差额征税怎么开票？怎么做账？怎么报税？一次性给大家说清楚！

学税2024-08-27 15:02山东

差额征税是怎么一回事？是不是可以少交税？如何开票、做账、报税？今天，我们一次性给大家说清楚！

一、什么是差额征税？

“差额征税”从字面意思上看，就是仅仅对差额部分交增值税。

增值税是一个链条税，上游开的增值税专用发票，就是下游的进项税，下游可以从销项税里抵扣来少交增值税。但是有很多行业，最大的成本就是人工，是没法拿到增值税专用发票的。

典型的比如劳务派遣单位，从用工单位那取得100万的收入，其中有95万都是要给派遣工发工资交社保的；再比如安保行业，从客户那里收到100万，其中95万是要给安保人员发工资的。

如果让他们按照全部的收入100万来交税，那估计没几个公司能开的下去。

所以就有了“差额征税”这种方式，就是用总收入100万减去成本95万，就5万的差额来交增值税，税负一下子就降低了！

二、哪些行业可以差额征税？

差额征税很香，是不是所有企业都能适用呢？答案自然是否定的：差额征税只有税法明确规定的情形才能用。

如果没有按照规定来做，企业将面临极大的涉税风险。比如，实务中明明是劳务外包而不是劳务派遣，却选择差额征税被查的案例屡见不鲜。

那具体哪些企业可以适用差额征税呢？在这里我们根据相关政策，为大家梳理了24种可以适用差额征税的情形：包括代收部分不能开具发票的13种情形，代收部分可以开具专票的11种情形，供大家参考。

1、代收部分不能开具发票的13种情形

主要包括经纪代理服务、旅游服务、劳务派遣、安全保护服务、人力资源外包服务等，详细情况如下图所示：

2、代收部分可以开具专票的11种情形

主要包括建筑服务劳务外包、融资租赁服务、融资性售后回租服务收取租金、物业管理中心收取的自来水水费等，详细情况如下图所示：

三、差额征税怎么开发票？

目前全国大部分地区都开始实施数电发票了，那发票的开具方式，就主要讲下数电发票。在电子税务局上开数电发票，有两种方式：“差额征税-全额开票”和“差额征税-差额开票”，这是什么意思呢？

“差额征税”前边讲过，就是增值税按照差额来交的意思。“差额征税”的情形中，有一些税法明确规定，代收代付的部分不允许开专票，比如经纪代理服务、劳务派遣等13种情形，这种的开发票时就要选择“差额征税-差额开票”。开票流程可以参考上海税务局的官方指引：

1、点击【立即开票】，选择【差额征税-差额开票】进入开票界面。

2、填写购买方信息后，录入或选择项目开票名称“人力资源服务*劳务派遣服务”，自动弹出扣除项填写界面。凭证类型要选择其他扣税凭证，指的是代发工资的回单、明细等。

3、最后开出来的发票长下面这样。

（1）票面左上角（二维码旁）显示“差额征税-差额开票”

（2）税率/征收率栏显示“***”，税额95.24=（20000-18000）/(1+5%)*5%

（3）备注栏显示“扣除额：18000”。

“差额征税”的情形中，没有规定代收代付的部分不允许开专票，比如上图建筑服务分包、融资租赁服务等11种情形，开票时应该选择“差额征税-全额开票”，开票流程如下：

1、点击【立即开票】，选择发票票种，“差额征税”下拉选择“差额征税——全额开票”，点击【确定】。

2、具体开票操作与一般蓝字发票开具操作相同，发票左上角显示“差额征税—全额开票”标签。不需要填写扣除项，直接录入全部金额开具金额即可。

3、可以看出，这张发票的税额58252.43=2000000/(1+3)*3%,是全额计算了税额。也就是说，假设建筑公司支付的分包款是180万，建筑公司按照差额20万来交增值税200000/(1+3)*3%=5825.24，但是由于是全额开了专票，收到发票一方可以按照58252.43来抵扣进项税。

因此，不管是“差额征税-差额开票”还是“差额征税-全额开票”，对销售方来说是一样的，都按照差额交增值税，但是对购买方就不一样了。

四、差额征税怎么做账？

差额征税，是按照差额后的销售额来计算增值税的，那会计分录上怎么体现出来差额征税呢？依据的是《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号）规定：

举个例子：

A劳务派遣公司是一般纳税人，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元，选择简易计税差额纳税，A企业应缴纳的增值税=（200-180）/（1+5%）×5%=0.95万元。

会计分录如下：

1、收到劳务派遣费时，确认收入

借：银行存款 200

贷：主营业务收入 190.48

应交税费——简易计税（计提) 9.52

2、向被派遣员工支付薪酬等，确认成本

借：主营业务成本 180

贷：应付职工薪酬 180

借：应付职工薪酬 180

贷：银行存款 180

3、月末代发部分对应增值税做红字凭证

借：主营业务成本 -8.57万（180/(1+5%)*5%）

贷：应交税费——简易计税（扣减） -8.57万

4、申报纳税时

借：应交税费——简易计税（缴纳）0.95（（200-180）/（1+5%））

贷：银行存款 0.95

“应交税费——简易计税”的科目也平了，分录体现出来了差额征税的过程。

五、差额征税怎么报税？

以上文劳务派遣的案例，我们来填写增值税的申报表：

1、附表三按照代收代付的工资社保填写可以抵扣的金额。

2、附表二自动带入代收代付部分的金额，计算差额后的税额。

3、主表按照差额后的税额计算本期应补缴税额。

最后，以上内容仅供一般参考，不作为实际操作依据。

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评论 1

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Yone的贴心猫

劳务派遣差额征税看着挺复杂，其实就是算清楚差额部分交多少税。开票、做账、报税这些环节，只要按规定来，基本都不会出错。