2012年企业所得税汇算清缴中的纳税风险防控与筹划
第一部分态度决定一切，细节决定成败：您真的理解企业所得税汇算清缴吗
一、哪些人负有企业所得税汇算清缴义务？
（一）大凡企业所得税纳税人都须履行企业所得税汇算清缴义务吗？
（二）所得税汇算清缴只是企业财务人员的事情吗？
二、纳税人该在何时履行企业所得税汇算义务？
（一）所得税汇算清缴义务的履行时间就是年度终了后5个月内吗？
（二）实际操作时，纳税人必须在法律规定的时间内严格法履行所得税汇算清缴义务？
三、企业所得税汇算清缴中，纳税人都该做些什么？
（一）企业所得税汇算清缴与填报年度纳税申报表可以划上等号吗？
（二）除了填报年度纳税申报表，纳税人还需要做些什么？
（三）企业所得税汇算清缴出现了差错，纳税人又该如何处理？
（四）汇算清缴期间少缴纳的企业所得税，追征期有多长？
第二部分与时俱进是永恒的主题：把脉2011年税收新政
一、国债投资业务的企业所得税新政
（一）如何计算国债的利息收入？国债利息又该在何时确认收入？按照规定计算确认的国债利息收入是否都可以免税？
（二）转让国债收入是否可以享受免税待遇？转让国债在时确认为收入？如何计算国债转让收益（损失）？
（三）国债的成本该如何确定和计算？
二、企业转让上市公司限售股所得税处理新政
（一）企业代个人转让限售股的收入是作为企业的收入还是作为个人的收入？此时，企业所得税与个人所得税该如何协调？
（二）企业在限售股解禁前就转让限售股的收入与企业代个人转让限售股的处理方法一致吗？如果不一致，又该如何处理？
三、可以扣除的工会经费的票据是如何规定的？
四、如何正确理解金融企业同期同类贷款利率？
五、企业员工的服饰费用支出能在税前扣除吗？
六、航空企业发生的空勤训练费是否可以税前扣除？
七、企业本年发生的费用暂未取得发票时该如何进行纳税处理？扣除还是不能扣除？
八、企业资产损失税前扣除政策都发生了怎样的调整与变化？
九、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用在计算企业所得税能否实现税前扣除？
十、企业未足额提取折旧的房屋、建筑物等固定资产改扩建支出该如何处理？新的规定究竟有多大的合理性？
十一、企业撤回投资或减少投资时，该如何区分不同财产转让收入、股息红利所得以及投资成本收回？
十二、2011年，国家对企业所得税优惠政策都作了哪些调整与补充？
第三部分堡垒是从内部攻破的：会计数据审核是汇算清缴的基础
一、企业会计核算是企业所得税汇算清缴的基础
（一）依法进行会计核算是基础性要求，但总是被纳税人忽视
（二）会计核算（准确性、正确性）直接决定了会计利润
（三）会计核算确认的会计利润直接决定了应纳税所得额的计算
（四）会计核算直接决定了一些税前扣除费用限额的计算如捐赠
二、会计核算数据审核的重点
（一）会计业务的真实性审核
（二）会计业务合理性的审核
（三）会计核算凭据的合法性与有效性的审核
什么是合法有效凭证？合法的扣税凭证一定是发票么？（合法有效凭证的种类与形式）
取得真发票就一定能够实现税前扣除吗？（真实性、合理性；法定性，必须无限额的限制）
2011年发票管理的新要求（新发票管理办法的施行与管理要求）
汇算清缴期间对发票的处理要求与筹划（汇算清缴期间取得发票的处理、未能取得发票的处理、汇算清缴期间对发票的补正包括对假发票的处理）
发票真伪鉴别的方法
企业内部发票管理制度的构建
三、会计核算数据的审核技巧与方法
第四部分企业所得税汇算清缴疑难问题深度解析与风险提示
一、企业所得税收入政策难点解析与风险防控提示
（一）税法对货物销售收入确认的一般条件规定是什么？与会计的规定究竟有什么差异？是否不强调经济利益的流入？
（二）税法对货物销售收入确认的时间规定是什么？与一般条件限定是什么关系？当某项经济流入已经满足收入确认的一般条件，却不符合收入时间规定时该如何处理？
