税务稽查业务培训课程同步练习⑤
《税务稽查方法》（第345章-国税流转税之上）
一、判断题(请判断是非，并在题前括号中写“√”或“×”)
（）1.在税务稽查时，发现设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为，均应视同销售货物征收增值税。
（）2.检查增值税应纳税额计算时，对纳税人向供货方收取的所有款项，均应作为销售返利冲减增值税进项税额。
（）3.纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，作进项税额转出准予从销项税额中抵扣。纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。B.用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务
C.纳税人无偿赠送他人货物的进项税额D.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务
3.检查增值税纳税义务发生时间时，对于发出代销商品超过（）天仍未收到代销清单的，视同销售实现，一律征收增值税。
A.90B.120
C.150D.180
4.检查增值税一般纳税人的运输发票时，下列运输发票可以计算抵扣进项税额的是（）
A.销售货物取得铁路部门开具的运输发票，运输发票托运人或收货人名称与不一致，运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票C.取得的项目填写不齐全的运输发票D.取得的汇总开具的运输发票，附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单
，。管理费用待处理财产损溢产品销售成本啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物及包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金)划分档次。啤酒生产企业销售啤酒，以向其关联企业销售啤酒的价格作为确定消费税税额的标准啤酒生产集团内部企业间调拨销售的啤酒液，果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，护肤护发品C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
D.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
9.检查应税消费品的计税价格时，下列项目中错误的一项是（）。
A.成本+利润
B.成本+利润+消费税
C.成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）
D.（成本+利润）÷（1-消费税税率）
10.某公司增值税一般纳税人销售化妆品一批，价款230000元，另收取运费4000元应消费税A.70200元??????B.70025.64元?
C.58974元??????D.18000元
11．依据出口退(免)税政策，一般情况下，不应按照“免、抵、退”方法计算退税的是()。
A．生产企业自营出口货物
B．生产企业委托出口货物
C．生产性外商投资企业自营出口货物
D．外贸企业委托出口货物
12．根据现行增值税规定，外贸企业收购生产企业加工的货物出口的，退税方法是()。
A．对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法
B．对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法
C．对外贸企业实行免税，采取“不征不退”方法
D．对生产企业和外贸企业实行分别退税，采取“先征后退”方法
13．某外贸公司2005年8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6．8万元，支付购货运输费用4万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税()万元。(增值税出口退税率13％)
A．16.25B．17.2
C．19.8D．25.8
14.下列关于来料加工业务的税收政策中错误的是()。
A．出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征（保税）进口环节的增值税或消费税
B．加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税
C．出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额可以抵扣
D．出口企业国内配套的原材料的已征税款不予退税
15.对出口货物库存账和销售账均采用加权平均价核算的外贸企业，其出口货物应退增值税的计算公式是()。
A．应退税额＝出口货物数量×加权平均进价×税率
B．应退税额＝出口货物数量×加权平均进价×退税率
C．应退税额＝出口货物销售额×退税率
D．应退税额＝出口货物数量×(售价－加权平均进价)×退税率
16.稽查人员检查某家电商场为增值税一般纳税人，当期购进商品价款10000元，支付运费发票运费200元；当期销售商品价税合计14000元并负责运输，开据运费发票200元，期初留抵100元，企业申报194元。应查补增值税（）。
A、29B、10C、41D、55
17.某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为()。
A、20.4万元B、20.74万元
C、21.08万元D、20.7978万元
18.根据规定，增值税检查后的账务调整，应设()专门账户。
A、应交税金－增值税检查调整
B、应交税金－未交增值税
C、应交税金－应交增值税
D、应交税金－少交增值税
19.某酒厂系增值税一般纳税人,本期销售散白酒20吨,并向购买方开具了增值税专用发票,发票中注明的销售额为100000元;同时收取包装物押金3510元,已单独入账核算.该厂此项业务应申报的销项税额是()。
A、17596.70元B、17510元
C、17000元D、14529.91元
20.某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为10%，按当月同类产品的平均销售价格计算为18万元。计征增值税的销售额应为()。
A、10万元B、10.9万元
