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高 新 企 业 认 定 方 法 及 会 计 科 目 设 置
一 、 高 新 技 术 企 业 相 关 政 策 及 认 定 意 义
( 一 ) 高 新 技 术 企 业 的 相 关 政 策 。
《 高 新 技 术 企 业 认 定 管 理 办 法 》
《 高 新 技 术 企 业 认 定 管 理 工 作 指 引 》
( 二 ) 高 新 技 术 企 业 认 定 意 义 。
① 可 以 享 受 所 得 税 优 惠 税 率
② 有 利 于 融 资 上 市
③ 可 以 得 到 政 府 资 助
④ 可 以 享 受 相 关 的 税 收 优 惠 政 策 。 例 如 加 计 扣 除 、 加 速 折 旧 、 技 术 贸
易 等 。
⑤ 增 加 竞 争 优 势 、 提 升 品 牌 形 象
( 三 ) 高 新 技 术 企 业 证 书
对 于 高 新 技 术 企 业 证 书 ， 应 注 重 以下相关问 题 呢 ：
1 . 证 书 上 的 发 证 机 关 涉 及 科 技 部 门 、 财 政 部 门 、 税 务 部 门 ， 也 就 是 说
只 有 这 三 个 部 门 盖 章 认 可 后 ， 才 可 以 取 得 证 书 ， 反 过 来 讲 ， 这 三 个 部
门 在 自 己 管 辖 范 围 内 都 有 权 利 对 高 新 技 术 企 业 证 书 的 资 格 进 行 核 查 。
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2 . 请 注 意 认 定 时 间 及 有 效 期 ， 该 证 书 自 认 定 时 间 起 三 年 内 有 效 ， 超 过
三 年 需 办 理 高 企 证 书 复 审 ， 未 按 时 办 理 的 ， 该 证 书 自 动 失 效 。
3 . 高 企 证 书 认 定 及 复 审 一 年 分 两 次 进 行 ， 上 下 半 年 各 有 一 次 ， 企 业 可
根 据 证 书 上 的 到 期 日 选 择 办 理 时 间 。
4 . 自 认 定 当 年 起 ， 企 业 可 持 高 新 技 术 企 业 证 书 到 主 管 税 务 机 关 办 理 税
收 优 惠 手 续 。
二 、 高 新 技 术 企 业 的 认 定 标 准
（ 一 ） 企 业 申 请 认 定 时 须 注 册 成 立 一 年 以 上 ； 而 且 必 须 是 企 业 法 人 、
不 能 是 分 公 司 ， 企 业 所 得 税 必 须 是 查 账 征 收 企 业 。
（ 二 ） 必 须 须 有 通 过 自 主 研 发 、 受 让 、 受 赠 、 并 购 等 方 式 ， 获 得 对 其
主 要 产 品 （ 服 务 ） 在 技 术 上 发 挥 核 心 支 持 作 用 的 知 识 产 权 的 所 有 权 ；
（ 三 ） 对 企 业 主 要 产 品 （ 服 务 ） 发 挥 核 心 支 持 作 用 的 技 术 属 于 《 国 家
重 点 支 持 的 高 新 技 术 领 域 》 规 定 的 范 围 ；
（ 四 ） 企 业 从 事 研 发 和 相 关 技 术 创 新 活 动 的 科 技 人 员 占 企 业 当 年 职 工
总 数 的 比 例 不 低 于 1 0 % ；
1 、 统 计 方 法 ： 全 年 月 平 均 数 。
企 业 当 年 职 工 总 数 、 科 技 人 员 数 均 按 照 全 年 平 均 数 计 算 。
月 平 均 数 = （ 月 初 数 + 月 末 数 ） ÷ 2
全 年 月 平 均 数 = 全 年 各 月 平 均 数 之 和 ÷ 1 2
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年 度 中 间 开 业 或 者 终 止 经 营 活 动 的 ， 以 其 实 际 经 营 期 作 为 一 个 纳 税 年
度 确 定 上 述 相 关 指 标 。
2 、 职 工 总 数 的 统 计 口 径
企 业 职 工 总 数 包 括 企 业 在 职 、 兼 职 和 临 时 聘 用 人 员 。 在 职 人 员 可 以 通
过 企 业 是 否 签 订 劳 动 合 同 或 缴 纳 社 会 保 险 费 来 鉴 别 ； 兼 职 、 临 时 聘 用
人 员 全 年 须 在 企 业 累 计 工 作 1 8 3 天 以 上 。
至 于 劳 务 派 遣 人 员 是 否 包 含 在 内 ， 这 个 尚 有 争 议 。
3 、 科 技 人 员 的 范 围
企 业 科 技 人 员 是 指 直 接 从 事 研 发 和 相 关 技 术 创 新 活 动 ， 以 及 专 门 从 事
上 述 活 动 管 理 和 提 供 直 接 服 务 的 人 员 ， 包 括 在 职 、 兼 职 和 临 时 聘 用 人
员 ， 并 且 累 计 工 作 时 间 在 1 8 3 天 以 上 。
企 业 需 要 提 供 员 工 的 花 名 册 和 科 技 人 员 的 相 关 证 书 。
（ 五 ） 企 业 近 三 个 会 计 年 度 （ 实 际 经 营 期 不 满 三 年 的 按 实 际 经 营 时 间
