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帮手姐推荐学习： 增值税申报收入到底包含哪些？
违法事实： 你司2018至2021年度通过员工个人银行存款账户和个人微信收取公司销售款项，未在公司会计账簿中记载，也未按照规定申报纳税，隐瞒销售收入共计4358万多（不含税），少申报缴纳税费共计154万多。案件查处过程中，你司积极配合税务机关检查，并预缴了100万元税款。
我正在进行征期申报，请问申报增值税时的销售收入是否仅指开具增值税发票的收入呀？ 答：申报增值税时的销售收入，除了开具增值税发票的收入，还包括未开票收入、视同销售收入、预收的租金收入等。跟我一起来看一下吧！ 一、未开票收入 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款规定，发生应税销售行为，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 有些面向个人消费者的企业，收取货款后，客户没有索要发票，但企业收取货款就应当承担纳税义务，应在增值税申报表中“未开票收入”中填报。 二、视同销售收入 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 企业发生上述视同销售行为，例如将产品赠送客户，或者将产品作为福利发放给员工，都要按规定进行视同销售处理，同时在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。 三、预收款收入 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条第四项规定，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第二项规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 对于以上两种预收款收入，纳税义务已经发生，如果发票尚未开具，就应该在增值税申报表“未开票收入”中填报。 四、稽查查补收入、纳税评估收入 《增值税一般纳税人登记管理办法》第二条规定，本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 取得未开票收入要怎么申报？ 没开票但报税了，会被罚吗？
问题： 我是一个培训公司，有取得相关资质，2022年8月，税务局的同志来我公司，说我已经申报了158万营业额，但是从未申领过发票，属于未按规定，应当开具未开具发票的行为，情节严重，根据发票管理办法要罚我5000元！ 我公司经营过程中，从未违法违章，按期申报，也从未有顾客向我们公司索取发票而被我拒绝！如果对方索取，我会开给他的！市场上，也存在着大量这样的情况！ 请问，这处罚是否合理？ 国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复： 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下： 一、根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）规定：“第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： （一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的； ……” 二、根据《国家税务总局福建省税务局国家税务总局厦门市税务局关于发布<福建省税务行政处罚裁量基准>的公告》（国家税务总局福建省税务局 国家税务总局厦门市税务局公告2021年第1号）附件：《福建省税务行政处罚裁量基准》规定，未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，情节严重的（涉案发票在51份以上的），处2000元以上1万元以下罚款（个体减半），有违法所得的予以没收。 因此，应当开具而未开具发票或者未按照规定的时限开具发票，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款。 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律法规和法律法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系福建税务12366或主管税务机关。 未开票收入如何申报？ 一般纳税人： 一般纳税人A企业从事批发零售业，2023年9月取得增值税专用发票销售额40万元、未开具发票销售额10万元，均适用13%税率。那么A企业在申报所属期2023年9月的增值税时，未开票收入可直接通过增值税申报表附表（一）“未开具发票”栏申报。
小规模纳税人： 对于小规模纳税人而言，应根据销售额的不同填写不同申报表的相应栏次，销售额中包含了未开票的销售额。 根据小规模纳税人免征增值税的政策规定： 增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号） ☑ 情况一：季度销售额未超过30万元 按季申报的小规模纳税人B企业2023年3季度销售货物并取得增值税普通发票销售额15万元、取得未开具发票收入5万（不含税）。因季度销售额合计未超过30万元，直接将季度销售额20万元填报至“小微企业免税销售额”（若是个体工商户填写在“未达起征点销售额”相关栏次），当期增值税纳税申报表填表如下：
☑ 情况二：季度销售额超过30万元 按季申报的小规模纳税人C企业2023年3季度销售货物取得增值税专用发票销售额20万元、取得增值税普通发票销售额10万元、取得未开具发票收入5万（不含税），适用3%征收率减按1%征收增值税。季度销售额合计超过30万元，当期增值税纳税申报表填表如下：
纳税义务发生时间点 and视同销售区分
视同销售区分： 记得三者区分 ①会计核算、②增值税计算、③企业所得税计算 例一：将自产、委托加工的食品饮料用于交际应酬： ①会计核算 不确定未来一定能获得收益，所以不认可 确认为收入的行为，而担心企业逃避交纳税款（毕竟正常销售货品收了钱，再去买这些交际应酬物料，在销售环节是要正常交税的）。 所以按照政策②增值税计算、③企业所得税计算 这俩是要视同销售正常交税的。 那会计分录： 借：销售费用-业务招待费----贷方合计 贷：库存商品 ----按成本价 应交税费-应交增值税（销项税）----按市价计算销项税 会计上面，没有单独确认收入的会计分录；但销项税要按市价正常申报； 汇算清缴时候，要按照市价纳税调增收入，同时纳税调增成本，按收入和成本的差价纳税调增业务招待费（按调整以后的金额确认税前扣除限额） 例二：将外购的商品发给职工做福利： ①会计核算 不是自产的商品，不确认收入。 ②增值税计算 只是担心前期如果抵过进项，那现在用于员工福利属于不能抵扣的范围，得做进项转出。 ③企业所得税计算 一看，这商品的所有权已经转移，那得视同销售交税啊。 那会计分录： 借：管理费用-福利费----贷方合计 贷：库存商品----按成本价 应交税费-应交增值税（进项转出）----按成本价计算销项税 会计上面，没有单独确认收入的会计分录；增值税上转出之前确认的进项；汇算清缴时候，要按照成本价纳税调增收入，同时等价纳税调增成本，这里因为是外购的，购入成本价即市价，无需额外调整差价。 例三：对股东进项分配： （无论是自产、委托加工还是外购），视同先卖掉再分配①、②、③保持一致，都要视同销售确认收入。 那会计分录： 借：管理费用-工资薪金/分红----贷方合计 贷：主营业务收入----按市价 应交税费-应交增值税（销项税）----按市价计算销项税 同时结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 因为①认同销售行为了，直接分录确认收入处理，那就顺其自然正常交增值税、企业所得税。 上表格分类记忆：
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