C、11万元D、18万元
21.某个体五金商店（小规模纳税人）直接从五金厂购进各种五金零配件销售。3月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店采用销售额和应纳税额合并定价方法，当月销售额为70000元，该商店当月应纳增值税税额（）元。
A、2692.31B、4200
C、11050D、3350
22.检查纳税人销售下列货物，应适用17%税率的是（）。
A、某罐头厂生产鱼罐头销售
B、某蛋禽厂加工松花蛋销售
C、某自来水公司生产自来水销售
D、某煤气公司生产煤气销售
23.甲企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，因销售商品出租给乙企业包装物一批，收取押金4914元。因乙企业逾期未退还租用的包装物，按协议规定，甲企业没收全部押金4914元。因该业务，甲企业记入“其他业务收入”账户的金额为（）元。
A、4680B、4200
C、3884.4D、680
24.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自（）起90日内到国税机关认证，否则不予抵扣进项税额。
A、收到供货方专用发票之日
B、购进货物验收之日
C、将发票联记账之日
D、供货方开具发票之日
25.下列消费品中应纳消费税的有()。
A、鞭炮B、计算机
C、移动电话D、载货汽车
26.某烟丝厂受托加工烟丝一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，并开出增值税专用发票，本企业无同类烟丝销售价格。该企业应代扣代缴的消费税为（）元。
A、24000B、84000
C、68000D、120000
27.某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（）。
A、同类新金耳环的销售价格
B、实际收取的含增值税的全部价款
C、实际收取金耳环不含增值税的全部价款
D、同期新金耳环的含税销售价格
28.某酒厂5月生产销售无醇啤洒40吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新开发的药白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨3500元，成本利润率为10%，该厂当月应纳消费税（）元。
A、2566.67B、.8616.60
C、9655.56D、8800.00
29．某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于()。
A、制造成本(1+成本利润率)
B、制造成本(1+成本利润率)+消费税
C、制造成本(1+成本利润率)÷(1+消费税税率)
D、制造成本(1+成本利润率)÷(1+增值税税率)
30.根据现行消费税法规规定，下列项目中适用出口免税并退税政策的是（）。
A、有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
B、有出口经营权的生产企业自营出口应税消费品
C、生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品
D、一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品
31．依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是()。
A．高尔夫球包B．竹制筷子
C．护肤护发品D．电动汽车
32．依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是()
A．以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
B．以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
C．以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品
D．以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒
33．依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是()。
A．农业生产者销售外购的农业产品
B．国有粮食购销企业销售的食用植物油
C．农贸市场批发和零售的农膜
D．商场销售的水产品罐头
34．依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是()。
A．将购买的货物分配给股东，应征收增值税
B．集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税
C．经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售，不征增值税
D．受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税
35．某汽车厂为增值税一般纳税人，2008年5月销售达到低污染排放值小轿车200辆，不含税单价12万元，辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元桶；将l辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计()万元。(小轿车消费税税率为5％，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)
A．457.14B．493.32
C.459.61D．459.93
36．某超市为增值税小规模纳税人。2008年1月，该超市取得货物零售收入120000元；向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元；销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元，该冰柜原购进价2200元。该超市当月应纳增值税()元。
A．4273.50B．4807.69
C．4815.38D．4950.00
37．某烟厂为增值税一般纳税人，2008年11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额()万元。
