税务稽查人员业务能力考试模拟试题(4)
（本套试题满分150分）
一、单项选择题(每题1分，共20题，20分)
对电算化企业进行稽查的关键一步是（）。
Ａ.电子数据采集电子数据整理）某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。上期期末留抵税额为。2008年1月份有关经营情况为：本月内销货物不含税销售额120万元，本月出口货物离岸价折合人民币100万元。本期准予抵扣的进项税额为33．4万元。
A.9万元B.8.5万元C.9.5万元D.10万元
9.对符合税法规定条件的可作为免税的整体资产置换业务，只需对取得补价的企业，所转让或处置资产中包含（）部分申报缴纳所得税。
A.补价对应增值的30%B.补价对应增值的50%
C.补价对应增值的80%D.补价对应增值的100%
10.某市某钢材厂，专业从事镀锌薄板的来料加工。2006年申报全部销售收入2500万元，其中，国外来料加工费2300万元，国内产品加工费收入200万元，取得增值税进项税额190万元，期末留抵税额156万元，期初无留抵税额，期内增值税申报均反映有留抵税额。对该企业检查时发现，对国外来料加工部分所耗用的进项税额，未按规定作相应的进项税额转出。
A.18.8万元B.19万元C.18.5万元D.20.2万元
11.某企业2008年度实现会计利润50万元，当年通过中华社会文化发展基金会对革命历史纪念馆捐赠10万元。假定无其他项目调整，该企业当年允许税前扣除的公益、救济性捐赠额是（???）万元。
A．6??????B．1.8?????C．5????????D．1.5
12.某企业用本企业生产的应纳消费税产品进行车间扩建工程，成本为18000元，同类产品不含税销售价格20000元，增值税率17%，消费税税率5%，则“在建工程”科目借方应记为（???）元。
A．24400????????B．19000??????????C．22400????????????D．21400?
13.企业安置残疾人员的，假设企业雇佣残疾职工15人，支付残疾职工工资150000元，当地职工平均工资每人每年12000元，则按照税法规定可以进行税前扣除的工资为（）。
A.300000元B.150000元C.180000元D.360000元
14.（）是税收征管的最后一道环节。
A专案稽查B.税务稽查C.日常稽查D.专项稽查
《车购税暂行条例》第十三条纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起日内申报纳税。对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议。
Ａ省、自治区、直辖市人民政府
Ｂ国家税务总局和省、自治区、直辖市人民政府
Ｃ国家税务总局或省、自治区、直辖市人民政府
Ｄ国家税务总局
．承担税收法律责任的行为人必须同时具备以下哪些要件（）。
Ａ税收法律责任主体Ｂ行为已构成税收违法
Ｃ损害后果Ｄ因果关系
Ｅ主观过错
）财务会计软件可分为。会计核算软件会计管理软件会计决策软件(每题1分，共20题，20分)
1．国家税务总局在《关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见》中规定，税收违法案件的查处（包括选案、检查、审理、执行）由税务局负责。
2．一般情况下，税收规章不作为税收司法的直接依据，但在司法中可以参照适用。（）
（）（）（）（）稽查人员在运用绝对数比较分析法对被查项目进行分析后，为了确保分析判断的客观和正确，可以运用相关比率分析法予以验证。（）（）（）增值税一般纳税人取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起0天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额纳税人通过自设独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。（）出口货物退（免）税范围的检查，出口货物退（免）税企业范围的检查（）（）对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第年免征企业所得税，第年至第年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。（）（）（）（）2分，共10题，20分）
1．以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，其数额在1万元以上的，应依法追究责任对需要进行分析的事项或目标，分析事项或目标之间存在内在的依存关系，运用控制计算法进行审查达到预期目标。
五、案例题(第1、2题每题15分，第3、4题每题20分，共4题，70分)
案例一：
