税务代理,所得税汇算清缴报告,税务顾问,东莞代理记账公司服务咨询

以下资料选自徐孟洲主编：《税法练习题集》，中国人民大学出版社，2007.





第六章税务代理

名词解释题：

1.税务代理



选择题

(一)单项选择题

1.下列哪一项不是会计师事务所、律师事务所、审计事务所、税务咨询机构开展税务代理业务的条件？（）

A.必须在本机构内设置专门的税务代理部

B.配备5名以上经税务机关审定注册的税务师

C.报经国家税务总局或省、自治区、直辖市国家税务局批准

D.有10名以上专职从业人员税务代理,所得税汇算清缴报告,税务顾问,东莞代理记账

2.下列不属于委托方在代理期限内可单方终止税务代理行为的情形是哪一项？（）

A.税务代理执业人未按照代理协议的约定提供服务

B.负责代理业务的税务代理执业人员被注销资格

C.税务师事务所被注销资格

D.税务师事务所破产、解体或者解散



（二）多项选择题

1.取得注册税务师资格证书后，申请执业注册时，注册管理机构不予注册的情形包括哪些？（）

A.因受刑事处罚，自处罚执行完毕之日起未满3年

B.专职从事税务代理业务工作2年以上

C.被国家机关开除公职，自开除之日起未满3年

D.不具有完全民事行为能力

（三）不定项选择题

1.下面关于注册税务师资格考试的说法正确的是哪些？（）

A.经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济、法律工作满4年，才能申请参加注册税务师资格考试

B.具有经济类、法学类中等以上专业学历以及连续从事税收业务工作10年以上的，可以免予部分科目的考试

C.参加注册税务师资格统一考试成绩合格者和经考核认定合格者，由省、自治区、直辖市国家税务局核发税务师资格证书

D.实行注册税务师资格考试制度是保证执业准入控制的基本前提

简答题

简述注册税务师在从事税务代理时的业务范围。









参考答案

名词解释题：

1.税务代理是指税务代理人在法定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。税务代理是代理业的一个组成部分，属于民事代理中委托代理的一种。税务代理具有不同于一般民事代理的特征：主体资格的特定性，即作为代理一方必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所；法律约束性，即税务代理是负有法律责任的契约行为，其业务范围必须在法律法规规定的范围内；税收法律责任的不可转嫁性，即税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担；有偿服务性，代理人根据代理业务工作的内容及复杂程度，可以收取合理的费用。



选择题

（一）单项选择题

1.D。考点：其他机构开展税务代理业务的条件

解析：税务代理机构是指税务师事务所和经批准的其他机构。经批准的其他机构主要是会计师事务所、律师事务所、审计事务所、税务咨询机构等。此类机构需要开展税务代理业务的，必须在本机构内设置专门的税务代理部，并配备5名以上经税务机关审定注册的税务师，以及报经国家税务总局或省、自治区、直辖市国家税务局批准。有10名以上专职从业人员属于设立有限责任税务师事务所的条件。因此选项D是错误的。

2.B。考点：单方终止税务代理行为的情形

解析：根据有关规定，有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人未按照代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或者解散。选项B“负责代理业务的税务代理执业人员被注销资格”不属于可以单方终止税务代理业务的情形，因为税务代理协议是委托方和税务师事务所签订的，税务代理执业人员不得以个人名义直接接受委托，因此负责代理业务的税务代理执业人员被注销资格，不影响税务代理业务由其他税务代理执业人员承担。

（二）多项选择题

1.ACD。考点：不予注册的情形

解析：取得注册税务师资格证书，申请从事税务代理业务的人员，应申请办理注册登记手续。申请执业注册登记时，注册管理机构不予注册的情形包括：（1）因受刑事处罚，自处罚执行完毕之日起未满3年；（2）被国家机关开除公职，自开除之日起未满3年；（3）不具有完全民事行为能力；（4）国家税务总局认为其他不具备税务代理资格的。选项B“专职从事税务代理业务工作2年以上”是申请执业注册的必备条件之一，不属于不予注册的情形，因此不应选。

（三）不定项选择题

1.ABCD。考点：注册税务师资格考试制度

解析：实行注册税务师资格考试制度是保证执业准入控制的基本前提。按照《注册税务师资格制度暂行规定》的规定，凡我国公民，遵纪守法并具备相应的条件，可申请参加注册税务师资格考试。另外，具有经济类、法学类中等以上专业学历以及连续从事税收业务工作10年以上的，可以免予部分科目的考试；参加注册税务师资格统一考试成绩合格者和经考核认定合格者，由省、自治区、直辖市国家税务局核发税务师资格证书。因此，本题所有选项都是正确的。

简答题

税务代理的范围是指按照国家有关法律的规定，允许税务代理人所从事的业务内容。为保证税务代理的正常发展，各国一般都在法律上明确规定了税务代理业务的范围。按照《注册税务师资格制度暂行规定》、《税务代理业务规程（试行）》等规章规定，我国的税务代理业务范围为：

（1）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；

（2）办理除增值税专用发票外的发票领购手续；

（3）办理纳税申报或扣减税款报告；

（4）办理缴纳税款和申请退税手续；

（5）制作涉税文书；

（6）审查纳税情况；

（7）建账建制，办理账务；

（8）税务咨询、受聘税务顾问；

（9）税务行政复议手续；

（10）国家税务总局规定的其他业务。

以上是总体的税务代理范围，具体到单个的委托项目，其代理范围取决于被代理人的意愿。税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托进行全面代理、单位代理、常年代理或者临时代理。

需要注意的是，根据现行有关法律的规定，税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权，税务机关按照有关法律、行政法规规定委托其代理的除外。同时，对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师也不得代理。例如，税法规定，增值税专用发票的领购事宜必须由纳税人自行办理。









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