以汇算清缴为抓手，规范基础管理，
构建所得税风险管理机制
2009年是省局全面推行税收风险管理的第一年。任何税种管理，任何管理模式，最关键的就是基础，最重要的是方法。因此，2009年初我局就把当年工作目标确定为“征管基础工作强化年”和“风险管理推进年”。按照上述指导思想，紧紧围绕两项重点工作，结合所得税自身特点，通过深化汇算清缴，逐步的规范企业所得税的基础管理工作，以汇缴为抓手，稳步推进企业所得税风险管理。
一、以宏观分析为导向，把握经济变动态势
经济是源，税收是泉。只有经济发展，才有充裕的税源；只有把握经济变动态势，才能有效挖掘税源。
（一）国民经济持续稳定协调发展
1、经济总量持续增长:在“十一五”的前三年中，扬州市的地区生产总值从2006年的1100亿元，到2007年的1311亿元，再到2008年的1573亿元，按照现价计算的年平均增速达到19.58%。地方财政一般预算收入从2006年的63.02亿元，增长到2007年的85.69亿元，再到2008年的104.84亿元，平均增速为28.97%。一般预算收入中的税收收入从2006年的50.35亿元，增加到2007年的63.81亿元，再到2008年的76.07亿元，年平均增速为22.92%。2008年，一次、二次和三次产业增长率同期比为16.38％、20％和20.58％；2007年为6.79%、20.54%和20.21%。三次产业2008年度增长更加协调，一次产业增速提高较快。
2、经济结构继续优化:“十五”末，扬州市一次、二次、三次产业的结构达到9.3：56.2：34.5，2006年达到8.59：56.4：35，2007年达到7.7：57.05：35.24，2008年为7.5：57.1：35.5。三年来一次产业比重持续下降，二次和三次产业比重稳步上升，体现了市委、市政府提出的“坚持工业第一方略不动摇的同时，大力发展现代服务业，实现双轮驱动、两翼起飞”的战略目标。
3、总量位次稳定，增速位次提升：三年来，扬州市地区生产总值在全省13个市中的位次稳定在第八位，但是扬州市地区生产总值增速较快，2007年在全省排在第五名，在全省地区生产总值增速排名中提升了四个位次，2008年在全省名列第三。
4、经济发展前景分析：扬州市地理位置独特，处在上海经济板块的边缘，“宁镇扬”经济板块的核心，面对上海，背靠资源大省、中原腹地——安徽省。扬州市产业结构具有自身的特点，交通运输设备制造、专用设备制造、通用设备制造、电气机械和器材制造、石化、化纤和石油开采等行业已经成为扬州市的支柱行业。在江苏省“十一五”规划中，依然将扬州市定位为沿江先进装备业制造基地、船舶、汽车制造基地和石化产品、新材料的生产基地。扬州市位于两大经济板块的结合部，背靠安徽并与其历史渊源关系密切，石油、石化、装备制造和新材料制造等产业具有优势。随着交通条件的改善，本身具有深厚文化底蕴的扬州，经济会得到进一步发展。
（二）企业所得税的税源分布
1、行业分布：
各产业（行业）占比
单位：亿元
年度 工业生产总值 二次生产总值 占比
（％） 批发零售贸易业销售额 房地产业销售额 三次生产总值 占比
（％） 2006 545.9 620.59 87.96 189 113 385 78.44 2007 666 748 89.03 168 142 462 67.10 2008 795.88 897.71 88.66 259 110 558 66.13 统计数据显示，二次产业占地区生产总值的比重2008年为57.1%，2006——2008年三年平均为56.86％，三次产业占地区生产总值的比重2008年为35.5%，2006——2008年三年平均为35.25％，二者合计占比达到92.11％。二次产业中的工业、三次产业中的批发零售贸易业和房地产业又占有绝对份额。因此，工业、批发零售贸易业和施工房地产业是扬州市的主体税源。
在工业中，石油化工、汽车及零部件、电工电缆、化纤纺织、电子信息、医药与医疗器械、金属板材加工设备与制品、船舶制造等八大支柱行业主营业务收入和利润总额占全部规模以上工业企业同类指标比重，2008年度分别是64%和89.79%，三年平均为72.77％和82.36％。批发零售贸易业中，烟草批发业利润总额占全部批发零售贸易业同类指标比重，三年平均为54.06％。与往年不同的是，汽车零售业和百货零售业利润增长惊人，汽车零售利润总额从2007年的-242万元，猛烈增加到2008年的2.06亿元，百货零售业利润从2007年的1.03亿元增加到1.94亿元，增幅达到88.35%。2008年烟草批发业利润在批发零售贸易业中不再一枝独秀，烟草批发、汽车零售和百货零售的利润总额占全部批发零售贸易业同类指标比重为74.53%。并且批发零售业利润总额也从2007年的7.85亿元增长到2008年14.80亿元，增长率为88.54%，拉动内需、刺激消费、促进经济增长政策的效果非常明显。因此,工业中的八大支柱行业、烟草批发业、百货零售业、汽车零售业和施工房地产业是企业所得税的重点税源。
支柱行业占比
单位：亿元
年度 指标 支柱
行业 工业 占比
（％） 烟草批
发业 汽车零
售业 百货零
售业 批零贸
易业 占比
（％） 2006 主营收入 1402 1806 77.63 24.65 5.09 13.94 135.7 32.18 利润总额 67.9 84 80.83 5.13 -0.06 0.97 6.44 93.82 2007 主营收入 1893.6 2470 76.66 27 13.3 18.73 169 34.93 利润总额 94.5 123.6 76.46 6.4 -0.02 1.03 7.8 94.95 2008 主营收入 2133 3333.7 64 29.51 30.65 24.23 259.24 32.55 利润总额 127.5 142 89.79 7.03 2.06 1.94 14.8 74.53 2、区域分布：
按照各县区地区生产总值与工业企业利润总额两项指标分析，地区生产总值从高到低为江都、邗江、开发区、仪征、高邮、宝应、广陵、维扬；工业企业利润总额从高到低为开发区、江都、邗江、宝应、高邮、广陵、仪征、维扬。开发区、江都、邗江两项指标三年中排序稳定，一直处于前三名，因此，开发区、江都与邗江是企业所得税分布的重点区域。
地区生产总值和工业企业利润总额
单位：亿元
地区 2006 2007 2008 地区生产
总值 工业利润
总额 地区生产
总值 工业利润
总额 地区生产
总值 工业利润
总额 开发区 162．05 39.53 188．17 39.55 220．52 43.63 广陵 41.30 2.81 49.07 4.98 89.65 9.14 邗江 166.68 13.50 201.2 25.31 228.01 36．27 维扬 32.17 1.03 39 2.48 58.82 -0.16 宝应 116.02 6.30 138.01 8.53 167.83 9.03 仪征 130.10 1.93 162.50 9.35 200.64 -2.51 高邮 123.72 4.00 149.51 7.26 182.45 9.42 江都 230.20 15.35 280.10 26.11 336.10 37.18 3、与汇算清缴数据分析结论比对