某汽车制造厂商为增值税一般纳税人，税务稽查人员检查发现，该汽车制造厂商用4辆自己生产的小轿车换取一台大型机器设备，每辆小轿车的生产成本为10万元，市场销售价格为15万元（不含税价格）。汽车制造厂商交换行为的账务处理如下：
借：固定资产600000
贷：库存商品600000
稽查人员认为，该汽车制造厂商的行为已构成偷税罪，责令其补缴增值税并加收一倍的罚款。
要求，根据上述资料，请解答以下问题：
（1）请说出稽查人员判定该汽车制造厂商偷税罪的依据。
（2）为该汽车制造商做出相应的账务调整。
案例二：
某生产企业为增值税一般纳税人，2008年1月开始从事进出口货物经营，税务机关确认其应按照“免、抵、退”方法进行增值税出口退税。出口货物征税率17%，退税率为13%。上期期末留抵税额为0。当月内销货物不含税销售额350万元，出口货物离岸价42.8万美元，（当期美元兑人民币汇率为1:6.8）。本期准予抵扣的进项税额为96.8万元。请帮助企业计算当其应退增值税税额，并做相应的会计处理。
案例三：
某房地产开发有限公司是以52位自然人股东组成的股份制企业，注册资本5000万元，具有国家二级房地产开发资质。2008年5月，当地地方税务局稽查局在稽查中发现其账面销售收入与经营规模有不相符迹象，故决定对该公司进行全面稽查。
经检查核实，该公司主要采用设置两套账的方法隐匿开发产品销售收入，偷逃国家税款。先是按照正常的企业内部财务和经营管理制度建立一套全面真实反映企业开发成本、开发产品和售房收入的“管理会计账”，用于内部经营管理。同时又建立一套成本、费用真实，但产品、收入不真实的“财务账”，用于向税务机关申报纳税，具体包括：
1.部分销售收入不记入销售账户
该公司刚刚全部销售完毕两个小区，其中，甲小区地下停车场决算面积18300平方米，按每个30平方米的标准，确定车位共610个，全部销售完毕。但公司财务入账销售收入只有406个，少计204个，按每平米2080元平均销售价格计算，共少列销售收入1272.96万元。另一项目乙小区住宅房决算面积26478平方米，已全部销售。而财务入账销售收入仅为21836平方米，少计4642平方米，按该小区每平米平均销售价格4520元计算，少计销售收入2098.18万元。
2.不按规定开具发票
公司在预售和销售商品房时向顾客开具自制收据代替正规发票，并且没有全部入账，开具金额6300万元。
该公司的上述行为违反了税法的哪些规定？税务机关应如何处理？请根据此案提出工作建议。
案例四：
（一）案件背景情况
某县房地产开发企业成立于2001年5月，注册资本1200万元。经济性质：有限责任公司。经营范围：房地产开发。
某省国家税务局（以下简称国税局）2007年初对房地产行业开展税收专项检查时，通过人工筛选，确定对该公司2005至2006年度的纳税情况进行重点检查。
该公司2005至2006年度的纳税情况如下：2005年度企业所得税纳税申报表中利润总额为403185.53元，弥补以前年度亏损424921.29元，本年度应纳税所得额-21735.76元；2006年度企业所得税纳税申报表中利润总额为-120376.84元，本年度应纳税所得额-120376.84元。
（二）检查方法与检查结果
1、2005年度企业所得税纳税申报表中利润总额为403185.53元，弥补以前年度亏损424921.29元，本年度应纳税所得额-21735.76元；主管税务机关税收管理员在所得税汇算清缴时发现，企业在所得税纳税申报表中多申报弥补以前年度亏损96506元，汇算后应纳税所得额74770.24元（适用27%的税率），补缴所得税20187.96元；在纳税检查时发现2005年度“管理费用”中列支的折旧488125元，含未使用机器设备等折旧262966.34元，应调增应纳税所得额262966.34元，检查后本年度实际应纳税所得额为337736.58元，应缴纳企业所得税111453.07元（适用33%的税率）企业已缴纳所得税20187.96元，检查后补缴企业所得税91265.11元。
2、2005年度主管税务机关税收管理员在所得税汇算清缴时发现，企业多计提广告费109238元、宣传费264097元，应调增应纳税所得额373335元；但企业少计提折旧5660元，少结转成本223487.53元，应调减应纳税所得额共计229147.53元，经纳税调整后应纳税所得额为23810.63元，汇算补缴所得税4285.91元；在税务检查时发现，调减的应纳税所得额项目是无正当理由的调减，不得在税前列支。检查后应纳税所得额为252958.16元，应缴企业所得税83476.19元（适用33%的税率），减去已补缴所得税4285.91元，检查后应补缴企业所得税79190.28元。
以上共计应补缴企业所得税170455.39元。
要求：简要写出税务稽查处理结果。
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