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递延所得税资产和递延所得税费用之间有什么区别和联系呢？ 解答： 递延所得税资产和递延所得税费用之间存在以下区别和联系： 一、递延所得税资产和递延所得税费用的区别 （一）定义与性质 递延所得税资产：是企业因可抵扣暂时性差异而确认的一项资产，是资产科目，代表企业未来期间可抵扣的税额，从而减少未来期间的应交所得税。其本质是企业未来可抵税的“权利”，属于资产负债表中的非流动资产项目。 递延所得税费用：是企业因暂时性差异的转回而对当期所得税费用进行的调整，属于“所得税费用”的明细科目，属于损益类科目，会影响当期的损益，进而影响企业的净利润。 （二）产生原因 递延所得税资产：由可抵扣暂时性差异产生，如资产或负债的账面价值小于其计税基础，导致未来期间可以减少应纳税所得额。 递延所得税费用：是会计与税法差异导致的所得税跨期分摊的结果，当可抵扣暂时性差异转回时，会增加所得税费用，形成递延所得税费用；当应纳税暂时性差异转回时，会减少所得税费用，形成递延所得税收益。 做会计分录时，“递延所得税资产”对应的科目可能是“所得税费用——递延所得税费用”，也可能是“应交税费——应交企业所得税”等；而“所得税费用——递延所得税费用”，对应的科目，还有可能是“递延所得税负债”。 （三）计量基础 递延所得税资产：基于未来可抵扣金额和税率计算，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认。 递延所得税费用：以递延所得税资产或负债的净额为基础，即递延所得税负债变动额减去递延所得税资产变动额。 （四）方向性影响 递延所得税资产：是正向资产，可减少未来应纳税额，增加未来期间的净利润。 递延所得税费用：是负向费用，会增加当期所得税费用，减少当期净利润。 二、递延所得税资产和递延所得税费用的联系 （一）源于暂时性差异 两者均由会计与税法对收入、费用确认的时点或标准不同（即暂时性差异）所产生。 （二）共同影响所得税费用 递延所得税费用是递延所得税资产和递延所得税负债变动的综合结果，两者共同构成利润表中的所得税费用，即所得税费用等于当期所得税费用加上递延所得税费用（或减去递延所得税收益）。 （三）相互转化关系 当可抵扣暂时性差异发生时，确认递延所得税资产，会减少当期所得税费用；当可抵扣暂时性差异转回时，递延所得税资产转回，会增加当期所得税费用，形成递延所得税费用。同样，应纳税暂时性差异发生时，确认递延所得税负债，会增加当期所得税费用；转回时，递延所得税负债转回，会减少当期所得税费用，形成递延所得税收益。   |
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