根据统计口径数据分析，我们查找出了经济税源的行业、区域分布，把这一结论与汇算清缴数据分析结论进行比对。如果结论一致，说明两个不同来源数据可以相互印证，分析结果真实可信。否则数据的真实性存在风险，应对分析数据予以关注。
（1）汇算清缴数据的说明：为了使分析的数据在2006—2008年内具有可比性，我们筛选出三年内都参加企业所得税汇算清缴并且数据齐全的企业。按照企业所得税汇算清缴申报表主表统计，2006年参加汇算清缴的企业为7960户，2007年为9771户，2008年为7794户。由于在企业所得税管理风险分析过程中需要使用三年主表数据、损益表、资产负债表、应纳增值税数、工资和职工人数数据，因此需要对上述各表取交集，采集了3760户样本企业为基础进行汇算清缴分析，以体现数据之间的连续性和可比性。
（2）税源的行业分布结论一致：按照样本企业2006—2008年汇算清缴数据分析可以得出，工业、商品流通业和施工房地产业主营业务收入分别占全部样本企业同类指标的比重三年平均为74.90％、19.64％、1.21％，净利润占比三年平均为77.35％、14.42％、0.9％。其中八大支柱行业占工业企业同类指标比重平均为78.84％和91.66％。烟草批发业占商品流通业同类指标三年平均为12.38%、102.33％。2008年汽车和百货零售业占商品流通业同类指标为21%、80.53%。因此，八大支柱行业、烟草批发业、汽车和百货零售业、施工房地产业是扬州市企业所得税的重点税源。这一结论与统计口径数据分析结论一致。
2006年汇算清缴数据税源行业分布
单位：亿元
行业大类 行业小类 主营收入 全部行业 占比
（％） 净利润 全部行业 占比
（％） 工业 721.26 939 76.81 42.69 50.26 84.94 八大支柱行业 551.11 76.41
（占工业） 35.74 83.72 商品流通业 170.15 939 18.12 5.85 50.26 11.64 烟草批发业 24.04 14.12
（占商业） 5.07 86.67
（占商业） 施工房地产业 10.26 939 1.09 4.46 50.26 8.87
2007年汇算清缴数据税源行业分布
单位：亿元
行业大类 行业小类 主营
收入 全部行业 占比
（％） 净利润 全部行业 占比
（％） 工业 907.37 1230.66 73.73 47 57.84 81.26 八大支柱行业 732.67 80.75
（占工业） 38.90 82.77
（占工业） 商品流通业 257.22 1230.66 20.90 7.20 57.84 13.05 烟草批发业 26.40 10.26
（占商业） 6.30 87.50
（占商业） 施工房地产业 15.96 1230.66 1.30 2.21 57.84 3.82
2008年汇算清缴数据税源行业分布
单位：亿元
行业大类 行业小类 主营收入 全部行业 占比
（％） 净利润 全部行业 占比
（％） 工业 1044.22 1408.5 74.14 23.05 34.99 65.88 八大支柱行业 828.76 79.36
（占工业） 25.02 108.55 商品流通业 280.20 1408.5 19.89 6.68 34.99 19.09 烟草批发业 28.85 10.30
（占商业） 8.59 128.59
（占商业） 汽车和百货零售业 58.85 21
（占商业） 5.38 80.53
（占商业） 施工房地产业 17.30 1408.5 1.23 4.94 34.99 1.41 （3） 1.65 -48.73% 扬州市 0.7 1.31 87．99% 2008年度，江苏省13市平均所得税GDP弹性值为1.65，大于“1”，这表明在企业所得税法定税负下降、金融风暴影响的背景下，江苏省绝大部分地市企业所得税增长快于第二、第三产业GDP增速。对比2007年所得税GDP弹性值，全省平均值弹性值表现为下降，降幅为48.73%。扬州市所得税GDP弹性值表现为正增长，增幅达到87.99%，并且基本稳定在“1”附近。因此，我市企业所得税管理在严峻的宏观经济背景下，仍保持了与经济总量的同步协调增长。
二、以汇缴数据分析为切入，揭示税收风险特征
（一）汇算清缴质量分析
1、分析标准：按照《中国经济普查年鉴（2004）》中分行业数据和国有企业绩效评价指标的分析，得出的结论：同地区、同行业、同规模企业的主营业务利润率应该一致，同一企业主营业务利润率在不同年度之间应该一致。这是核实企业所得税税基以及纳税人财务核算数据真实性的基本依据之一。
因为主营业务利润率在年度之间保持稳定，即意味着同行业同规模企业的主营业务利润变动率与主营业务收入变动率的比值，即主营业务利润对主营业务收入弹性值为“1”或者在“1”附近，同样道理主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的比值也应稳定，主营业务税金及附加变动率与主营业务收入变动率的比值也应稳定。这一财务指标之间的内在关系可以成为财务数据是否异常的判断标准。
2、计算方法：按照以上分析标准，选取3760户样本企业2006—2008年主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、主营业务利润数据，计算相关的弹性值。把稳定在0.75—1.25范围内的弹性值，视为正常值（经验值）。
我们选取主营成本弹性值按照分地区、分行业、分规模进行分析。由于不同县区具有的行业数不同，同一行业中企业的规模也不相同，如果仅仅以一个地区的主营成本弹性值异常点个数，或者大中小型企业主营成本弹性值异常点个数，来分析不同地区或者不同规模企业风险特征，将有失偏颇。把分地区主营成本弹性值异常点个数除以地区行业数得到的平均值和把分规模主营成本弹性值异常点个数除以全市同一规模企业分布的行业数得到的平均值来衡量更加准确。
3、分析结果：
（1）分行业分析结果：风险点异常较多的行业有房地产业和交通运输设备制造业，其次是通用设备制造业、仪器仪表及文化办公用机械制造业和医药制造业，再次是化纤制造业。较少的行业有金属制品业、专用设备制造业、黑色金属冶炼与压延业和零售业。
分行业数据分析结论表
行业名称 弹性值异常点
个数 行业名称 弹性值异常点
个数 交通运输设备制造 5 医药制造业 4 专用设备制造业 0 有色金属冶炼及压延加工业 1 通用设备制造业 4 黑色金属冶炼及压延加工业 0 通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2 金属制品业 0 仪器仪表 4 纺织业 1 电气机械及器材制造业 1 纺织服装、鞋、帽制造业 2 石油天然气开采 1 批发业 1 石油加工、炼焦及核燃料加工业 2 零售业 0 化学纤维制造业 3 房地产 5 化学原料及化学制品制造业 2 （2）分规模分析结果：在大型、中型和小型企业中主营成本弹性值异常点个数以小型企业最多，但是如果使用主营成本弹性值异常点个数除以不同规模企业分布的行业数，中型企业表现最差。具体结果见下表。
分规模数据分析结论表
