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这两个表我们接触的更多，有的企业不会编制现金流量表，用资金日报表来代替，但是现金流量表的综合性和直观性是不可替代的，告诉管理者钱从哪里来，又到哪里去。接下来就是三大报表中的最后一个：现金流量表。 01 概况 现金流就是企业的血液。就算公司长期亏损但是公司现金流充足，那也可能会活的更久，一旦抓住机会就能变得更加强大。 现金流量表反映的是一家公司的现金流入流出的具体情况，是对资产负债表货币资金科目的变动进行展开说明的报表，采用收付实现制。 大致分为经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量。 02 现金 广义上的现金，和资产负债表的货币资金并不相等，主要分为： 全部的库存现金 大部分银行存款（不包括就算提前通知金融机构也不能支取的定期存款） 现金等价物（一般为从购买日起三个月内到期的短期债券） 符合条件的其他货币资金（比如微信支付宝） 需要注意的是： 股票等权益性投资变现金额不属于现金等价物，因为变现金额不确定。 现金和现金等价物是一个整体，它们之间的转换不属于现金流量，比如现金支票取现、银行存款买短期债券。 03 经营活动现金流量 04 投资活动的现金流量 05 筹资活动的现金流量 06 编制方法及程序 我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。 在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。(分析填列法：常见的方法) 07 现金流量表补充资料 将净利润 (权责发生制)调节为经营活动现金流量 (收付实现制) 采用间接法调整（以净利润为起点，调整非现金和非经营活动的项目）： ①实际没有支付现金的费用； (原来减，现在加) ②实际没有收到现金的收益； (原来加，现在减) ③不属于经营活动的损益； (有加有减) ④经营性应收应付项目的增减变动。 (有加有减) 从利润表到现金流量表的具体调整方法： 净利润 (利润表中) 加：①资产减值准备。②信用损失准备 (如: 坏账准备)。③固定资产折旧（只考虑提取数, 不考虑处置、报废等减少数）。④无形资产和长期待摊费用的摊销。 （此①-④因为是没有支付的费用，所以需要加回） 加：⑤处置固定、无形和其他长期资产的损失。⑥固定资产报废损失。⑦净敞口套期损失。⑧公允价值变动损失。⑨财务费用。⑩投资损失。 (次⑤-⑩假如产生的是收益则以 ’-’号填列，因为不属于经营活动的损益，需要反向调整) 上述①——⑩为利润表相关的项目 加：⑾递延所得税负债增加。⑿经营性应付项目的增加，(⑾、⑿减少以 ’-’号填列)。⒀递延所得税资产减少。⒁存货的减少。⒂经营性应收项目的减少，(⒀——⒂增加以 ’-’号填列) 上述⑾——⒂为资产负债表项目 =经营活动产生的现金流量净额 |
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