基于纳税人类别的税源专业化管理研究
江都市国家税务局王文夫梁顺林
【内容摘要】以税收风险管理为导向的税源管理专业化，就是将税收风险管理的理念和方法贯穿税源管理的全过程，根据税收风险特征和类型对纳税人进行科学分类，按照风险管理目标规划、风险分析识别、等级排序、应对处理等在各级各部门之间进行职责分解和职能配置，形成资源优化配置，职责分工明确清晰，运行衔接顺畅的税源专业化管理格局税源专业化管理职能定位在2010全省国税工作会议上报告专门阐述了专业化管理、信息管税、风险管理等工作要求之间的内在联系和规律性，为各级国税机关统一思想认识奠定基础；在2010年全七项主要工作任务中，关于税源管理专业化的部署要求成为报告的主要内容，占据其中的三项，比较明确细化了今年深化税收风险管理，推进专业化管理的各项目标任务和主要工作措施。推进税源管理专业化是在税收管理领域学习贯彻科学发展观的具体实践，是落实税收管理科学化、精细化要求具体步骤，是我国税收管理现代化进程中又一重要战略举措。税源专业化管理职能定位税源专业化管理职能主要是基于税源科学分类实施风险管理的各项主要职能，以及基础管理中部分复杂程度高需要较强管理技能的事项处理。专业化管理职能相对于基础管理职能，一般采取由专业岗位、具有专业技能的专业人员实施专门管理的形式。：税源管理目标规划税收信息情报管理风险分析识别风险等级排序风险应对管理风险应对实施过程监控与绩效评估。不过，专业化的一个基本定律是分工越细，专业化程度越高。这样，在税收风险分析环节和税收风险应对环节的专业化分工，随着纳税人结构、税种结构、税收风险类型结构的不同，呈现更深层次的分化，由此在税务机关内部形成更加精密的专业化分工体系以及由此形成的专业化职能体系。无论是实体化还是专业化税源管理的职能主要形式不外乎这些职能配置和对这些职能进一步深化细化。不论是从分规模、分税种、分特殊类型等怎样的角度，不论在那一级实体化的管理机构，一定是一部分人员专业从事税收风险分析识别，有一部分人员专业从事各种风险应对等。基础管理职能主要是指专业化管理职能之外的，税收法律制度、规范性文件等规定的日常性管理工作。基础管理职能相对于专业化管理职能，一般采取由基层税务机关属地管理人员实施综合管理的形式其目的就是寄希望在基础环节，通过面上的规则和相应的管理措施来防控所有纳税人的税收遵从风险。基础管理职能一般由征管基础管理、税种基础管理、税收法制基础管理、大企业税源基础管理、出口退税基础管理、国际税收基础管理等职能组成。
2、建立市局专业化管理团队。市局成立专业化管理团队，设置风险分析识别、信息情报管理、税收风险应对三个小组，共有15名专职人员，抽调系统内具备“三师”资格、专业等级高级和省、市竞赛能手组成。
3、明确市局实体化职能。具体包括：制定风险管理规划；开展风险信息的采集和情报交换；开展全局性的税收风险分析、风险识别和等级评定；负责重点税源、重点行业、重点风险区域和重大特定涉税事项风险监控应对；建立行业评估模型，制定行业管理办法，指导基层开展中小企业风险管理工作等。
4、建立实体化管理运行机制。该局成立以一把手局长为组长，其他领导班子成员为副组长的风险管理领导小组，领导小组下设办公室，具体负责实体化的日常运行。日常运行机制包括：月度例会、季度联席会议。专业化管理团队在风险管理办公室的统一组织、协调下开展工作，各小组按照月度例会明确的月度工作任务开展日常工作。牵头科室的分管局长分别为风险分析识别、情报信息管理和等级评定、风险应对项目的负责人。
5、有效实施风险应对。一是直接开展高风险重点税源企业、重点行业的风险应对；二是直接开展
（二）基层分局专业化管理总体做法
依托现有内设机构，整合调整管理职能，合理分解税收管理员职责，优化配置人力资源，形成基层分局专业税收管理与责任税收管理职能相分享的税收管理员职能体制。具体包括：
1、调整分局内设机构职能，合理分解税收管理员职责。设立专业税源管理股和属地税源管理股，确定专业税收管理员和属地税收管理员。将风险等级较高、业务比较复杂的风险分析整合、风险监控应对和重大特定风险事项管理从原来的责任区管理员职责中分离出来，属于市局确定的重点税源风险应对、重大特定涉税事项和重大风险应对，由市局专业化管理团队直接承担。市局安排的和本分局自行组织的由分局专业税收管理员承担。属地管理员承担税收执法和纳税服务的日常事务性管理工作，包括开展日常税收巡查、调查，催报催缴、提示提醒等。
2、减并调整责任区设置，优化人力资源配置。城区分局按照行业和税种相结合、农村分局按照规模和属地相结合、个体税收属地管理的原则，减并、调整责任区设置，实行大责任区专业化管理。同时，将综合业务素质较高的人员调配到专业税收管理股以及重点税源、重点行业责任区。
3、完善分局运行机制。纵向上，分局专业税源管理股与市局专业化管理团队之间形成接受业务指导、承担应对任务、参加团队应对、报告风险信息等机制；横向上，分局及其内部三个股室之间建立情报信息交互机制和专业化管理工作流转、衔接机制。从而实现专业化管理的闭环流转和税源管理的无缝衔接。
（三）税源分类管理的具体做法
江都市局根据税源现状，对辖区内经济税收、税收政策效应、企业税收变化趋势、税收征管情况及征管能力各方面进行综合分析，采取了以纳税人的规模、行业、风险类型为基础，按照风险等级进行分类管理。
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