规模类型 弹性值异常点个数 分布行业数 均值 大型 2 7 0.29 中型 9 28 0.32 小型 32 127 0.25 （3）分地区分析结果：扬州全市9个税源管理单位，主营成本弹性值异常点个数最多的是开发区，最少的是高邮与宝应。因为各县区拥有的行业越多，数据异常的现象可能越多，因此将异常点个数除以行业数，得出平均值。则开发区、一分局异常点较多。
分地区数据质量评估表
地区 弹性值异常点个数 县区行业数 均值 一分局 6 15 0.4 二分局 3 18 0.17 邗江区 6 21 0.29 开发区局 8 16 0.5 国际税务管理处 5 19 0.26 仪征市局 5 22 0.23 江都市局 6 21 0.29 高邮市局 2 16 0.13 宝应县局 2 13 0.15 从上述分析看出，开发区分局主营成本弹性值异常点数相对于行业数，求得的均值最高，管理质量也最差，其次是一分局，再次是邗江区和江都市，管理质量较好的是高邮、宝应和二分局。管理质量较差的地区分布突出特点是，凡是税源占比大的地区管理质量相对较差，这主要是因为大中型企业分布在这些区域。正如前述，大中型企业的管理质量不佳，由于这些企业规模巨大，所占权重大，影响也就大。由于纳税人与税务部门之间是博弈关系，税务部门的征管质量可以映射到纳税人会计核算数据质量当中。透过数据质量的优劣，也可以推断不同地区的企业所得税征管质量。开发区和一分局企业所得税征管质量不佳，原因是由于精通行业规律和大企业税收管理的高素质人才缺乏造成对大中型企业的所得税管理质量水平不高。
（二）税源质量分析
1、税源质量的计算方法：计算基础仍然是参加汇算清缴的3760户企业三年的全部数据。选择会计亏损面（包括净利润为0的单位）、纳税调整后亏损面（包括应纳税所得额为0的单位）、主营业务收入增长率、净利润增长率、应纳税所得额增长率等指标，分析税源质量在2006—2008年度间的变化。另外选择净利润率代表盈利能力、流动比率代表偿债能力、存货周转率代表运营能力，将三项指标综合成税源质量指数，并以2006年为基年，比较税源质量变化情况。
2、税源质量分析结论：
（1）全市分析结果：总体趋势是，2008年相对于2007年和2006年税源质量在下降。主营业务收入相对于2007年增长了12.4%，但是净利润下降39.52%，应纳税所得额在净利润大幅下降的背景下，微增0.72%。主营业务收入、净利润和应纳税所得额在2007年分别增长31.12%、15.76%和15.02%。可见扬州市经济税源在2008年受金融风暴引发的经济衰退影响较大。会计亏损面是39.6%，纳税调整后亏损面是15.8%，相对于2007年分别增长了6.97和1.22个百分点。2007年这两项指标相对于2006年皆表现为下降。税源质量综合指数同样表现为2008年税源质量指数低于2007年该指标值。因此，总体来看扬州市2008年经济税源质量相对于2007年是下降的。
年度全市税源质量分析表
年度 主营业务收入增长率 净利润
增长率 应纳税所得额增长率 会计
亏损面 纳税调整后亏损面 税源质量
指数 2006 43.06% 21.89% 1.00 2007 31.14% 15.08% 15.76% 32.63% 14.57% 0.92 2008 12.40% -39.52% 0.72% 39.60% 15.80% 0.77 （2）分行业分析结果：从主营业务收入增长率、净利润增长率、应纳税所得额增长率三项指标计算结果来看，主营业务收入增长率指标仅有石油天然气开采保持正增长，虽然百货和汽车零售企业主营业务收入和净利润增长较快，从批发零售业整体来看，主营业务收入依然下降，仅仅是降幅相对其他行业较低而已。降幅较大的行业是房地产业、批发业、专用设备制造业、通用设备制造业、电气机械及器材制造业、有色金属冶炼和压延业、仪器仪表及文化办公用机械制造业和黑色金属冶炼和压延业。净利润增长率指标反映净利润增长较快的行业有石油加工炼焦及核燃料加工业、石油天然气开采业、房地产业和黑色金属冶炼和压延业。该指标降幅较大的行业是电气机械及器材制造业、纺织业、医药制造业、金属制品业、仪器仪表及文化办公用机械制造业。应纳税所得额增长率相对于2007年全部下降，降幅最大的行业是纺织业、房地产业、化学原料及化学制品制造业、仪器仪表及文化办公用机械制造业、有色金属冶炼和压延业、化学纤维制造业、黑色金属冶炼和压延业、医药制造业。主营业务收入、主营业务利润和应纳税所得额增长率增降方向不一致的行业有石油天然气开采业、房地产业、黑色金属冶炼和压延业。
（3）分规模分析结果：按大、中、小型企业计算主营业务收入、净利润和应纳税所得额增长率，可以得出，在2008年大型企业三项指标较2007年增长较快，增长率分别是5.42倍、2.12倍和2.61倍，而2007年同类指标增长率是下降的。2008年中型企业三项指标增长率表现为负值，比2007年同期中型企业税源质量下降。2008年小型企业三项指标增长率为正值，但是相对于2007年三项指标，增速明显放缓。
因此2008年金融风暴造成的经济衰退，对中小型企业影响较大，尤其是中型企业影响很大，对大型企业没有产生明显的影响。
（4）分地区分析结果：全市9个税源管理单位中，主营业务收入、净利润和应纳税所得额三项指标，在2008年度保持正增长的有江都市和开发区，尤其是江都市三项指标的增长率都大幅好于2007年。三项指标中净利润和应纳税所得额，2008年表现为负增长的有宝应县、国际处、高邮市、邗江区和二分局。其中宝应县的主营业务收入指标也表现为负增长，其余四地区主营业务收入增长率相对于2007年，增速明显放缓。
因此2008年金融风暴造成的经济衰退，对扬州市的重点税源区域开发区、江都市和邗江区，造成的影响不一致，开发区和江都市保持了良好增长势头，其他地区不同程度表现为税源质量的下降。
年度各县区税源质量评估表
地区 年度 主营收入增速 净利润增速 应纳税所得额增速 一分局 2007 30.53% -217.25% 35.91% 2008 18.23% -191.22% 26.99% 二分局 2007 31.22% 18.82% 17.36% 2008 9.76% -48.46% -0.13% 邗江区 2007 40.13% 168.76% 91.83% 2008 20.26% -78.00% -3.78% 开发区 2007 29.36% 2.76% 5.47% 2008 22.25% 21.45% 8.83% 国际处 2007 50.31% 47.10% 28.49% 2008 11.00% -82.83% -20.97% 仪征市 2007 -18.78% -66.42% -52.58% 2008 23.26% -1067.05% 88.03% 江都市 2007 7.94% -25.32% -30.64% 2008 138.61% 88.24% 134.40% 高邮市 2007 69.90% 40.21% 46.50% 2008 24.33% -22.51% -23.53% 宝应县 2007 576.72% 4513.02% 3041.53% 2008 -78.04% -99.22% -97.38% （三）税源的成长性与抗风险性分析
1、分析方法：税源的成长性是用主要税源指标的增长率表示。税源的抗风险性是指，在遭受经济周期波动的条件下，税源仍然保持增长的能力。税源的抗风险性取决于产业的构成，如果不是生活必须的消费品，在经济衰退来临时，首先会受到影响，时滞效应很小。消费品的减产直接导致原材料生产的减少、电力供应的减少、运输量的减少、重工业产品产出的减少，这些产业的衰退相对于生活非必须消费品来说，要滞后若干个月，甚至是一年。