计 算 ） 的 研 究 开 发 费 用 总 额 占 同 期 销 售 收 入 总 额 的 比 例 符 合 如 下 要 求 ：
1 . 最 近 一 年 销 售 收 入 小 于 5 , 0 0 0 万 元 （ 含 ） 的 企 业 ， 比 例 不 低 于 5 % ；
2 . 最 近 一 年 销 售 收 入 在 5 , 0 0 0 万 元 至 2 亿 元 （ 含 ） 的 企 业 ， 比 例 不
低 于 4 % ；
3 . 最 近 一 年 销 售 收 入 在 2 亿 元 以 上 的 企 业 ， 比 例 不 低 于 3 % 。
例 ： 甲 公 司 ， 2 0 3 年 销 售 收 入 为 6 0 0 0 万 ， 则 研 发 费 用 不 得 低 于 2 4 0
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万 （ 即 6 0 0 0 万 × 4 % = 2 4 0 万 ） ， 如 果 A 企 业 2 0 4 年 销 售 收 入 为 2 5 0 0 0
万 ， 则 研 发 费 用 不 得 低 于 2 5 0 0 0 万 × 3 % = 7 5 0 万
注 意 ： 研 发 费 用 为 近 三 年 的 ， 企 业 注 册 成 立 时 间 不 足 三 年 的 ， 按 实 际
经 营 年 限 计 算
（ 六 ） 近 一 年 高 新 技 术 产 品 （ 服 务 ） 收 入 占 企 业 同 期 总 收 入 的 比 例 不
低 于 6 0 % 。
高 新 技 术 企 业 收 入 包 括 以 下 范 围 ：
① 技 术 类 收 入 （ 又 细 分 为 技 术 转 让 收 入 、 技 术 服 务 收 入 、 接 受 委 托
科 研 收 入 ）
② 高 新 技 术 产 品 服 务 收 入
③ 高 新 技 术 产 品 销 售 收 入
问 ： 企 业 的 总 收 入 是 如 何 计 算 ？ 销 售 收 入 可 包 括 哪 些 ？
高 新 技 术 收 入 = 高 新 技 术 产 品 收 入 + 高 新 技 术 服 务 收 入
企 业 总 收 入 = 主 营 业 务 收 入 + 其 他 业 务 收 入 + 营 业 外 收 入 - 不 征 税 收 入
销 售 收 入 = 主 营 业 务 收 入 + 其 他 业 务 收 入 （ 高 新 技 术 收 入 + 非 高 新 收
入 ）
例 ： 高 新 技 术 企 业 A 2 0 4 年 高 新 技 术 产 品 销 售 收 入 为 6 0 0 0 万 ， 技
术 转 让 取 得 收 入 3 0 万 元 ， 政 府 补 助 1 0 0 万 元 ， 其 中 取 得 软 件 产 品 即
征 即 退 增 值 税 款 4 5 万 元 ， 则 A 企 业 的 高 新 技 术 收 入 和 研 发 费 用 必 须
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达 到 多 少 金 额 才 符 合 条 件 ？
高 新 技 术 收 入 > （ 6 0 0 0 + 3 0 + 1 0 0 - 4 5 ） × 6 0 % = 3 6 5 1 万 元
研 发 费 用 > （ 6 0 0 0 + 3 0 ） × 4 % = 2 4 1 . 2 万 元
（ 七 ） 企 业 创 新 能 力 评 价 应 达 到 相 应 要 求 。
企 业 创 新 能 力 主 要 从 知 识 产 权 、 科 技 成 果 转 化 能 力 、 研 究 开 发 组 织 管
理 水 平 、 企 业 成 长 性 等 四 项 指 标 进 行 评 价 。 各 级 指 标 均 按 整 数 打 分 ，
满 分 为 1 0 0 分 ， 综 合 得 分 达 到 7 0 分 以 上 （ 不 含 7 0 分 ） 为 符 合 认 定
要 求 。
（ 八 ） 企 业 申 请 认 定 前 一 年 内 未 发 生 重 大 安 全 、 重 大 质 量 事 故 或 严 重
环 境 违 法 行 为 。
（ 九 ） 国 家 重 点 支 持 的 高 新 技 术 领 域
一 、 电 子 信 息
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（ 一 ） 软 件
（ 二 ） 微 电 子 技 术
（ 三 ） 计 算 机 产 品 及 其 网 络 应 用 技 术
（ 四 ） 通 信 技 术
（ 五 ） 广 播 影 视 技 术
（ 六 ） 新 型 电 子 元 器 件
（ 七 ） 信 息 安 全 技 术
（ 八 ） 智 能 交 通 和 轨 道 交 通 技 术
二 、 生 物 与 新 医 药
（ 一 ） 医 药 生 物 技 术
（ 二 ） 中 药 、 天 然 药 物
（ 三 ） 化 学 药 研 发 技 术
（ 四 ） 药 物 新 剂 型 与 制 剂 创 制 技 术
（ 五 ） 医 疗 仪 器 、 设 备 与 医 学 专 用 软 件
（ 六 ） 轻 工 和 化 工 生 物 技 术
（ 七 ） 农 业 生 物 技 术
三 、 航 空 航 天
（ 一 ） 航 空 技 术
（ 二 ） 航 天 技 术
四 、 新 材 料
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（ 一 ） 金 属 材 料
