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25年收到24年的发票，是直接做费用还是通过以前年度损益调整科目？ 解答： 如何进行会计处理，需要结合具体的经济业务情况进行分析，然后才能准确的处理。 提问所述的问题，需要考虑以下的因素，然后做出不同的会计处理。  一、考虑24年是否入账 “25年收到24年的发票”，要考虑该发票对应的费用是否在24年关账时已经暂估或预估入账。如果已经在24年暂估或预估入账的，在25年实际收到发票并支付的，只需要冲减应付款项即可。如果预估或暂估跟实际支付（发票金额）有差异，再考虑调整差异。 因此，如果发票对应的费用在24年已经入账的，25年实际收到发票并支付的： 借：应付账款等 应交税费-应交增值税（进项税额）（不可抵扣除外） 贷：银行存款等  二、考虑企业执行的会计准则 “以前年度损益调整”科目，通常是执行《企业会计准则》才会使用，而执行《小企业会计准则》则没有该科目也不会使用该科目。 如果该业务属于会计差错，且重大的，执行《企业会计准则》采用“追溯重述法”，才会通过“以前年度损益调整”科目；如果该业务属于会计差错，且不重大的，即使执行《企业会计准则》也不会通过“以前年度损益调整”科目。 执行《小企业会计准则》的，即使是会计差错，也不需要考虑是否重大，直接采用“未来适用法”，即直接接入当期费用。 （一）执行《企业会计准则》需要采用“追溯重述法”的 1.追补以前年度损益： 借：以前年度损益调整 应交税费-应交增值税（进项税额）（不可抵扣除外） 贷：银行存款等 2.调整对企业所得税的影响（如有）： 借：应交税费-应交企业所得税 贷：以前年度损益调整 3.调整对留存收益的影响： 借：利润分配-未分配利润 盈余公积-法定公积金（如有） 贷：以前年度损益调整（结平） （二）采用“未来适用法”更正的 采用“未来适用法”的，包括执行《小企业会计准则》，以及执行《企业会计准则》但不采用“追溯重述法”（如差错金额不大）。 1.收到发票并支付费用的： 借：管理费用、销售费用等 应交税费-应交增值税（进项税额）（不可抵扣除外） 贷：银行存款等 2.月末结转： 借：本年利润 贷：管理费用、销售费用等 说明：税务方面，如果费用属于24年，按理应该在24年扣除而不能在25年扣除，但是金额不大的话，税务局一般不会追究。  三、考虑费用实际对应的期限 24年开具的发票，也有可能是25年才实际发生的费用。 比如24年12月房东开具的租金发票，实际上是25年第一季度的租金发票。因此，在25年收到发票并实际支付租金的，就不属于会计差错，不需要考虑会计差错更正的问题，只需要按照正常的支付租金进行会计处理即可。会计分录如下： （一）执行《小企业会计准则》 1.收到发票并支付房租： 借：预付账款-房租 应交税费-应交增值税（进项税额）（不可抵扣除外） 贷：银行存款等 2.按月摊销房租： 借：管理费用、销售费用等 贷：预付账款-房租 （二）执行《企业会计准则》 1.收到发票并支付房租： 借：租赁负债 应交税费-应交增值税（进项税额）（不可抵扣除外） 贷：银行存款等 2.按月计提折旧费： 借：管理费用、销售费用等 贷：使用权资产累计折旧 3.按实际利率摊销： 借：财务费用 贷：租赁负债-未确认融资费用   |
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