2、分析结论
（1）分行业分析结果：从税源质量的分析可以得出，有色金属冶炼和压延业、金属制品业、通信设备计算机及其他电子设备制造业、零售业、纺织业、纺织服装鞋帽制造业、通用设备制造业、专用设备制造业、化学原料及化学制品制造业、化学纤维制造业、仪器仪表及文化办公用机械制造业、电气机械及器材制造业、交通运输设备制造业、批发业等14个行业净利润相对于2007年均表现为下降。同样是这14个行业在2007年净利润仅有有色金属冶炼和压延业和通信设备计算机及其他电子设备制造业表现为下降，其余12个行业均表现为上升。相反，医药制造业净利润仍然是成倍增长。可见非生活必需品、基础原材料生产、交通运输设备的生产、机械设备的生产、电力的生产抗风险性都较差。石油加工业由于经济处在低谷，会使得原油价格下降，油价的定价机制会使其获得巨额盈利。医药制造业通常不会受到经济周期的实质性影响。这两个行业表现为具有较强的抗风险性。
因此，从行业看，扬州市税源主要是由八大支柱产业、房地产业和批发零售业构成，税源的抗风险性不强。
（2）分规模分析结果：从税源质量分析中可以得出，大型企业抗风险性好于中小型企业。净利润增长率大型企业为211.45%，中型企业为－71.01%，小型企业为49.01%。
（3）分地区分析结果：重点税源区域的开发区和江都市，税源抗风险性好于其余县区。净利润增长率江都为88.24%，开发区为21.45，其余地区均为负增增长。
（四）对重点税源和主营业务依赖性分析
1、对重点税源依赖性的分析方法。在税收计划依然起很大作用的前提下，对重点税源的过于依赖会导致对其他行业或者地区的税收征管的放松，这又导致经济衰退到来时，税收收入出现本应避免的风险。这个问题的分析有以下层面：一是极个别的几户重点税源企业对全市税负的影响；二是重点行业对全市税负的影响；三是重点地区对全市税负的影响；四是重点行业内对重点企业的依赖性分析。这里的分析目的是观察同行业税负在不同企业中的差异，分析是否在同行业内对重点税源企业过于依赖，导致其他企业的管理松懈现象。通过税负率差异的比较，以判断对非重点税源企业管理的松紧程度。分析方法是，剔除重点税源企业、行业和地区后，测算税负率的变化。另外，计算重点税源企业应纳企业所得税占所得税总额的比重，以及重点税源企业主营业务收入占主营业务收入总额的比重，观察这两个比重是否配比。
2、对主营业务依赖性的分析方法：一般来说，企业应以主营业务为主，全部利润的构成中，主营业务利润应该占有决定性份额，否则企业的经营活动不能持续，会给税收收入带来风险。因此，有必要分析纳税人对主营业务的依赖性。分析方法是分行业、地区和规模因素，计算主营业务收入占总收入的比重、主营业务利润占净利润的比重，比重越低，风险越大。
3、分析结论
（1）重点税源企业依赖性分析结论。2006—2008年扬州市企业所得税纳税排名前五位的企业中前三名的企业位次一直是中石化江苏油田、江苏烟草扬州分公司、扬州第二发电公司，2006年第四名和第五名分别是江苏华电扬州发电公司和扬州中集通化专用车公司，2007年是江苏华电扬州发电公司和亚普汽车部件公司，2008年是海沃机械和科进船业。三年来，扬州市企业所得税对排名前五位的企业依赖性逐年递减，这一点三个指标指示方向一致，尤其是2008年这种依赖性大幅下降。前五位企业净利润占比和应纳企业所得税占比基本匹配，二者比值稳定在0.714——1.136之间。造成2008年应纳企业所得税占比剧烈下降的原因是江苏油田的税负的下降。
对纳税排名前五位企业依赖性评估表
年度 主营业务收入占比 净利润占比 应纳企业所得税占比 2006 15.55% 75.33% 84.81% 2007 13.68% 67.32% 76.5% 2008 11.32% 55.64% 39.97% （2）重点行业依赖性分析结论：2006—2008年扬州市企业所得税排在前五名的行业一直是石油天然气开采业、批发业、电力和热力生产供应业、交通运输设备制造业、通用设备制造业等五大行业。对五行业的依赖性一样呈现出逐年递减的趋势，2008年江苏油田税负的政策性异常变动，导致五个行业应纳企业所得税占比剧烈下降。五个行业净利润占比和应纳企业所得税占比配比关系比较正常。
对纳税排名前五位的行业依赖性评估表
年度 主营业务收入占比 净利润占比 应纳企业所得税占比 2006 36.33% 81.74% 89.82% 2007 40.59% 76.64% 84.46% 2008 36.4% 53.95% 46.11% （3）重点区域依赖性分析结论：开发区是扬州市企业所得税重点税源区域，三年来对开发区的依赖性逐年下降，尤其是2008年无论是主营业务收入，还是净利润对开发区的依赖性都呈现剧烈下降趋势。仍然是由于江苏油田的原因，导致2008年全市应纳企业所得税对开发区的依赖性也显著下降，并低于净利润占比。开发区净利润占比和应纳企业所得税占比配比关系比较正常。
对开发区依赖性评估表
年度 主营业务收入占比 净利润占比 应纳企业所得税占比 2006 16.81% 62.77% 70.59% 2007 16.58% 56.05% 63.08% 2008 13.79% 33.3% 23.70% （4）行业内非重点税源企业管理程度分析：这里没有选择纳税人户数较少的行业，因为纳税人过少，会造成行业内税负的可比性下降，例如烟草批发行业仅有一户，将其他批发行业与烟草批发做对比分析并不合适。因此选择纳税人户数在60户以上，税源和税收收入占比较大的交通运输设备制造等9个行业，进行分析。
从指标计算结果来看，交通运输设备制造业集中度非常高，其次是通用设备制造业；专用设备制造业集中度有升高的趋势，其次是化学原料及化学制品制造业；房地产业净利润的集中度与行业应纳所得税的集中度不相匹配；金属制品业、纺织服装鞋帽制造业和零售业2008年非重点纳税企业利润状况异常。
分行业重点税源企业依赖性评估表（一）
行业 前十位企业净利润占比 前十位企业应纳所得税占比 2006 2007 2008 2006 2007 2008 交通运输设备制造业 96.78% 92.52% 92.00% 97.34% 93.65% 93.16% 专用设备制造业 53.74% 59.56% 108.55% 87.50% 75.71% 79.73% 通用设备制造业 81.01% 76.64% 75.42% 89.19% 78.61% 74.87% 电气机械及器材制造业 79.76% 56.32% 55.21% 83.04% 67.82% 72.12% 化学原料及化学制品制造业 47.52% 82.20% 102.39% 97.43% 95.24% 78.45% 金属制品业 86.49% 39.88% 0.00% 75.50% 64.96% 74.38% 纺织服装鞋帽制造业 47.67% 87.30% 0.00% 70.55% 69.53% 65.55% 零售业 192.07% 220.83% 0.00% 79.31% 75.88% 55.26% 房地产业 117.21% 262.11% 160.04% 93.81% 81.30% 43.09%