（ 二 ） 无 机 非 金 属 材 料
（ 三 ） 高 分 子 材 料
（ 四 ） 生 物 医 用 材 料
（ 五 ） 精 细 和 专 用 化 学 品
（ 六 ） 与 文 化 艺 术 产 业 相 关 的 新 材 料
五 、 高 技 术 服 务
（ 一 ） 研 发 与 设 计 服 务
（ 二 ） 检 验 检 测 认 证 与 标 准 服 务
（ 三 ） 信 息 技 术 服 务
（ 四 ） 高 技 术 专 业 化 服 务
（ 五 ） 知 识 产 权 与 成 果 转 化 服 务
（ 六 ） 电 子 商 务 与 现 代 物 流 技 术
（ 七 ） 城 市 管 理 与 社 会 服 务
（ 八 ） 文 化 创 意 产 业 支 撑 技 术
六 、 新 能 源 与 节 能
（ 一 ） 可 再 生 清 洁 能 源
（ 二 ） 核 能 及 氢 能
（ 三 ） 新 型 高 效 能 量 转 换 与 储 存 技 术
（ 四 ） 高 效 节 能 技 术
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七 、 资 源 与 环 境
（ 一 ） 水 污 染 控 制 与 水 资 源 利 用 技 术
（ 二 ） 大 气 污 染 控 制 技 术
（ 三 ） 固 体 废 弃 物 处 置 与 综 合 利 用 技 术
（ 四 ） 物 理 性 污 染 防 治 技 术
（ 五 ） 环 境 监 测 及 环 境 事 故 应 急 处 理 技 术
（ 六 ） 生 态 环 境 建 设 与 保 护 技 术
（ 七 ） 清 洁 生 产 技 术
（ 八 ） 资 源 勘 察 、 高 效 开 采 与 综 合 利 用 技 术
八 、 先 进 制 造 与 自 动 化
（ 一 ） 工 业 生 产 过 程 控 制 系 统
（ 二 ） 安 全 生 产 技 术
（ 三 ） 高 性 能 、 智 能 化 仪 器 仪 表
（ 四 ） 先 进 制 造 工 艺 与 装 备
（ 五 ） 新 型 机 械
（ 六 ） 电 力 系 统 与 设 备
（ 七 ） 汽 车 及 轨 道 车 辆 相 关 技 术
（ 八 ） 高 技 术 船 舶 与 海 洋 工 程 装 备 设 计 制 造 技 术
（ 九 ） 传 统 文 化 产 业 改 造 技 术
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三 、 想 成 功 申 请 高 新 企 业 需 要 准 备 的 工 作
（ 一 ） 对 企 业 是 否 达 标 进 行 自 我 评 价
( 1 ） 是 否 达 到 高 新 技 术 企 业 认 定 标 准 。
科 技 人 员 占 比 高 新 收 入 占 比
研 发 费 用 占 比
( 2 ） 企 业 的 硬 性 标 准 是 否 都 具 备 齐 全 。
① 知 识 产 权 要 求
A . 一 票 否 决 权 ：
不 具 备 知 识 产 权 的 企 业 不 能 认 定 为 高 新 技 术 企 业 。
知 识 产 权 分 为 I 类 知 识 产 权 和 Ⅱ 类 知 识 产 权 ， 知 识 产 权 的 来 源 有 自 主
研 发 、 受 让 、 受 赠 和 并 购 。
注 意 证 书 取 得 的 时 间 ：
a . 专 利 以 获 得 授 权 证 书 为 准 ， 发 明 专 利 从 申 请 到 取 得 证 书 至 少 需 要 三
年 ， 企 业 在 申 报 发 明 专 利 时 要 提 前 做 好 规 划
b . 对 于 时 间 有 限 的 企 业 ， 可 以 考 虑 采 用 受 让 的 方 式 取 得 知 识 产 权 ， 转
让 手 续 办 理 时 间 一 般 为 一 个 月 左 右
c . 复 审 认 定 时 ， 专 利 的 授 权 日 期 必 须 要 在 证 书 复 审 的 三 个 年 度 内
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B . 两 级 分 层 制 ：
I 类 知 识 产 权 在 有 效 期 限 内 可 以 无 限 制 使 用 ， 而 Ⅱ 类 知 识 产 权 则 只 能
使 用 一 次 。
I 类 知 识 产 权 包 括 ： 发 明 专 利 、 国 防 专 利 、 植 物 新 品 种 、 国 家 级 农 作
物 品 种 、 国 家 新 药 、 集 成 电 器 布 图 设 计 专 有 权 、 国 家 一 有 中 药 保 护 品
种 。
Ⅱ 类 知 识 产 权 包 括 ： 软 件 著 作 权 、 实 用 新 型 、 外 观 设 计
C . 权 属 要 求
须 在 中 国 境 内 得 到 审 批 审 定 或 授 权 ， 并 在 中 国 法 律 的 有 效 保 护 期 内 ，
且 申 请 企 业 应 为 知 识 产 权 权 属 人 ， 多 个 权 属 人 拥 有 同 一 知 识 产 权 的 ，
不 能 同 时 应 用 该 知 识 产 权 进 行 申 请 。
知 识 产 权 的 所 有 权 占 有 ， 使 用 ， 收 益 ， 处 分 必 须 在 申 请 企 业 名 下 。
D . 核 心 性 要 求
