【原】资产的账面价值大于计税基础，一定形成递延所得税负债吗？

资产的账面价值大于计税基础，一定形成递延所得税负债吗？

解答：

不一定。

形成递延所得税的前提条件之一：必须存在暂时性税会差异。

资产的账面价值大于计税基础，既可能是暂时性税会差异，也可能是永久性税会差异。

比如：

情形1：企业购置的固定资产，因享受了一次性税前扣除，导致账面价值大于计税基础，由于是暂时性税会差异，需要确认递延所得税负债。

情形2：企业购置的二手设备作为固定资产使用，由于没有取得发票，导致无法税前扣除折旧费，固定资产账面价值大于计税基础是永久性税会差异，不能确认递延所得税负债。

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