分行业重点税源企业依赖性评估表（二）
行业 行业税负 前十位企业税负 剔除前十位企业后税负 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 交通运输设备制造业 0.83% 1.00% 0.79% 1.03% 1.32% 1.06% 0.10% 0.22% 0.18% 专用设备制造业 0.55% 0.68% 0.74% 0.92% 1.15% 1.09% 0.14% 0.30% 0.33% 通用设备制造业 1.00% 0.81% 0.82% 1.66% 1.49% 1.19% 0.24% 0.30% 0.43% 电气机械及器材制造业 0.34% 0.35% 0.35% 0.84% 0.81% 0.89% 0.09% 0.16% 0.14% 化学原料及化学制品制造业 0.49% 0.62% 0.20% 1.23% 1.11% 0.19% 0.02% 0.06% 0.31% 金属制品业 0.16% 0.15% 0.11% 0.99% 0.70% 0.57% 0.04% 0.06% 0.03% 纺织服装鞋帽制造业 0.28% 0.38% 0.32% 0.70% 0.78% 0.61% 0.11% 0.18% 0.17% 零售业 0.45% 0.43% 0.34% 1.40% 1.10% 0.40% 0.13% 0.15% 0.29% 房地产业 2.26% 2.73% 2.23% 1.75% 4.81% 1.26% 0.40% 0.95% 5.35% 从行业税负和剔除前十位企业净利润和应纳所得税额后的非重点税源企业税负两指标对比分析可以看出，分析的九行业都存在对重点税源企业依赖性过重的现象。依赖性最强的行业是交通运输设备制造业，2006年行业税负是剔除重点企业后税负的8.3倍，2007年是4.55倍，2008年是4.39倍。税负变化最剧烈的是化学原料及化学制品制造业，行业税负倍数从2006年的24.5倍，到2007年的10.33倍，下降到2008年的0.65倍。专用设备制造业和电气机械及器材制造业行业税负倍数稳定在2—3倍左右，房地产业行业税负倍数下降也较快。总体来看，扬州市主要行业的依赖性在2006——2008年呈现出逐年递减的趋势，尤其是在2007年度下降较快。行业内重点企业依赖性分析，同样也说明税收管理的质量。九个行业中非重点税源企业税负率依然具有提升的空间。
（5）分行业主营业务依赖性评估结论：2006—2008年水的生产与供应业主营业务收入占总收入比重在全部行业中最低，平均在72.4%左右。对主营业务的依赖性相对于其他行业表现为依赖性较低的是建筑业80.71%和房地产业86.86%。
（五）税收与经济税源的协调性分析
1、税负分析
（1）静态分析。税负率静态分析首先观察分行业税负率在2006——2008年三年间的变动情况，同行业税负率变动较大的行业，判定为异常。其次是将税负率变动率与净利润率和增值率的变动率作配比分析，弹性值在0.75—1.25范围以外的纳税人，判定为异常。将异常企业筛选出以后，按照行业、地区、规模汇总，判定异常的行业、地区和不同规模的企业。考虑有些不同行业、地区和规模因素中包含企业个数并不相同，因此需要将异常户数除以总户数，求出异常户占比，以判定异常的行业、地区和不同规模的企业。
计算结果如下：
①医药制造业和石油加工炼焦及核燃料加工业三年税负率变动最大，税负率变异系数达到0.9以上，电气机械及器材制造业税负率变动最小，税负率变异系数为0.04。
②仪器仪表及文化办公用机械制造业、批发业、零售业、电气机械及器材制造业、通用设备制造业、有色金属冶炼及压延加工业、化学原料及化学制品制造业、专用设备制造业、纺织业、金属制品业、交通运输设备制造业、石油和天然气开采业、电力、热力的生产和供应业、黑色金属冶炼及压延加工业、纺织服装、鞋、帽制造业、通信设备、计算机及其他电子设备制造业和石油加工、炼焦及核燃料加工业等行业的税负率净利润率弹性指标，以及税负率增值率弹性指标异常户占总户数的比重在0.5以上。
③国际处和江都市税负率净利润率弹性，以及税负率增值率弹性异常户占总户数的比重最低，国际处21.27%，江都31.84%%。占总户数比重高的是一分局75.24%、开发区67.4%和二分局62.3%。其余地区水平接近。
④规模因素中表现为大中型企业异常户占比较高。
（2）
（2）批发零售贸易业。批发业进销差额增长率为1.74倍，但是应纳税所得额仅仅增长了3.43%；零售业两指标方向相反，进销差额增长，但是应纳税所得额下降。因此，两行业均异常。
批发零售业税收经济配比分析表
行业 进销差额增长率 应纳税所得额增长率 所得额进销差额弹性 批发业 173.70% 3.43% 0.02 零售业 9.22% -34.35% -3.73 （3）房地产业。2008年全市房地产投资总量变现为上升，但是销售额表现为下降，应纳税所得额增长4.23%，指标间配比关系表现为异常。
房地产业税收经济配比分析表
行业 房地产投资
增长率 销售额
增长率 应纳税所得额增长率 所得额投资弹性 所得额销售弹性 房地产业 29.28% -22.42% 4.23% 0.14 -0.64 3、税收间关联性分析
由于分析的税种是增值税和企业所得税，因此这里不将房地产业作为分析对象。另外2008年企业所得税新税法的实施造成2008年企业所得税与2007年企业所得税不可比，因此使用两年的应纳税所得额作为所得税的替代变量。这样做避免了税率变化的影响，但是对净利润进行纳税调整的税收政策变化因素没有被考虑进去。
因为企业所得税的税基是企业的净利润，增值税的税基是企业的增加值，增加值包括净利润、计提的折旧、工资及其附加费、生产税金四个部分。因此增值税和企业所得税税基很大一部分是重叠的，这也就决定了两税种之间应该具有较强的相关性。所以可以计算增值税的增长率和所得税的增长率，得出增值税所得税弹性值，观察是否在“1”附近。当然如果一企业仅仅缴纳增值税而没有缴纳企业所得税，或者相反，我们都判定为异常。分析结果见下表。
（1）分行业两税配比分析
分行业两税配比分析表
行业类型 增值税所得额增长不同步户数 有增值税无所得税户数 有所得税无增值税户数 总户数 异常户占比 医药制造业 5 8 16 81.25% 电力、热力的生产和供应业 1 5 8 75.00% 通用设备制造业 159 13 6 250 71.20% 专用设备制造业 61 20 6 125 69.60% 仪器仪表及文化、办公用机械制造业 12 1 19 68.42% 化学纤维制造业 9 4 19 68.42% 黑色金属冶炼及压延加工业 9 4 1 21 66.67% 纺织服装、鞋、帽制造业 99 34 12 220 65.91% 纺织业 47 22 2 109 65.14% 批发业 620 38 90 1163 64.32% 交通运输设备制造业 58 16 6 125 64.00% 电气机械及器材制造业 108 25 3 214 63.55% 有色金属冶炼及压延加工业 10 9 30 63.33% 化学原料及化学制品制造业 36 9 1 75 61.33% 零售业 118 33 11 272 59.56% 金属制品业 53 16 119 57.98% 通信设备、计算机及其他电子设备制造业 21 13 3 66 56.06% 石油加工、炼焦及核燃料加工业 0 1 2 50.00% 石油和天然气开采业 1 3 33.33% 从分析表中可以得出，医药制造业、电力热力生产供应业、通用设备制造业、专用设备制造业、仪器仪表及文化办公用机械制造业、化学纤维制造业等行业两税配比关系较差。石油天然气开采业两税配比关系较好。