知 识 产 权 相 关 技 术 对 其 主 要 产 品 （ 服 务 ） 在 技 术 上 发 挥 核 心 支 持 作 用 ，
且 此 产 品 的 收 入 之 和 在 企 业 同 期 高 新 技 术 产 品 （ 服 务 ） 收 入 中 超 过
5 0 % 。
E . 有 效 性 要 求
1 ） 专 利 有 效 性 证 明
授 权 证 书 或 授 权 通 知 书 并 能 提 供 缴 费 收 据
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2 ） 知 识 产 权 有 效 性 的 查 询 验 证 方 式 ：
3 ） 创 新 能 力 体 系 评 价 指 标 是 否 具 备 。
申 报 高 新 技 术 企 业 时 ， 创 新 能 力 评 价 的 得 分 必 须 在 7 0 分 以 上 （ 不 含
7 0 分 ）
指 标 满 分 1 0 0 分 = 核 心 自 主 知 识 产 权 （ 3 0 ’ ） + 科 技 成 果 转 化 能
力 （ 3 0 ’ ） + 研 究 开 发 的 组 织 管 理 水 平 （ 2 0 ） + 企 业 成 长 性 （ 2 0 ’ ）
序 号 知 识 产 权 相 关 评 价 指 标 分 值
1 技 术 的 先 进 程 度 ≤ 8
2 对 主 要 产 品 ( 服 务 ) 在 技 术 上 发 挥 核 心 支 持 作 用 ≤ 8
3 知 识 产 权 数 量 ≤ 8
4 知 识 产 权 获 得 方 式 ≤ 6
( 作 为 参 考 条 件 ， 最 多 加 2 分 )
5 ≤ 2
企 业 参 与 编 制 国 家 标 准 、 行 业 标 准 、 检 测 方 法 、 技 术 规 范 的 情 况
A . 转 化 能 力 强 ， ≥ 5 项 （ 2 5 - 3 0 分 ）
B . 转 化 能 力 较 强 ， ≥ 4 项 （ 1 9 - 2 4 分 ）
C . 转 化 能 力 一 般 ， ≥ 3 项 （ 1 3 - 1 8 分 ）
D . 转 化 能 力 较 弱 ， ≥ 2 项 （ 7 - 1 2 分 ）
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E . 转 化 能 力 弱 ， ≥ 1 项 （ 1 - 6 分 ）
F . 转 化 能 力 无 ， 0 项 （ 0 分 ）
把 握 重 点 ：
1 、 知 识 产 权 不 是 只 注 重 数 量 ， 必 须 要 注 重 质 量 ， 以 及 与 产 品 有 无 的
直 接 关 系
2 、 I 类 知 识 产 品 得 分 高 ， 在 转 化 成 果 评 分 可 以 适 当 给 高 分
3 、 一 个 发 明 专 利 转 化 多 个 产 品 时 ， 适 用 于 不 同 的 领 域 ， 可 以 认 可 为
成 果 转 化 能 力 比 较 强 的 企 业 ， 专 家 给 予 的 分 就 会 越 高 。
4 、 知 识 产 权 一 定 要 与 产 品 相 关 ， 若 与 企 业 的 产 品 无 关 ， 则 无 法 获 得
分 数 。
（ 1 ） 制 定 了 企 业 研 究 开 发 的 组 织 管 理 制 度 ， 建 立 了 研 发 投 入 核 算 体
系 ， 编 制 了 研 发 费 用 辅 助 账 ； （ ≤ 6 分 ）
（ 2 ） 设 立 了 内 部 科 学 技 术 研 究 开 发 机 构 并 具 备 相 应 的 科 研 条 件 ， 与
国 内 外 研 究 开 发 机 构 开 展 多 种 形 式 产 学 研 合 作 ； （ ≤ 6 分 ）
（ 3 ） 建 立 了 科 技 成 果 转 化 的 组 织 实 施 与 激 励 奖 励 制 度 ， 建 立 开 放 式
的 创 新 创 业 平 台 ； （ ≤ 4 分 ）
（ 4 ） 建 立 了 科 技 人 员 的 培 养 进 修 、 职 工 技 能 培 训 、 优 秀 人 才 引
进 ， 以 及 人 才 绩 效 评 价 奖 励 制 度 。 （ ≤ 4 分 ）
：
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1 、 研 发 费 用 的 归 集 和 记 录 一 定 要 精 细 化 而 且 完 美 。
2 、 研 究 开 发 的 占 比 一 定 要 达 标 ， 只 能 多 不 能 少 。
由 财 务 专 家 选 取 企 业 净 资 产 增 长 率 、 销 售 收 入 增 长 率 等 指 标 对 企 业 成
长 性 进 行 评 价 。 企 业 实 际 经 营 期 不 满 三 年 的 按 实 际 经 营 时 间 计 算 。
成 长 性 得 分 数
指 标 赋 值
分
≥ 3 5 % ≥ 2 5 % ≥ 1 5 % ≥ 5 % > 0 ≤ 0
净 资 产 增 长 率
赋 值 ≤ 1 0 分 A B C D E F
≤ 2 0 分
9 - 1 0 分 7 - 8 分 5 - 6 分 3 - 4 分 1 - 2 分 0 分
销 售 收 入 增 长
率 赋 值 ≤ 1 0 分
净 资 产 增 长 率
＝ 1 / 2 （ 第 二 年 末 净 资 产 ÷ 第 一 年 末 净 资 产 ＋ 第 三 年 末 净 资 产 ÷ 第 二 年
