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如不想错过财管笔记的文章，请将我设为星标，让财管笔记的每一篇新鲜创作第一时间到达您的订阅列表。方法：点文章左上角蓝色财管笔记进入主页，点击主页右上角’…’,然后选择设为星标. 管理用现金流量表如何做？ 前两期介绍了如何编制管理用利润表和资产负债表，建议阅读。 本期来介绍最后一期管报知识：如何编制管理用现金流量表。 （下图模型文末免费领取） 01.区分经营现金流和融资现金流 （1）经营现金流量 经营现金流量，代表了企业经营活动的全部成果，是“企业生产的现金”，因此又称为“实体经营现金流量”，简称实体现金流量。 （2）融资现金流量 融资现金流量筹资活动和金融市场投资活动而产生的现金流量。又分为： ①债务现金流量——是与债权人之间的交易形成的现金流，包括支付利息、偿还或借入负债，以及金融资产购入或出售。 ②股权现金流量——是与股东之间的交易形成的现金流，包括股利分配、股份发行和回购等。 经营现金流量又等于融资现金流量，即：实体现金流量=债务现金流量+股权现金流量 两者之间的关系可以这样理解：实体现金流量是企业的现金来源，即通过日常经营活动赚取的现金流。而债务现金流量和股权现金流量则是企业的现金去向，即企业偿还给债权人的现金流和分配给股东的现金流。一进一出，两者必然相等。 02.实体现金流 实体现金流代表着企业的经营现金流入净额，其公式为： 实体现金流=税后经营净利润+折旧与摊销-经营营运资本增加-资本支出 可以看出，实体现金流是税后经营净利润为起点调节而成的。那么为什么要做这些调整呢？我们可以这么理解： 首先，净利润是权责发生制为基础计算的，现金流是收付实现制为基础计算的，因此要将非付现成本（折旧与摊销）加回至净利润中，将其调整成收付实现制。 其次，我们可以将短期营运资本增加和长期资产增加（资本支出）看作是企业将现金投资于流动资产和长期资产，那么这部分投资自然会带来现金流出，应该在现金流中减去。 03.债务和股权现金流 不同于实体现金流是企业的经营流入，债务和股权现金流分别代表着企业的债务现金流出和股权现金流出净额。因此，应该用流出额-流入额的方式去计算。 1、债务现金流 债务现金流=税后利息费用-净负债增加额 我们可以将税后利息费用理解为企业给债权人的钱，属于企业的现金流出，而净负债增长则代表着债权人借给公司钱，对公司来说是一种流入。因此，用流出减流入，就是企业的债务现金流净额。 2、股权现金流 股权现金流=净利润-所有者权益增加 同样，我们可以将净利润理解为股东权益的增加，即公司打算分配给股东的钱，对公司来说是流出。同时，所有者权益增加可以理解为股东给公司增资，对公司来说是流入。用流出减去流入，即净利润-所有者权益增加，就是公司的股权现金流。 04.管理用财务报表的内在联系 财务三大报表之间有钩稽关系，管理报表也是一样。通过利润表和资产负债表数据，可以得出现金流量表数据。 下表为管理用现金流量表的计算过程： 其中： 标黄的单元格全部取自管理用利润表，标绿的单元格全部取自资产负债表，需要额外填写的只有“折旧与摊销”这一数据。由此可见，在编制好管理用资产负债表和利润表后，现金流量表几乎可自动生成。 |
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