（2）分地区两税配比分析
分地区两税配比分析表
地区 增值税所得额增长不同步户数 有增值税无所得税户数 有所得税无增值税户数 总户数 异常户占比 一分局 316 15 27 626 57.19% 高邮市 115 25 6 278 52.52% 二分局 258 21 22 581 51.81% 仪征市 130 45 7 398 45.73% 开发区 92 9 20 273 44.32% 邗江区 200 54 27 635 44.25% 宝应县 58 20 12 205 43.90% 江都市 241 54 8 1071 28.29% 国际处 18 29 13 221 27.15% 计算结果显示，一分局、高邮市和二分局两税配比关系较差，江都市和国际处两税配比最好。
（3）分规模两税配比分析
大中型企业两税配比分析计算异常户占计算总户数比重为59.78%，小型企业两税配比分析计算异常户占计算总户数比重为47.33%。
综合各种因素分析来看，一是交通运输设备制造业、通用设备制造业、房地产业、批发零售贸易业、化学纤维制造业、仪器仪表及文化办公用机械制造业、纺织服装鞋帽制造业、化学原料及化学制品制造业、电力、热力的生产和供应业、医药制造业和纺织业企业所得税管理质量有待提高。二是大中型企业所得税管理质量有待提高。三是除江都市和国际处外，其他地区企业所得税质量有待提高，特别是开发区和一分局应引起注意。
三、以汇算清缴为抓手，构建风险管理机制
税收风险管理是2009年省、市局着力狠抓的重点工作之一。所得税管理工作紧紧围绕总局“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”二十四字方针和省局“以企业所得税管理二十四字工作方针为指导，认真贯彻总局、省局工作会议精神，围绕大局，优化服务，勇于创新，着力实效，深化汇缴，推进风险管理，规范政策管理，完善综合考评，逐步提升企业所得税管理科学化、专业化和精细化水平”的总体要求，运用风险管理理念，深化税源联动管理，以提高纳税遵从为目标，以控制税收风险为导向，以信息平台为依托，推进市、县两级企业所得税管理实体化运作，充分利用各类资源和有效方式进行风险目标规化、识别排序、应对处理及绩效考评。
（一）内部管理现状分析
1、我市企业所得税征管户发展状况：随着我市经济的发展。企业所得税征管户也不断增加，从06年的10162户，07年的12907户，到08年的14464户，每年平均增幅19.3%。其中，查帐征收户三年平均占比66.14%；核定征收户三年平均占比33.86%。税款也从06年的136088万元，07年的174616万元，到08年的158077万元，三年平均增幅7.78%。
2006—2008征管户情况表
单位：万元
年度 所得税户 查账户 核定户 所得税款 查账税款 核定税款 2006 10162 7550 2612 136088 134684 1404 2007 12907 9479 3428 174616 172051 2565 2008 14464 7795 6669 158077 151879 6198 2、近三年人力资源配置状况：我局对所得税管理工作一直予以高度重视。九四年国、地税分家后，全省仅三个省辖市保留所得税管理部门，我市是其中之一。特别是近三年随着所得税户源、税源的迅猛增长，我局领导十分重视、十分关注所得税管理工作，一把手亲自抓，分管领导具体抓，并在人力、物力、财力上给予大力的支持与关心。但由于所得税税种的复杂性，分享体制改革以前一直是国税部们管理的薄弱税种。加之，受诸多因素影响，使人力资源配置、干部素质一下很难适应企业所得税发展的需要。
扬州市国税局人员结构情况统计表
人员类别 2006 2007 2008 全部人员 征管一线人数 521 522 530 总人数 970 974 979 占比 53.71% 53.59% 54.14% 50岁以上 征管一线人数 126 120 117 占比 24.18% 22.99% 22.08% 本科以上 征管一线人数 252 278 292 占比 48.37% 53.26% 55.09% 第一学历本科以上 征管一线人数 50 58 70 占比 9.60% 11.11% 13.21% 专业人才 征管一线人数 59 65 96 占比 11.32% 12.45% 18.11% 总户数 10162 12907 14464 人均管户 10 13 15 征管一线人均管户 20 25 27 3、我市企业所得税管理质量现状：我市企业所得税管理工作，分享体制改革以来，在省、市局领导的关心和指导下，一步一个脚印，一年一个台阶。特别是近两年，基础工作不断扎实，管理方法科学有效，各项指标在全省一直处于较好水平。
各项指标情况表
指标 2007 2008 增减幅度 全省平均 增减幅度 汇缴面 99.78% 100.00% 0.22% 98.72% 1.28% 预缴率 95.06% 91.33% -3.73% 92.66% -1.33% 亏损面 5.48% 7.53% 2.05% 21.89% -14.36% 零申报面 12.81% 11.01% -1.80% 10.93% 0.08% 应税所得率 6．61% 4.32% -2.29% 3.41% 0.91% 所得税贡献率 1．12% 0.76% -0.36% 0.79% -0.03% （二）目标规划与应对策略
我市企业所得税风险管理在省局“通过全面实施风险管理，提高纳税主动遵从水平和税收征管效率，尽量减少税收缺口”的总体目标规划下，根据企业所得税的特点，结合我市实际，以汇算清缴为重要抓手，以核实税基为着眼点，通过深化分析，明确企业所得税季度预缴监控措施；构建三类培训、两个指南和沟通评估的纳税服务体系；严格常规风险审核的有效制度；制定重点风险事项和特定涉税事项的专业化评审办法；建立重点企业和重点行业税基管理风险预警量化经济指标参数。使我市企业所得税风险管理工作面上有推进，点上有突破，形成适合我市的企业所得税风险管理机制。
1、明确季度预缴监控措施：
强化季度申报的预警监控是把好企业所得税管理的第一道关，我处深入分析季度预缴时可能存在的风险，制定了六项季度所得税风险指标，其中，一个任务类指标：两税收入比对异常；五个参考类指标：收入增减异常、利润增减异常、核定征收幅度预警、季度零申报、季度预缴率异常。通过自行开发的风险预警综合查询系统在每季度申报结束后十五日内进行发布，为基层识别风险提供了有效途径。2009年全局针对六项风险指标展开应对，发现有问题企业2103户，补税1040.38万元。该举措将一部分汇缴风险应对工作前移，减轻了汇缴审核的工作量，化解了季度申报的涉税风险，也为税款及时足额入库提供了保障。
2、构建纳税服务体系：