末 净 资 产 ） - 1
净 资 产 = 资 产 总 额 － 负 债 总 额
（ 资 产 总 额 、 负 债 总 额 应 以 具 有 资 质 的 中 介 机 构 鉴 证 的 企 业 会 计 报 表
期 末 数 为 准 。 ）
第 二 年 的 净 资 产 增 长 率
= （ 第 二 年 末 净 资 产 - 第 一 年 末 净 资 产 ） ÷ 第 一 年 末 净 资 产
= 第 二 年 末 净 资 产 ÷ 第 一 年 末 净 资 产 - 1
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第 三 年 的 净 资 产 增 长 率
= （ 第 三 年 末 净 资 产 - 第 二 年 末 净 资 产 ） ÷ 第 二 年 末 净 资 产
= 第 三 年 末 净 资 产 ÷ 第 二 年 末 净 资 产 - 1
销 售 收 入 增 长 率
＝ 1 / 2 （ 第 二 年 销 售 收 入 ÷ 第 一 年 销 售 收 入 ＋ 第 三 年 销 售 收 入 ÷ 第 二 年
销 售 收 入 ） - 1
例 如 ， A A 科 技 有 限 公 司 2 0 1 年 的 净 资 产 为 3 0 0 0 万 ， 销 售 收 入 为
3 5 0 0 万 ， 2 0 2 年 净 资 产 为 4 5 0 0 万 ， 销 售 收 入 为 4 0 0 0 万 ， 2 0 2
年 净 资 产 为 6 0 0 0 万 ， 销 售 收 入 为 4 0 0 0 万 。 算 一 算 每 年 的 净 资 产 增
长 率 为 多 少 ？ 销 售 收 入 增 长 率 为 多 少 ？
净 资 产 增 长 率
＝ 1 / 2 （ 第 二 年 末 净 资 产 ÷ 第 一 年 末 净 资 产 ＋ 第 三 年 末 净 资 产 ÷ 第 二 年
末 净 资 产 ） - 1
= ? （ 4 0 0 0 万 ÷ 3 0 0 0 万 + 6 0 0 0 万 ÷ 4 0 0 0 万 ） - 1
= ? ( 1 . 3 3 + 1 . 5 ) - 1
= 0 . 4 1 5
第 二 年 的 净 资 产 增 长 率
= （ 第 二 年 末 净 资 产 - 第 一 年 末 净 资 产 ） ÷ 第 一 年 末 净 资 产
= （ 4 0 0 0 万 - 3 0 0 0 万 ） ÷ 3 0 0 0 万 = 0 . 3 3
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或 = 第 二 年 末 净 资 产 ÷ 第 一 年 末 净 资 产 - 1
= 4 0 0 0 万 ÷ 3 0 0 0 万 - 1 = 0 . 3 3
第 三 年 的 净 资 产 增 长 率
= （ 第 三 年 末 净 资 产 - 第 二 年 末 净 资 产 ） ÷ 第 二 年 末 净 资 产
= （ 6 0 0 0 万 - 4 0 0 0 万 ） ÷ 4 0 0 0 万 = 0 . 5
或 = 第 三 年 末 净 资 产 ÷ 第 二 年 末 净 资 产 - 1
= 6 0 0 0 万 ÷ 4 0 0 0 万 - 1 = 0 . 5
销 售 收 入 增 长 率
＝ 1 / 2 （ 第 二 年 销 售 收 入 ÷ 第 一 年 销 售 收 入 ＋ 第 三 年 销 售 收 入 ÷ 第 二 年
销 售 收 入 ） - 1
= ? ( 4 5 0 0 万 ÷ 3 5 0 0 万 + 6 0 0 0 ÷ 4 5 0 0 万 ） - 1
= ? （ 1 . 2 8 + 1 . 3 3 ） - 1
= 0 . 3 0 5
注 意 ：
企 业 净 资 产 增 长 率 或 销 售 收 入 增 长 率 为 负 的 ， 按 0 分 计 算 ；
第 一 年 末 净 资 产 或 销 售 收 入 为 0 的 ， 按 后 两 年 计 算 ；
第 二 年 末 净 资 产 或 销 售 收 入 为 0 的 ， 按 0 分 计 算 。
如 何 提 高 净 资 产 增 长 率 ？
净 资 产 = 资 产 总 额 － 负 债 总 额
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= 资 产 总 额 - （ 资 产 总 额 - 所 有 者 权 益 ）
方 法 1 ： 提 高 资 产 总 额 和 增 加 所 有 者 权 益 （ 增 大 资 本 投 入 、 增 加 企 业
利 润 ）
方 法 2 ： 减 少 企 业 负 债
( 二 ) 审 查 财 务 报 表 是 否 达 标 。
（ 1 ） 需 要 提 供 的 财 务 鉴 证 报 告 及 纳 税 申 报 表
财 务 鉴 证 报 告
专 项 审 计 报 告 财 务 年 度 审 计 报
告
高 新 技 术 收 入 专 项 审 计 报 告 成 立 不 足 三
研 发 费 用 专 项 审 计 报 告 近 三 年 的
年 的 ， 提 供
审 计 报 告
实 际 经 营 年
近 三 年 研 发 费 用 最 近 一 年 的 高 新 技 术 收 入
度 审 计 报 告
注 意 事 项 ：
1 、 出 具 专 项 审 计 报 告 的 中 介 机 构 必 须 为 高 新 技 术 企 业 认 定 管 理 工 作
