税务稽查人员业务能力考试模拟试题(2)参考答案
一、单项选择题
1.A2.Ｄ3.B4.B5.B6.C7.D8.Ｃ9.Ｂ10.D11.C12.D13.C14.D15.A16.A17.B18.D19.C20.A
19题计算方法：根据税法规定，船舶制造公司应按完工进度确认工程收入和成本。2008年该项船舶制造工程的完工进度为62.5%（5000÷8000），应确认收入6250万元（10000×62.5%）；2008年税收上确认建造合同所得1250万元（6250-5000）。对于此项建造合同，会计上确认收益-2500万元，税务上确认所得1250万元，会计处理比税务处理少计所3750万元。因此，船舶公司应调增应纳税所得额3750万元，应补缴企业所的税937.5万元（3750×62.5%）。
二、多项选择题
1.ABCD2.ACD3.ABCD4．AC5.CD
6．AD7.ABCDE8.AD9.ABC10.ABD
三、判断题
1.×2.√3.×4.×5.×6.×7.×8.√9.√10.×
11.×12.√13.×14．×15.√16.√17.×18.×19.×20.√
四、改错题
1.取消出口退税资格
2.改法一：在“扣缴义务人”之后加上“当年度”四个字；改法二：在“扣缴义务人”之后加上“以前年度”，同时将“设区的市、自治州”改为“县以上”；改法三：综合以上两种情况。
3.“应部分”改为“不”
4.改正：企业人员也可参与盘点
5.改正：“无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均不征收增值税。租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税。以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。工资、薪金所得的征税范围
第一，购入货取得后作为固定资产入账；第二，对固定资产已经提取折旧。
（2）由于设备购入时间为2009年2月，则购入的增值税已计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，具体帐务处理为：
借：固定资产
应交税金——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
2012年2月出售时会计处理如下：
固定资产原价=234000/（1+17%）=200000（元）
3年累积计提折旧=（200000/10）×3=60000（元）
2012年出售时应缴纳增值税=[210600/（1+17%）]×17%=30600（元）
借：固定资产清理1000
累计折旧60000
贷：固定资产2000
收到价款
借：银行存款
贷：固定资产清理180000
应交税费——应交增值税（销项税额）30600
借：40000
贷：40000
（3）相关会计处理如下：
3年累积计提折旧=（234000/10）×3=70200（元）
2011年出售时应缴纳增值税=[210600/（1+4%）]×4%×50%=4050（元）
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产2000
收到价款
借：银行存款
贷：固定资产清理206550
应交税费——应交增值税（销项税额）4050
借：42750
贷：42750
案例四：
1．企业上述行为违反了哪些税法规定？
（1）农机具适用13％增值税低税率，而普通机械产品适用17％一般税率，企业有意将一部分适用高税率的产品按低税率进行申报，少缴了税款。应要求其补缴增值税税款，并进行处罚。
（2）《增值税暂行条例实施细则》第四条和财税［2005］165号文件规定：
该企业代销产品发出已超过180天，应视同货物销售补缴增值税税款。
（3）企业非独立核算的小型运输队的运输业务，为企业产品送货上门业务属于混合销售业务，应与产品销售一并计算缴纳增值税。对外承接运输业务收入属于兼营业务，应单独入账核算，计算缴纳营业税。应当在“其他业务收入”、“其他业务支出”账户中记录，不得直接冲抵销售收入。
2.税务稽查人员在稽查中应运用哪些检查方法？
（1）①审核工商登记资料，并对企业有关人员进行询问，掌握企业实际经营范围。
②对企业相近年份适用高低不同税率产品销售数量、销售结构、市场价格等对比分析，观察其与企业申报的适用高低不同税率产品销售资料是否相符，年度间如有较大变化，是否有正当理由。
③审核主营业务明细账和应交税金明细账，以及有关凭证，核实是否有应适用高税率产品销售额按适用低税率产品销售额申报纳税。
（2）①审核委托代销业务的真实性，查阅委托方与受托方签订的委托代销合同或协议，重点检查是否构成代销业务，核实纳税人是否将直销业务作为委托代销业务进行核算。
②审查在收到代销清单前是否收取货款，收到清单后是否及时结转销售，审查发出代销商品是否超过180天，核实有无延迟纳税义务发生时间和不计销售的问题。检查“应收账款”“应付账款”“其他应付款”“销售费用（或营业费用）”等账户，检查“库存商品——委托代销售商品”账户贷方发生额的对应账户是否异常。
（3）①查阅工商登记情况，采取询问、实地观察等方法，了解企业的实际经营范围，核实其是否有混合销售、兼营非应税劳务等情况。如果有，其混合销售与兼营业务的划分是否符合税法规定。检查“其他业务收入”“营业外收入”“其他业务支出”“营业外支出”等账户，审核兼营非应税业务是否分别核算，不分别核算或不能准确分别核算的，是否一并缴纳了增值税。
②查阅成本费用类账户，审核取得的非应税业务收入是否直接冲减了相关成本费用支出，未申报纳税。
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