2009年全国税务系统纳税服务工作会议强调纳税服务是税务部门的核心业务之一，是服务科学发展，共建和谐税收的重要内容。所得税处本着以人为本，科学发展的理念，将纳税服务置于风险管理的第一环节，不断创新、优化纳税服务来提高纳税人的自我遵从能力，防税收风险于未然。
（1）开展三类培训，以需求为导向优化纳税服务：一是对纳税人培训，区分不同类型纳税人、不同涉税事项的不同需求，按企业规模、所属行业、纳税方式等不同管理对象有针对性开展“差别化”培训；对重点税源企业采取“融入式”的服务方式，以确保申报与纳税的准确性；举办了50场次对13345户企业进行了辅导，所得税处主办并汇同流转税处、进出口处开展了以235户重点税源企业及享受优惠政策的企业为重点对象的市、县两级“税企同心，共克时艰”政策解读视频会。二是对8户中介机构培训，提升代理质量，充分发挥纽带与桥梁作用。三是税收管理员培训，熟知业务才能做好服务，对不同业务层次人员，采取针对性培训，以提升水平、提高技能。举办二期业务骨干培训计115人；对396名一线管理员进行了新企业所得税申报表及日常管理业务技能培训。
（2）制定两个指南，绘制汇算清缴的“线路图”：2008年度汇算清缴是企业所得税法实施后第一次汇缴，为了进一步做好纳税服务和提高汇缴质量，所得税处编制了汇算清缴纳税人指南和管理员指南，来明确内、外汇缴两条“线路图”，使广大纳税人和管理员知道在每个阶段、每个环节做什么事、怎么做。第一条线路图是纳税人指南，告诉纳税人申报表类型、申报方式、申报时间、申报要求、税收优惠和税前扣除审批和备案的时间与要求及相关税收政策。第二条线路图是税收管理员指南，让每个管理员了解汇算清缴常规风险项目预防控制阶段的准备、申报、审核、总结四环节的时间、要求、目的；知晓重点风险项目的指标审核、事项审核、特定对象审核的方法、技巧。
（3）尝试个性服务，以“沟通评估”创新纳税服务方式：年初所得税处就要求在汇算清缴期内通过沟通式的评估来创新纳税服务的内涵。共走访了156户企业，对其汇算清缴情况进行了沟通评估，辅导49户企业享受了各类优惠，同时帮助企业依法调增应纳税所得额7952.27万元,补税1821.53万元，为纳税人降低了涉税风险。还帮助18户企业完成了高新技术企业认定工作，对在申报的27户高新企业及53户企业的107项研究开发项目进行跟踪服务，提升企业科技创新能力。
3、严格常规风险审核制度：
所得税处在优化纳税服务的基础上，运用信息化手段，积极引导纳税人、基层税务机关、中介机构发现税收风险，通过加强管理及时进行应对，提高申报质量、完善汇缴审核，规范中介代理，进而进一步夯实所得税征管基础。
（1）结合汇算清缴，严把常规风险审核关，规范备案事项和台帐管理
2008年度汇算清缴期间该局通过税收监控决策系统共发布常规风险事项5547项，涉及3382户企业，汇缴审核工作变“大海捞针”为“有的放矢”，大大提高了审核的效率和作用。通过税收优惠备案、核定征收、时间性差异等风险数据的一一应对，维护基础数据174户，责令改正402户，调减亏损1889.83万元，补缴企业所得税423.81万元，补缴增值税13.88万元，发现问题后转评估18户，移送稽查2户。同时，维护时间性差异台帐4103户，对704户企业的中介机构鉴证报告质量进行了评价。
（2）开展三个讲评，实施汇缴过程立体解剖，及时控制汇算清缴风险
所得税处清醒的认识到汇算清缴风险来自于纳税人、税收管理员、中介机构三个方面，因此汇缴结束后抽取了135户次企业开展汇算清缴申报质量讲评、汇缴审核质量讲评、中介机构鉴证质量讲评，对存在的风险进行一一解剖。由三方对汇算清缴申报、审核、鉴证过程的陈述后，所得税管理部门及主管税务机关进行一一点评，从而汇缴中的各种“疑难杂症”得以发现并得到一一解决，三方对税收政策和申报规范有了更深刻的认识，申报质量的提高得到有力的支撑。
4、制定专业化评审办法，开展专业评估
根据所得税业务复杂、管理难度大的特点，所得税处尝试在专业化管理上求创新，积极探索分行业、分规模、分涉税事项等多种专业分类管理方式，尝试创新所得税管理模式；突破部门、地域、内外资税源界限，深度增值利用涉税信息，大力提升了企业所得税专业化管理质效。通过转变市、县（市、区）两级管理职能，加快推进市、县局税收管理实体化，逐步使市、县局所得税处（科）室的业务人才承担起从基层分局管理员职能中分解上收的部分风险监控应对职能，集中数据和人才优势强化所得税管理。市局和各县局所得税管理部门集中所得税专门人才成立专业化审核小组，制定专业化审核办法，对达到一定金额标准或特定类型的企业及税收优惠和税前扣除项目，在市、县两级实行专业化审核和专业评估。两级专业化审核小组共对381户企业的备案事项、审批事项、特定事项进行了审核和评估，发现有问题户48户，补税2950.28万元，调减亏损135.04万元，限期补正资料26户。该举措明确了市、县两级税务机关所得税管理的责任和目标，统一政策口径，规范执法行为，有效地防范了税收执法风险，专业化管理水平得到明显提升。为所得税人才交流和切磋提供了平台，所得税管理队伍得到了锻炼。同时，针对商贸企业和中小工业企业管理不到位，纳税遵从低，我市以专业评估为手段，开展了商贸企业税收专项整治和规范中小工业企业税收管理活动，共补缴企业所得税2160.52万元，其中：商贸企业1158.96万元，中小工业1001.56万元。
（五）建立风险预警量化指标参数
任何无序的微观经济活动，必定在宏观呈现有序的规律。只有把握经济规律，揭示行业特征，才能有效的化解税收管理风险。因此，年初我局要求汇算清缴结束后，各税源管理单位根据分析确定有代表性5户重点企业和一个重点行业，从深化税基管理入手，探索行业规律，把握行业特征，揭示企业或行业收入、成本、费用的结构、核算、变化的特点，建立行业量化的经济指标参数，并用于指导对企业或行业的风险应对，全市共对7个行业、45户重点企业进行了解剖，通过宏观、中观、微观不同层面的深度分析，以行业规律制约企业，以指标参数约束企业，有效的化解了税收风险。7个行业补缴企业所得税5818.21万元，45户重点企业补缴企业所得税1965.63万元。总计共补缴企业所得税7783.84万元。其中我们通过外请行业协会专家、总局培训中心的教授，共同参与并形成了我市房地产、船舶制造两大行业的企业所得税行业风险预警的经济指标参数，利用指标参数对63户房地产企业、19户船舶制造企业进行了风险识别与应对，共计补缴企业所得税7434万元，其中房地产行业补税6096万元；船舶制造行业1338万元。
房地产行业成本模型
特征指标 行业平均水平区间值 砖混结构 框架结构 别墅 小高层 土地征用费及拆迁补偿土地费（元/㎡） 800-1100 800-1200 2000-2500 900-1200 建筑安装工程费（元/㎡） 1100-1300 1200-1500 1800-1900 1600-1800 前期工程费（元/㎡） 120-160 130-160 180-200 180-200 基础设施建设费、
公共配套设施建设费（元/㎡） 270-320 270-320 270-320 270-20 开发间接费（元/㎡） 100-150 130-160 130-160 130-160 建材：钢材（公斤/㎡） 35 50 55 65 混凝土（立方米/㎡） 0.3 0.3 0.3 0.35
金属船舶制造业参数指标特征
A船舶钢材耗用量