领 导 小 组 公 布 的 中 介 机 构 名 单 。
2 、 年 度 审 计 报 告 的 中 介 机 构 与 专 项 审 计 报 告 的 中 介 机 构 可 以 不 是 同
一 家 。
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3 、 注 意 年 度 审 计 报 告 数 据 与 专 项 审 计 报 告 数 据 的 一 致 性 。
4 、 企 业 使 用 研 发 费 用 辅 助 账 的 情 况 需 在 研 发 费 用 专 项 审 计 报 告 中 说
明 。
5 、 提 供 近 三 年 的 企 业 所 得 税 年 度 申 报 表 。
四 、 高 新 企 业 研 发 项 目 的 具 体 要 求 。
（ 1 ） 研 发 项 目 的 立 项 要 求 。
1 、 认 定 高 新 企 业 一 定 要 有 研 发 项 目 立 项 ， 但 是 对 认 定 前 三 年 需 要 做
几 个 研 发 项 目 没 有 具 体 要 求 。
2 、 立 项 的 数 量 由 企 业 根 据 实 际 情 况 确 定 ， 其 中 政 府 立 项 项 目 务 必 列
入 。
3 、 没 有 明 确 的 研 发 项 目 的 ， 要 根 据 企 业 研 发 人 员 数 量 、 研 发 经 费 规
模 确 定 项 目 数 量 ， 不 宜 过 多 或 过 少 。
4 、 立 项 对 于 单 个 研 发 项 目 的 费 用 金 额 没 有 明 确 要 求 ， 但 是 立 项 不 宜
小 而 多 ， 所 以 要 进 行 归 类 ， 形 成 几 个 技 术 含 量 较 高 的 大 项 目 进 行 立 项 。
5 、 研 发 项 目 的 数 量 及 名 称 不 一 定 要 跟 转 化 的 产 品 / 服 务 数 量 和 名 称 完
全 一 致 。 公 司 一 般 通 过 研 发 取 得 知 识 产 权 成 果 （ 也 可 以 没 成 果 ） ， 授
权 的 知 识 产 权 经 成 果 转 化 形 成 产 品 或 服 务 ， 这 是 两 个 不 同 的 过 程 。 另
外 ， 一 项 产 品 可 能 由 多 个 知 识 产 权 转 化 而 来 ； 或 者 由 于 开 票 限 制 或 产
品 命 名 习 惯 ， 会 导 致 产 品 很 难 跟 知 识 产 权 完 全 对 应 。
（ 2 ） 高 新 技 术 企 业 认 定 的 研 发 费 用 范 围 。
1 ） 人 员 人 工 费 用 ： 包 括 企 业 科 技 人 员 的 工 资 薪 金 、 基 本 养 老 保 险 费 、
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基 本 医 疗 保 险 费 、 失 业 保 险 费 、 工 伤 保 险 费 、 生 育 保 险 费 和 住 房 公 积
金 ， 以 及 外 聘 科 技 人 员 的 劳 务 费 用 。
2 ） 直 接 投 入 费 用 指 企 业 为 实 施 研 究 开 发 活 动 而 实 际 发 生 的 相 关 支 出 。
包 括 ：
a . 直 接 消 耗 的 材 料 、 燃 料 和 动 力 费 用 ；
b . 用 于 中 间 试 验 和 产 品 试 制 的 模 具 、 工 艺 装 备 开 发 及 制 造 费 ， 不 构
成 固 定 资 产 的 样 品 、 样 机 及 一 般 测 试 手 段 购 置 费 ， 试 制 产 品 的 检 验 费 ；
c . 用 于 研 究 开 发 活 动 的 仪 器 、 设 备 的 运 行 维 护 、 调 整 、 检 验 、 检 测 、
维 修 等 费 用 ， 以 及 通 过 经 营 租 赁 方 式 租 入 的 用 于 研 发 活 动 的 固 定 资 产
租 赁 费 。
3 ） 折 旧 费 用 与 长 期 待 摊 费 用
折 旧 费 用 是 指 用 于 研 究 开 发 活 动 的 仪 器 、 设 备 和 在 用 建 筑 物 的 折 旧 费 。
长 期 待 摊 费 用 是 指 研 发 设 施 的 改 建 、 改 装 、 装 修 和 修 理 过 程 中 发 生 的
长 期 待 摊 费 用 。
4 ） 无 形 资 产 摊 销 费 用
无 形 资 产 摊 销 费 用 是 指 用 于 研 究 开 发 活 动 的 软 件 、 知 识 产 权 、 非 专 利
技 术 （ 专 有 技 术 、 许 可 证 、 设 计 和 计 算 方 法 等 ） 的 摊 销 费 用 。
5 ） 设 计 费 用 是 指 为 新 产 品 和 新 工 艺 进 行 构 思 、 开 发 和 制 造 ， 进 行 工
序 、 技 术 规 范 、 规 程 制 定 、 操 作 特 性 方 面 的 设 计 等 发 生 的 费 用 。 包 括
为 获 得 创 新 性 、 创 意 性 、 突 破 性 产 品 进 行 的 创 意 设 计 活 动 发 生 的 相 关
费 用 。
6 ） 装 备 调 试 费 用 与 试 验 费 用
装 备 调 试 费 用 是 指 工 装 准 备 过 程 中 研 究 开 发 活 动 所 发 生 的 费 用 ， 包 括
