兆瓦时基准价格的收入就超过1000万英镑的部分征收，税率为45%，是2023年1月1日引入并临时开征至2028年底的一种特别暴利税。《2024年财政法》关于新投资免电机税的条款链接： https://www./ukpga/2024/3/section/21/enacted （龚辉文 编译整理）
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