第一章税法基本原理一、单项选择题1、下列属于实体从旧、程序法从新原则的正确解释是（）。A.对同一事项两部法分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力B.实体法不具备溯及力，而程序法有在特定条件下具备一定溯及力C.实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准D.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法2、关于税收执法监督，下列表述正确的是（）。A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等B.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员C.税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围D.税收执法监督的形式均为事中监督3、关于税务行政规范，下列表述正确的是（）。A.税务行政规范行为要以特定的人或事为规范对象B.税务行政规范是税收法律的构成形式C.税务行政规范多表现为行政解释D.税务行政规范属于非立法行为的行为规范，并不约束税务机关4、税收法律关系产生的标志是（）。A.纳税人办理或重新办理税务登记B.征税主体与纳税主体的同时存在C.引起纳税义务成立的法律事实D.征、纳双方权利与义务关系的形成5、张某2010年8月份取得收入5800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%，应税收入500-2000元的，适用税率为10%，应税收入2000-5000元的，适用税率为15%，超过5000元以上的，税率为20％。则张某应纳税额为（）元。A.125B.620C.445D.7856、税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是()。A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力7、下列关于税法特点的表述，正确的是（）。A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致C.从立法过程看，税法属于制定法D.税法属于侵权规范，公民素质提高后的纳税习惯是存在的8、下列关于纳税人的权利与义务的说法中，表述错误的是（）。A.纳税人或扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月B.纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但是税收违法行为信息不属于保密范围C.纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款，可以不办理纳税申报D.纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金9、关于税务规章，下列说法中正确的是（）。A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力B.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布C.税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致时，必须由全国人大常委会裁决D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效10、下列关于税收立法表述正确的是（）。A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税收法律C.税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循11、关于税收法律关系的概念和特点，下列表述正确的是()。A.对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C.权利义务关系具有对等性D.作为纳税主体的一方只能是征税机关12、下列关于国际税法的表述错误的是（）。A.在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定B.国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系C.国际上对跨国营业所得来源地的确认，一般都采用营业活动发生地标准D.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换13、某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得100万元；该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司，甲国分公司所得40万元，乙国和丙国分公司所得各30万元。各国税率分别是：本国40%，甲国30%、乙国40%、丙国50%，则用分国限额法计算乙国抵免限额为（）万元。（上述的所得均为税前所得）A.16B.14C.12D.2414、在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是()。A.两税法B.摊丁入亩C.初税亩D.一条鞭法15、下列关于税收规范性文件的表述，错误的是（）。A.税收规范性文件属于非立法行为的行为规范B.税收规范性文件不具有可诉性C.税收规范性文件约束税务机关本身，不约束税务行政相对人D.税收规范性文件具有向后发生效力的特征二、多项选择题1、税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有（)。A.定额税率与课税对象价值量大小成正比B.在累进税率条件下，边际税率低于平均税率C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和2、下列选项属于税收强制执行措施的内容的有（）。A.书面通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或其他财产E.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行3、根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括（）。A.知情权B.纳税申报方式选择权C.按照规定安装、适用税控装置的权利D.申请延期缴纳税款权E.及时提供信息的权利4、引起税收法律关系消灭的原因包括（）。A.由于税法的修订或调整B.纳税人履行纳税义务C.纳税义务超过追征期限而消灭D.纳税人的纳税义务被依法免除E.因不可抗力造成的破坏5、下列有关税务稽查的表述，正确的有（）。A.税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的对象B.税务稽查执行是税务稽查程序的中间阶段C.随机抽查属于税务稽查选案的一种具体形式D.对未经立案实施稽查的，如果稽查过程中发现已达立案标准，应当补充立案E.税务稽查的基本程序包括选案、实施、审理、执行6、课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为（）。A.课税对象反映具体的征税范围，代表征税的广度B.课税对象体现着各种税的征税范围C.课税对象规定着计算各种应征税款的依据D.其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的E.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志7、按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列属于全国人大及其常委会制定的是（）。A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》B.《税收征收管理法》C.《税务部门规章制定实施办法》D.《个人所得税法》E.《企业所得税法》8、下列关于国际税法的表述正确的有（）。A.国际税收管辖权不是在国际税收形成后才出现的B.目前国际上大量的税收协定是多边的，双边税收协定相对较少C.目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国范本”和“OECD范本”D.国际税法包括关税互惠公约，但不包括国际税收惯例E.税收管辖权具有明显的独立性和排他性9、税收程序法的主要制度，包括（）。A.回避制度B.表明身份制度C.听证制度D.时限制度E.纳税人合法权益保障制度10、与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会、半封建税法变革，下列表述正确的有()。A.秦汉时期实行了“商鞅变法”B.东汉实行了“租庸调制”C.唐朝中期实行了“两税法”D.明朝实行了“一条鞭法”E.清朝建国初期新开征了海关税11、税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有（）。A.具有单方意志性B.具有被动性C.具有裁量性D.具有效力先定性E.是有责行政行为12、下列关于税法的运行说法正确的有（）。A.掌握税收司法概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件B.司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查C.非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围D.税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章E.在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税务规章的形式出现的13、税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在（）。A.执法主体法定B.执法内容合法C.执法程序合法D.执法手段合法E.执法根据合法14、下列属于国际税法基本原则的有（）。A.国家税收主权原则B.避免国际重复征税原则C.国际税收分配公平原则D.国际税收中性原则E.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税15、关于税收行政司法的说法，正确的有（）。A.保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容B.对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围C.税收司法审查以税务机关行政行为作为审查对象D.税务抽象行政行为纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围E.税收司法审查仅限于合法性审查16、下列选项中，属于税收规范性文件特征的有（）。A.属于非立法行为的行为规范B.适用主体的非特定性C.具有效力先定性D.不具有可诉性E.向后发生效力答案部分