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研 制 特 殊 、 专 用 的 生 产 机 器 ， 改 变 生 产 和 质 量 控 制 程 序 ， 或 制 定 新 方
法 及 标 准 等 活 动 所 发 生 的 费 用 。 但 是 为 大 规 模 批 量 化 和 商 业 化 生 产 所
进 行 的 常 规 性 工 装 准 备 和 工 业 工 程 发 生 的 费 用 不 能 计 入 归 集 范 围 。 试
验 费 用 包 括 新 药 研 制 的 临 床 试 验 费 、 勘 探 开 发 技 术 的 现 场 试 验 费 、 中
间 试 验 费 等 。
7 ） 委 托 外 部 研 究 开 发 费 用 是 指 企 业 委 托 境 内 外 其 他 机 构 或 个 人 进 行
研 究 开 发 活 动 所 发 生 的 费 用 （ 研 究 开 发 活 动 成 果 为 委 托 方 企 业 拥 有 ，
且 与 该 企 业 的 主 要 经 营 业 务 紧 密 相 关 ） 。 委 托 外 部 研 究 开 发 费 用 的 实
际 发 生 额 应 按 照 独 立 交 易 原 则 确 定 ， 按 照 实 际 发 生 额 的 8 0 % 计 入 委
托 方 研 发 费 用 总 额 。
8 ） 其 他 费 用 是 指 上 述 费 用 之 外 与 研 究 开 发 活 动 直 接 相 关 的 其 他 费 用 ，
包 括 技 术 图 书 资 料 费 、 资 料 翻 译 费 、 专 家 咨 询 费 、 高 新 科 技 研 发 保 险
费 ， 研 发 成 果 的 检 索 、 论 证 、 评 审 、 鉴 定 、 验 收 费 用 ， 知 识 产 权 的 申
请 费 、 注 册 费 、 代 理 费 ， 会 议 费 、 差 旅 费 、 通 讯 费 等 。 此 项 费 用 一 般
不 得 超 过 研 究 开 发 总 费 用 的 2 0 % ， 另 有 规 定 的 除 外 。
（ 3 ） 研 发 费 用 的 归 集 时 的 热 点 问 题 。
1 ) 申 报 高 新 技 术 企 业 需 提 供 研 发 费 辅 助 账 ， 企 业 从 未 做 过 怎 么 办 ？
答 ： 研 发 费 辅 助 明 细 账 是 申 报 高 新 技 术 企 业 的 必 备 附 件 ， 核 算 不 清 、
辅 助 账 不 完 整 、 不 规 范 或 暂 未 建 立 都 会 影 响 高 新 技 术 企 业 申 报 。 因 此
建 议 企 业 日 常 就 开 始 按 《 工 作 指 引 》 相 关 要 求 编 制 研 发 费 用 辅 助 账 ，
归 集 研 发 费 用 。 若 没 有 ， 则 需 要 临 时 按 项 目 分 类 归 集 。 归 集 时 要 注 意
以 下 问 题 ：
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① 研 发 费 用 要 真 实 ， 避 免 研 发 费 大 于 管 理 费 或 占 比 过 高 。
② 研 发 费 归 集 需 要 合 理 ， 避 免 研 发 人 员 年 均 费 用 远 低 于 一 般 人 员 水
平 ， 直 接 投 入 占 研 发 费 总 额 的 比 例 过 高 ， 不 同 研 发 项 目 支 出 金 额 、 结
构 完 全 一 样 。
③ 委 托 外 部 研 发 的 支 出 全 额 计 入 研 发 费 ， 未 按 8 0 % 计 入 研 发 费 。
④
研 发 费 用 中 其 他 费 用 占 比 超 过 2 0 % 。
⑤研 发 费 用 明 细 表 和 研 发 项 目 （ R D ） 表 不 一 致 。
2 ） 若 研 发 费 用 委 托 外 部 开 发 ， 研 发 费 用 如 何 计 算 ？
答 ： 根 据 财 税 [ 2 0 1 5 ] 1 1 9 号 文 规 定 ： 企 业 委 托 外 部 机 构 或 个 人 进 行 研
发 活 动 所 发 生 的 费 用 ， 按 照 费 用 实 际 发 生 额 的 8 0 % 计 入 委 托 方 研 发
费 用 。 企 业 委 托 个 人 研 发 ， 应 取 得 发 票 。 注 意 ， 如 果 企 业 有 产 学 研 支
出 ， 该 支 出 按 委 外 研 发 处 理 。
注 ： 产 学 研 合 作 是 指 企 业 、 科 研 院 所 和 高 等 学 校 之 间 的 合 作 ， 通 常 指
以 企 业 为 技 术 需 求 方 与 以 科 研 院 所 或 高 等 学 校 为 技 术 供 给 方 之 间 的
合 作 。
3 ) 未 做 过 加 计 扣 除 ， 可 以 申 报 高 新 技 术 企 业 吗 ？
答 ： 高 企 认 定 对 企 业 三 年 做 几 个 研 发 项 目 没 有 具 体 要 求 。 建 议 企 业 根
据 企 业 研 发 人 员 数 量 、 研 发 费 规 模 进 行 确 认 归 集 ， 合 理 即 可 。
4 ) 公 司 获 得 的 政 府 无 偿 资 助 ， 是 否 可 以 做 研 发 费 用 加 计 扣 除 ？
答 ： 政 府 补 贴 中 ， 计 入 应 税 收 入 （ 如 营 业 外 收 入 ） 的 用 于 研 发 可 以 加
