税务稽查人员业务能力考试模拟试题(4)参考答案
一、单项选择题
1.A2.B3．B4．C5.C6.C7.A8.C9．D10．A11.A12.C13.A14.B15.C16.D17.B18.A19.C20.D
二、多项选择题
1.ABCDE2.BCD3.ACD4.ABC5.ACD
6.ABCD7.ACD8．BCD9.ABCD10.ABCD
三、判断题
1.×2.√3.×4.×5.×6.×7.×8.√9．√10.×
11.√12.×13.√14.√15.×16.√17.×18.√19.×20.√
四、改错题
1.刑事
2.将“必须在税务稽查实施之前”改为“可以是在税务稽查实施之前，也可以在税务稽查的过程之中”
3．税务机关可以采取《税收征管法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。
4.改正：运用控制运算法过程中，对需要进行分析的事项或目标，分析事项或目标之间存在内在的依存关系，运用控制计算法进行审查达到预期目标。
参考答案：
（1）根据增值税暂行条例的规定，以物易物的交易双方均应作购销处理，应分别计算销项税额并缴纳增值税。
（2）账务调整：
红字冲销原账务处理：
借：固定资产
贷：产成品
然后计入销售收入并计提增值税销项税额：
借：固定资产702000
贷：产品销售收入600000
应交税金——应交增值税（销项税额）102000
补缴增值税及支付罚金
借：应交税金——应交增值税102000
营业外支出——税收罚款102000
贷：银行存款204000
案例二：
参考答案：
（1）计算免抵退税不得免征和抵扣税额
42.8×6.8×（17%-13%）=11.6416（万元）
会计处理：
借：主营业务成本116416
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）116416
（2）计算当期应纳税额
350×17%-(96.8-11.6416)
=59.5-85.1584=-25.6584（万元）
即当期期末留抵税额为25.6584万元。
（3）计算当期免抵退税额
42.8×6.8×13%=37.8352（万元）
当期期末留抵税额25.6584万元≤当期免抵退税额37.8352万元
当期应退税额=当期期末留抵税额25.6584万元
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
=37.8352-25.6584=12.1768（万元）
会计处理：
借：应收补贴款——增值税256584
（或“应收出口退税——增值税）
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）121768
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）378352
（4）收到退税款时
借：银行存款256584
贷：应收补贴款——增值税256584
（或“应收出口退税——增值税）
案例三：
参考答案：
税务机关应根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条第一款、第四条，《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条，《征收教育费附加的暂行规定》第二条、第三条，《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》第一条，《中华人民共和国企业所得税税法》和《中华人民共和国企业所得税税法实施条例》，《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条、第三条、第四条、第五条、第六条、第七条，《中华人民共和国土地使用税暂行条例》第二条、第三条，《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条、第六十三条规定追缴公司少缴的营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、土地增值税、城镇土地使用税，并同时对少缴税款按规定征收滞纳金。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对该公司采取“伪造账簿、记账凭证”、“虚假纳税申报”、“在账簿上少列收入”等手段少缴税款的行为定性为“偷税”，处以罚款。
根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条以及《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十八条第十一项规定，对未按规定开具发票的行为处以罚款。
工作建议：
1.对房地产开发企业，注意加强与国土局、规划局、房产局、建设局等相关管理部门的信息交流与沟通，从源头上及时了解、掌握房地产开发企业的经营及财务状况，充分运用综合治税平台，加强税源动态监督。
2.加强对纳税人账务、涉税资料的管理，尤其是各种原始资料，确保财务资料的真实、完整、准确。
3.研究、探讨符合行业特点的检查方法。根据行业特点查找纳税人偷税的途径、方法和证据，实施规范、细致、全面的专项检查。对严重偷税行为加大打击力度。
案例四：
参考答案：
根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个问题的通知（财税字【1996】79号）》：“企业纳税年度应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣”、《企业所得税暂行条例实施细则》第三十一条第二款第二项：“房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产，不得提取折旧”以及《税收征收管理法》第三十二条的规定，对该企业2005年度少缴企业所得税91265.11元，除补缴税款外，并按规定从滞纳税款之日起到税款入库之日止加收滞纳金。对2006年度少缴的企业所得税79190.28元，鉴于主管税务局汇算人员在企业所得税汇算清缴时发生的错误，只补缴税款不加收滞纳金。
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600000
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