税务稽查人员业务能力考试模拟试题(5)参考答案
一、单项选择题
1.A2.Ｂ3．D4．A5.A6.B7.C8．C9．A10.C11.A12.A
13.A14.D15.A16.C17.D18.D19.D20.B
二、多项选择题
1.ABCDE2.ABCD3.ABCDE4.BCD5.ABCD
6．CD7.ABCD8．ABC9.BCD10.ABC
三、判断题
1.√2.×3.√4.×5.√6.√7.×8.×9.√10.×
11.√12．√13.×14.√15.×16.×17.√18.√19.×20.×
四、改错题
1.交付本级税务机关
2.“上级授予”改为“《税收征管法》规定”
3.“由审理部门提请稽查局集体审定”应为“由稽查局提请主管税务局案件审理委员会审定”
4．税务机关不能直接行使代位权，如果需要对纳税人行使代位权，必须依法向人民法院提出申请，通过代位诉讼程序进行。
5.采用邮寄送达税务处理文书时，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期。
6．改正：不得由他人代为制作，也不得事后补做。
7．改正：纳税人用于抵偿债务的应税消费品应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格企业按规定计算应缴的矿产资源补偿费，借记“”科目，贷记“应交税费”科目。÷（1+17%）=2000（元）
增值税税额=2000×17%=340
消费税税额=2000×8%=160
借：其他应付款2340
贷：其他业务收入2000
应交税费——应交增值税（销项税额）340
借：其他业务成本160
贷：应交税费——应交消费税160
4.发出原材料时：
借：委托加工物质1000000
贷：原材料1000000
支付加工费、增值税和代收消费税时：
借：委托加工物质600000
应交税费——应交增值税（进项税额）102000
应交税费——应交消费税400000
贷：银行存款1102000
收回委托加工产品时：
借：库存商品1600000
贷：委托加工物资1600000
销售委托加工产品时：
借：银行存款3510000
贷：主营业务收入3000000
应交税费——应交增值税（销项税额）510000
计算应缴消费税时：
借：营业税金及附加600000
贷：应交税费——应交消费税600000
实际缴纳消费税时：
借：应交税费——应交消费税200000
贷：银行存款200000
案例二：
1.实地查验
看该公司注册的经营方式与实际经营方式是否相符。看其实际经营场所是否具备注册经营范围的条件。
2.对比物流与票流
对公司账簿、凭证等进行检查，查其购进物品零部件与其加工销售产品从数量上与规格上是否相符，增值率极低的原因是什么。
3.核实资金流
公司账目记载的销售收入与银行对账单是否能逐笔对应，如果不能逐笔对应，无资金流的销售收入所开具的增值税专用发票上记载的资料如何。
4.调查受票单位
对企业所开具无资金流的销售收入对应的增值税专用发票的受票单位进行外部调查。
5.另外，对该公司业务涉及较多的汽车、钢材等市场情况进行了解与调查，查找可能产生虚开增值税专用发票的环节和当事人的操作手段。
案例三:
1．处理错误。税法规定，销售折扣属于企业的融资行为，不得扣减销售额。折扣部分应作收入计算增值税销项税额和消费税额。其计税销售额应为500万元。
2．处理错误。销售给本企业中层干部的B型小汽车无市场销售价格是，应按照组成计税价格计算增值税销项税额和消费税，其计税销售额应为50×（1+8%）÷（1-5%）=56.84（万元）
3．处理错误。税法规定，以交款提货方式销售货物，应以收款日为开票实现，企业1月份将未收货款不分开具了发票，应作收入计算增值税销项税额和消费税，其计税销售额应为450万元。
4．处理错误。保险费用、装卸费用不能按7%计算进项税额抵扣。其运输费只能按20万元计算抵扣金额。
5．处理错误。发生意外事故损失库存原材料金额中的运输费用部分不能按17%计算转出进项税额。
案例四:
1．拓展和完善调查取证的渠道和方法。
为更加准确、全面掌握开发项目的数据资料，稽查人员可以到计委、建委、规划、土地、房管等部门调查落实其土地面积、土地使用权、建筑面积、可销售面积、已销售面积的确权时间和相关数据。
2．由单一的年度检查改为年度检查与开发项目检查相结合。
对房地产开发项目通常以一个纳税年度作为检查时限范围，这不能适应房地产行业的具体情况，检查的内容及发现的问题带有明显的局限性和片面性。以房地产公司开发项目为切入点进行检查，则能比较全面地把握其项目开发的过程，容易发现税收违法行为。
3．收集企业基础资料、数据。
房地产企业纳税检查需要收集的基础资料有：企业基本情况表、开发手续情况登记表、项目部分会计科目汇总表、开发成本明细表、项目销售情况一览表等。通过基础资料的收集，可以全面掌握房地产项目开发的实际情况，提高稽查分析、定性的准确性，同时为下一次检查提供参考依据。
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