（三）货物销售收入金额该如何计量？必须按照货物的公允价值进行计量吗？
（四）现金折扣、商业折扣、销售折让、销售退回、售后回购、以旧换新、买一赠一（买一送一、有奖销售、捆绑销售）等几种特殊情况下的货物销售收入究竟该如何确认？增值税收入确认规定是否适用于企业所得税收入确认？
（六）货物捐赠收入是否确认收入？确认收入与否对企业所得税有何影响？
（七）财产收入在本质上也属于货物销售收入，那么是否适用875号文有关货物销售收入的确认条件规定
（八）财产销售收入是否构成业务招待费、广告费与业务宣传费的计算依据？如果不是，那么该如何处理？
（九）转让企业股权时，如何计算确定其应税所得？盈余公积是否可以扣除？
（十）租金收入确认时间的如何规定？跨年提前一次性收取的租金收入该如何处理才对纳税人有利呢？
（十一）企业之间无偿提供资金借贷在企业所得税上是否也必须确认收入？企业在取得利息收入时直接冲减财务费用是否会对企业所得税产生影响？流转税上利息收入不同情况下的处理对企业所得税会产生什么影响？
（十二）接受捐赠收入该如何计量？如果将接受捐赠的货物再销售那么又该如何确认企业所得税所得呢？
（十三）银行理财产品收益是否可以作为权益性投资性收益？流转税处理与企业所得税处理又有什么差异？税法对投资收益确认时间的规定与实际操作的矛盾如何化解？
（十四）合伙企业生产经营所得规定究竟有多大的合理性？
（十五）应当如何正确理解视同销售收入的税法范围？有没有一个简单的标准对视同销售与否作出判断？产品分成收入是否属于视同销售收入范围？
（十六）以非货币性资产换取股权是否属于视同销售？如果是，是作为非货币性资产交换处理吗？
（十七）商品房销售收入是否适用货物销售收入的规定？商品房销售收入的所得税规定与土地增值税的规定差异比较？商品房预售收入计算缴纳企业所得税的特别规定？财税〔2009〕31号文施行后，财税〔2006〕31号文究竟有没有法律效力？
（十八）到目前为止，不征税收入究竟有哪些？软件生产企业取得增值税即征即退、福利企业退税、文化宣传退税是不征税收入吗？如何用足用活不征税收入规定
第五部分世界上从来不缺少风险，缺少的只是发现：汇算清缴中的风险及其防控
一、企业所得税汇算清缴中的主要纳税风险
（一）多缴纳税款及承担额外经济负担的风险
（二）汇算清缴差错引发行政法律责任的风险
（三）严重性违反税法引发刑事法律责任的风险
（四）其他纳税风险
二、汇算清缴中纳税风险防控与筹划的意义与特征
（一）汇算清缴中纳税风险防控与筹划的意义
（二）汇算清缴中纳税风险防控与筹划的特征
三、汇算清缴中纳税风险防控与筹划的定位
（一）2011年企业所得税汇算清缴的风险特征
国际与国内的经济背景仍然不容乐观
税务稽查风暴仍然在继续并将进一步强化
（二）汇算清缴中纳税风险防控与筹划的三种境界定位
（三）汇算清缴中纳税风险防控与筹划的四种策略定位
四、汇算清缴中纳税风险防控的具体策略措施
（一）汇算清缴中的业务培训策略选择
（二）汇算清缴中的会计审核与审核策略
（三）汇算清缴中的资料报备与报审策略
（四）企业所得税汇算清缴的试决算管理
五、汇算清缴中企业所得税的纳税筹划案例解析
作者介绍：
胡俊坤
法律硕士、注册税务师；中国税网特约专家；中国税务网特约专家；中国纳税答疑网答疑专家；北京财税研究院特约教授；
在《财政研究》、《经济研究参考》、《经济学消息报》、《中国税务》、《经济法论丛》、《涉外税务》、《财会通讯》、《财会研究》、《税务与经济》等报刊发表财税论文百余篇，发表包括纳税筹划在内的实务类文章五百余篇，有多篇文章被中国人民大学报刊复印资料全文转载；
出版有《新纳税申报表填报》、《个人所得税法解读》、《企业所得税汇算清缴手册》、《纳税评估模型与案例》等
联系方式：nthjk@126.com；nt_hjk@126.com
|
|