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计 扣 除 ； 免 税 的 政 府 补 贴 收 入 不 得 加 计 扣 除 。
5 ) 研 发 费 加 计 扣 除 额 与 所 得 税 申 报 表 中 研 发 费 额 不 一 致 ， 怎 么 办 ？
答 ： 若 加 计 扣 除 额 满 足 高 新 技 术 企 业 申 报 要 求 则 以 加 计 扣 除 额 为 准 。
（ 4 ） 高 新 技 术 企 业 认 定 时 的 研 发 费 用 误 区 。
误 区 一 ： 企 业 研 发 费 用 占 比 三 年 都 必 须 达 到 标 准
正 解 ： 企 业 研 究 开 发 费 用 占 比 是 企 业 近 三 个 会 计 年 度 的 研 究 开 发 费 用
总 额 占 同 期 销 售 收 入 总 额 的 比 值 。
研 发 费 用 占 比 指 的 是 三 年 的 平 均 值 ， 三 年 研 发 费 用 总 额 / 三 年 销 售 收
入 总 额
误 区 二 ： 形 成 成 果 的 研 发 费 用 才 能 够 作 为 高 新 技 术 企 业 的 研 发 费 用
正 解 ： 研 发 活 动 不 一 定 都 能 形 成 成 果 ， 因 此 高 企 的 研 发 费 用 包 含 未 形
成 成 果 的 项 目 产 生 的 研 发 费 用
误 区 三 ： 研 发 项 目 的 起 止 时 间 必 须 在 高 企 认 定 的 三 年 内
正 解 ： 研 发 项 目 的 开 始 或 结 束 时 间 在 三 年 内 ， 举 例 ， 甲 企 业 2 0 0 年
申 请 高 企 证 书 ， 需 提 供 2 0 0 、 2 0 1 、 2 0 2 年 研 发 费 用 ， 假 设 2 0 0
年 企 业 开 展 研 发 项 目 甲 ， 2 0 1 年 该 项 目 结 束 ， 则 A 项 目 的 研 发 费 用
可 以 计 入 申 请 高 企 时 的 研 发 费 用 。
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五 、 高 新 企 业 账 务 处 理 的 科 目 设 置
1 、 收 入 账 户 的 设 置
除 了 设 “ 主 营 业 务 收 入 ” 科 目 外 ， 还 应 设 置 “ 高 新 技 术 产 品 销 售 收 入 ”
“ 技 术 转 让 收 入 ” “ 技 术 承 包 收 入 ” “ 技 术 服 务 收 入 ” “ 接 受 委 托 科
研 收 入 ” 五 个 二 级 科 目 ，
分 别 用 于 核 算 符 合 《 国 家 重 点 支 持 的 高 新 技 术 领 域 》 中 规 定 的 各 项 收
入 。
2 成 本 账 户 的 设 置
除 设 “ 主 营 业 务 成 本 ” 科 目 外 ， 还 应 设 置 “ 高 新 技 术 产 品 销 售 成 本 ”
“ 技 术 转 让 成 本 ” “ 技 术 承 包 成 本 ” “ 技 术 服 务 成 本 ” “ 接 受 委 托 科
研 成 本 ” 五 个 二 级 科 目 ， 分 别 用 于 核 算 符 合 《 国 家 重 点 支 持 的 高 新 技
术 领 域 》 中 规 定 的 各 项 成 本 。
3 生 产 成 本 科 目 的 设 置 。
按 不 同 的 成 本 核 算 方 法 在 “ 生 产 成 本 ” 下 二 级 科 目 ： 品 种 法 或 分 步 法
的 ， 设 产 品 名 称 或 产 品 大 类 名 称 ； 订 单 法 的 ， 设 客 户 或 项 目 名 称 。 并
在 以 上 科 目 设 直 接 材 料 、 直 接 人 工 和 制 造 费 用 三 个 二 级 科 目 。
4 研 究 开 发 费 用 的 归 集
高 新 技 术 研 究 开 发 费 用 的 归 集 应 启 用 “ 成 本 类 ” 中 的 “ 研 发 支 出 ” 科
目 进 行 过 渡 性 核 算 。 研 究 开 发 费 用 应 分 为 资 本 化 支 出 和 费 用 化 支 出 ，
按 立 项 书 上 的 项 目 设 “ 研 发 支 出 — R D 名 称 - X X 资 本 化 支 出 ” 和 “ 研
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发 支 出 — R D 名 称 - X X 费 用 化 支 出 ” 二 级 和 三 级 科 目 。
三 级 科 目 下 分 别 设 置 以 下 四 级 科 目 ：
材 料 燃 料 动 力 费 用 工 资 津 贴 、 补 贴
奖 金 仪 器 折 旧 费 设 备 折 旧 费 设 备 租 赁 费 软 件 摊 销 费
专 利 权 推 销 非 专 利 技 术 摊 销 模 具 、 工 艺 设 备 开 发 及 制 造 费
研 发 成 果 论 证 、 鉴 定 、 评 审 、 验 收 费 新 产 品 设 计 费
新 工 艺 规 程 制 定 费 资 料 翻 译 费 其 他
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