一、单项选择题1、【正确答案】：B【答案解析】：实体从旧、程序从新原则是指实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。
【该题针对“税法的适用原则”知识点进行考核】
2、【正确答案】：B【答案解析】：选项A，税收执法监督的主体是税务机关；选项C，税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围；选项D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。
【该题针对“税收执法”知识点进行考核】
3、【正确答案】：C【答案解析】：选项A，税务行政规范行为是制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相对人为规范的对象，而不是以特定的人或事为规范对象；选项B，税务行政规范不是税收法律的构成形式；选项D，税务行政规范属于非立法行为的行为规范，它不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。
【该题针对“税收行政法规”知识点进行考核】
4、【正确答案】：C【答案解析】：由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。
【该题针对“税收法律关系的产生、变更、消灭”知识点进行考核】
5、【正确答案】：D【答案解析】：5800元超过了起征点，所以全部纳税。应纳税额＝500×5%+（2000-500）×10%+（5000-2000）×15%+800×20％=785（元）
【该题针对“税率”知识点进行考核】
6、【正确答案】：D【答案解析】：依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征，减税免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。
【该题针对“税法的基本原则”知识点进行考核】
7、【正确答案】：C【答案解析】：选项A，税法的特点和其他法律的特点不具有一致性，否则即无所谓税法的特点；选项B，税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特点相区别；选项D，税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的。
【该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核】
8、【正确答案】：C【答案解析】：纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
【该题针对“税收法律关系的主体”知识点进行考核】
9、【正确答案】：D【答案解析】：选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力；选择B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；选项C，税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决；选项D，人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。
【该题针对“税务规章”知识点进行考核】
10、【正确答案】：D【答案解析】：选项A，我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章；选项B，《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律；选项C，税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。
【该题针对“税收立法”知识点进行考核】
11、【正确答案】：A【答案解析】：税收法律关系的特点：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
【该题针对“税收法律关系的概念与特点”知识点进行考核】
12、【正确答案】：B【答案解析】：国际税法的调整对象是指国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。
【该题针对“国际法概念及原则”知识点进行考核】
13、【正确答案】：C【答案解析】：计算分国抵免限额乙国抵免限额=（100+40+30+30）×40%×30÷200=80×30÷200=12（万元）
【该题针对“国际重复征税”知识点进行考核】
14、【正确答案】：D【答案解析】：“一条鞭法”的出现均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税。
【该题针对“税法的建立和发展”知识点进行考核】
15、【正确答案】：C【答案解析】：税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。
【该题针对“税收规范性文件”知识点进行考核】
二、多项选择题1、【正确答案】：DE【答案解析】：选项A，定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；选项B，在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率；选项C，速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的。
【该题针对“税率”知识点进行考核】
2、【正确答案】：BDE【答案解析】：税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行。书面通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，属于税收保全措施。
【该题针对“税收程序法”知识点进行考核】
3、【正确答案】：ABD【答案解析】：按照规定安装、适用税控装置和及时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利。
【该题针对“税收法律关系的主体”知识点进行考核】
4、【正确答案】：BCD【答案解析】：税收法律关系消灭的原因，主要有：纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。由于税法的修订或调整和因不可抗力造成的破坏，引起税收法律关系变更。
【该题针对“税收法律关系的产生、变更、消灭”知识点进行考核】
5、【正确答案】：ACDE【答案解析】：税务稽查执行是税务稽查程序的最后一个阶段。
【该题针对“税收程序法”知识点进行考核】
6、【正确答案】：BDE【答案解析】：课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各种税的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。
【该题针对“课税对象”知识点进行考核】
7、【正确答案】：BDE【答案解析】：选项Ａ是国务院制定的，选项Ｃ是国家税务总局制定的。
【该题针对“税法的效力”知识点进行考核】
8、【正确答案】：ACE【答案解析】：国际税收管辖权不是在国际税收形成后出现的，而是在税收产生的同时就存在了；目前国际上大量的税收协定是双边的，多边税收协定相对较少；国际税法包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠条约、OECD范本、联合国范本以及国际税收惯例。
【该题针对“国际法概念及原则”知识点进行考核】
9、【正确答案】：ABCD【答案解析】：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。
【该题针对“税收程序法”知识点进行考核】
10、【正确答案】：CD【答案解析】：春秋战国时期实行了“商鞅变法”；唐朝初期实行了“租庸调制”；唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”；明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”；在鸦片战争失败，被迫“五口通商”后，新开征了海关税，此时已经是清朝末期。
【该题针对“税法的建立和发展”知识点进行考核】
11、【正确答案】：ACDE【答案解析】：税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、具有裁量性、主动性和效力先定性。
【该题针对“税收执法”知识点进行考核】
12、【正确答案】：AB【答案解析】：非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围；税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章；在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现的。
【该题针对“税法的运行”知识点进行考核】
13、【正确答案】：ABCE【答案解析】：税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。
【该题针对“税收执法”知识点进行考核】
14、【正确答案】：ACD【答案解析】：国际税法基本原则包括：国家税收主权原则；国际税收分配公平原则；国际税收中性原则。
【该题针对“国际法概念及原则”知识点进行考核】
15、【正确答案】：ABCE【答案解析】：目前税收领域中的司法审查，以具体的税收行政行为为审查对象，相应排除了将抽象税收行政行为纳入税收行政诉讼的受案范围。
【该题针对“税收司法”知识点进行考核】
16、【正确答案】：ABDE【答案解析】：税收规范性文件的特征可概括为：属于非立法行为的行为规范；适用主体的非特定性；不具有可诉性和具有向后发生效力的特征。
【该题针对“税收规范性文件”知识点进行考核】
2011年注册税务师考试辅导税法（Ｉ）
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