1、内河船舶钢材耗用量＝船的长度船中舱宽度的最大值船中舱深度的最大值系数
2、海运船舶钢材耗用量＝船体的净重吨系数（系数为1.1-1.15）
B工人工资定额
工人工资定额＝钢材耗用量系数
内河船舶系数为600-800元/吨
江运船舶系数为700-1000元/吨
江运船舶中的油船、化工船系数为1000-1500元/吨
海运船舶系数为1500-2000元/吨
C废边料占耗用钢材吨位比为
内河船舶3-5%
海运船舶10-15%
四、以风险报告评审为载体，评价所得税管理绩效
一个运行机制、一种管理模式的好坏，关键看成效。通过以开展对各税源管理单位风险报告评审活动为载体，从宏观经济分析找税源、税收分析揭示风险特征；从中观分析探索行业规律；从微观分析排查风险点，来评价一年以来企业所得税风险管理取得的绩效，评价所得税风险管理机制运行的质态。2009年共组织入库企业所得税168214.93万元，比去年同期的184499.10万元，减少了16284.17万元，下降了8.83%。剔除江苏油田分公司减收因素（江苏油田本期入库6791.89万元，去年同期57647.05万元，减少50855.16万元，下降88.22%），我市共组织收入161423.04万元，比去年同期的126851.96万元，增加了34571.08万元,增长了27.25%。在企业经济效益下滑，税率下降、税前扣除范围扩大的情况下，2008年汇算清缴入库税款16957.19万元，比2007年汇算清缴入库税款16573.81万元，增加了383.38万元,增长2.31%。2009年通过企业所得税风险机制运行就补缴企业所得税16182万元。其中：季度预警监控1040万元；沟通评估1822万元；常规风险审核424万元；专业化评审和2950万元；专业评估2161万元;重点企业和重点行业风险应对7784万元。使我市企业所得税纳税遵从不断提高，管理水平不断提升,为完成全年收入任务作出了突出的贡献。
五、以税收指标分析为手段，查找工作中的不足
税收管理工作的绩效评定是通过定性与定量的指标所体现。因此，2009年我市企业所得税管理在上下齐心努力下，虽然取得了很大成效，但通过定量指标和定性的工作目标来看，在区域间、行业间还不够平衡，特别是对创新工作的理念不清、深度不够、思路不明，影响了企业所得税风险管理工作面上的推进和点上的突破。
（一）企业所得税风险管理机制落实还不到位。少数基层因循守旧，风险管理意识不够，目标不明，措施不力。
（二）对任务类指标能充分的利用、分析、应对，对参考类指标运用效能较差。税收管理员缺少主动运用和分析，不能从参考类指标所体现的经营活动变动趋势中排查税收风险点，使大量的信息数据功能不能有效发挥。同时有些指标的设定还缺乏针对性，给基层带来无谓的工作量。
（三）规范纳税申报、财务报表准确填写、齐全填报的手段尚不得当，措施还不有力。使基础数据不齐全、不准确，给风险分析与识别带来很大困难，使分析结果失去针对性。
（四）外部信息获取的渠道尚不畅通，使用的效率不高。目前，我们使用的分析指标的数据来源仅仅局限于ctais2.0中企业申报数据,虽然加强了第三方数据的获取和运用,但由于口径、范围差异，利用效果不理想。对能够揭示行业规律特征的经济指标获取难度相当大，难以摸清行业规律，造成专业化管理不深入。
（五）对重点企业和重点行业的企业所得税风险管理的重视程度还不够。不能对总体税源结构状况进行深度分析，不能对遍布的税收风险中查找重点之所在。因此，就不知道本地区企业所得税风险管理面上怎么推、点上怎么创。虽然年初我局明确各税源管理单位要抓好5户重点企业、一个重点行业的风险管理工作，但由于思路不清、重视不够、措施不力，使有些地区此项工作流于形式，形成不了本地区的特色。
六、以深化、完善为目标，谋划2010年所得税管理思路
（一）进一步巩固和完善已经建立的企业所得税季度预缴监控措施；三类培训、两个指南和沟通评估的纳税服务体系；常规风险审核的有效制度；重点风险事项和特定涉税事项的专业化评审办法；重点企业和重点行业税基管理风险预警量化经济指标参数的风险管理机制。
（二）进一步研究和制定提高纳税申报质量和基础数据质量的有效办法。去年我局在汇算清缴结束后,开展了申报质量、代理质量、审核质量的三个讲评，对促进纳税申报表的完整、准确、规范填写起到良好的作用，但方式还有待改进、效果还有待提升。今年将不断深化这项工作，依法制定一些处罚措施，给予以震动与促进，使纳税申报质量有大大的改观。
（三）进一步优化纳税服务的内涵，创新纳税服务方式。在原有的三类培训、两个指南和沟通评估的纳税服务体系下，试图尝试所得税管理专业人才与重点企业定向挂钩锻炼与服务的工作机制。一是深化了对重点企业纳税服务层次，有效化解税收风险，提升重点企业税法遵从；二是拓展所得税专业人才的视野，提升税收管理要从经济到税收的理念，以点带面，使企业所得税风险管理得到升华。三是与实体化运作有机结合对重点企业进行全过程的服务与管理。
（四）进一步提炼所得税风险指标，增强其针对性。在不断的探索行业规律，揭示行业风险特征的基础上，对已形成的季度预警、常规风险、重点风险指标的提炼与完善。从税收指标分析向经济指标、财务指标分析转变；从内部指标分析向外部指标分析转变，逐步增强风险指标的针对性，形成既有经济活动变动趋势经济指标、企业经营成果财务指标，又有体现税收管理效能的税收指标的体系。使企业所得税管理向科学化、精细化、专业化再迈出坚实的一步。
（五）进一步推进市、县两级实体化运作，深化专业化管理。首先要在市、县两级形成一个稳定的组织架构和完善的运行机制；其二要在市、县两级组建专业人才队伍；其三除特定复杂的涉税事项外，每年要选择一定数量的经济成长性好、税源比重大的企业和行业、规模、区域、事项，作为分析解剖的对象；其四通过对重点企业和重点行业、规模、区域、事项的全过程、多方位的解剖和监控，把握其经济运行规律，掌握行业经营特点，形成税收管理的标准化模本，用于指导全市企业所得税风险管理工作；最后要对实体化运作的绩效进行评估，对实体化运作形成的管理标准化模本的成果进行验证，对专业人才的使用效能进行评价。
（六）进一步扩展第三方信息的增值利用，完善风险指标体系。与税收相关的经济信息数据众多繁杂，因此，获取什么样的信息要与重点工作紧密结合。除了目前面上已获取的工商、地税、供电部门的信息外，要结合确定的重点风险应对目标，如对某一行业、某一区域、某一规模、某一事项有针对性的获取能把握行业规律、控制特定区域、揭示规模特点、监控特殊事项的有价值的第三方信息。这样一是使三方信息更具针对性；二是大大减少获取的工作量；三是与要解决的重点风险管理工作紧密结合，使信息更有价值；四是使第三方信息得到有效增值利用。
（七）进一步建立人才培养长效机制，制定人才使用效能管理办法。一个税种管理的好与坏，一是要有好的机制与措施，二是要有一个高素质的执行者。因此，在不断把业务人才充实到所得税管理岗位同时，要有一套长效培养的机制，使其知识不断更新，理念不断提升，管理思维不断拓展，以适应日益发展的经济活动。同时，对人才的评定、使用的效能形成一套系统的管理办法，着力打造一支政治强、精政策、懂业务、通管理、会查帐的专业人才队伍。
扬州市国家税务局
二○一○年一月十五日
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