A．65.42B．78.42
C．86.22D．112.62
38．某汽车修理厂为增值税小规模纳税人，2008年7月取得汽车保养、修理修配收入100000元，销售外购汽车零配件、润滑油等取得收入20000元。该汽车修理厂当月应纳增值税()元。
A．6429.61B．6792.45
C．6800.00D．6962.26
39．某个体商店为增值税小规模纳税人。2008年9月，该个体商店购置一台税控收款机，取得的普通发票上注明金额3200元，经主管税务机关审核批准允许抵免当期应纳税额。当月零售货物取得销售收入12400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，售价为1500元。该个体商店当月应纳增值税()元。
A．69.66B．353.49
C．411.54D．534.62
40．某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元。该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税)
A．17142.86B．19285.71
C．20142.86D．20250.00
三、多项选择题（以下各题至少有两个答案正确，请将你认为正确的答案序号填在题前的括号中）
1.检查增值税进项税额时，发生非正常损失的存货的进项税额不得从销项税额中抵扣。下列项目中，属于非正常损失有（）。
A.霉烂变质损失B.盗窃损失
C.运输途中合理损耗D.火灾损失
2.在增值税检查中，应注意对适用税率的检查。依照现行增值税的有关规定，纳税人销售或者进口下列货物，适用13％的税率的有（）
A.工业盐、食用盐B.石油液化气、天然气
C.粮食、食用植物油D.化肥、农药
3.在进行增值税发票检查时，纳税人销售货物或者应税劳务，不得开具增值税专用发票的情况包括（）
A.向消费者销售货物或者应税劳务B.销售固定资产
C.销售免税货物D.小规模纳税人销售货物或者应税劳务
4.对视同销售行为的检查是增值税销售额检查的重要内容。下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。
A.销售代销货物
B.将自产的货物分配给职工个人做福利
C.将外购的货物做为投资提供给其他单位
D.将外购的货物用于非应税项目
5.对实行免抵退税政策的货物生产企业，影响其增值税应退税额的因素主要有（）。
A.出口货物离岸价B.免税购进原材料价格
C.出口货物退税率D.人民币汇率
6.检查纳税人有无非正常损失的货物，主要检查的账户有（）。
A.管理费用B.待处理财产损溢
C.营业外支出D.财务费用
7．检查纳税人有无兼营行为，应主要检查以下哪几个账户（）。
A.主营业务收入B其他业务收入
C.营业外收入D.营业外支出
8.税法规定，销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税，这里的“固定资产”应同时具备的条件有()。A.属于企业固定资产目录所列货物B.固定资产价值在2000元以上C.企业按固定资产管理，并确已使用过的货物D.销售价格不超过其原值的货物纳税人销售应税消费品向买方收取的要计入销售额计税A.延期付款利息B.包装费C.返还利润D.储备费
12.纳税人隐匿应税消费品的应税收入手段很多，下列项目中属于隐匿应税收入的偷税手段有（）。
A.将应税收入寄挂往来账户
B.以应税收入冲减生产成本
C.以应税收入冲减期间费用
D.以货币资金冲减应税收入
13.检查消费税应纳税额计算时，当期准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款，可以扣除税款的金额和下列哪些因素有关（）。
A.当期准予扣除的外购应税消费品的买价或数量
B.期初库存的外购应税消费品的买价或数量
C.当期购进的应税消费品的买价或数量
D.期末库存的外购应税消费品的买价或数量
14.税务人员检查某工艺品厂消费税时，发现该工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石。因业务需要，该工艺品厂外购以下货物用于加工对外销售的产品。下列各项业务中，允许从应纳消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳税额的有（）。
A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指
B.外购已税玉石用于镶嵌镀金手链
C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链
D.外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒
15.以下项目中，需要计算缴纳消费税的有（）。
A．商场直接出售委托加工的化妆品
B．企业将自产高档手表用于提供赞助
C．超市零售金银首饰
D．将自产小汽车抵偿所欠债务
16.纳税人销售应税消费品向买方收取的()，需要计入销售额计税。
A、手续费B、运输装卸费
C、储备费D、增值税销项税金
17.下列关于增值税销售货物说法正确的有()。
A、货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内
B、加工，是指受托加工货物，即受托方按照委托方的要求购买原料及主要材料，制造货物并收取加工费的业务
C、修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务包括房屋修缮
D、销售货物，是指有偿转让货物的所有权
18.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有()。
A、委托他人代销货物
B、销售代销货物
C、将自产的货物用于对外捐赠
D、将外购货物用于对外投资
19.下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有()。
A、支付的加工费
B、随同加工费支付的增值税
C、支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税
D、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税
20.确定增值税的销售额时可以不计入销售额的是（）。
A、向购买方收取的增值税
B、向购买方收取的返还利润
C、符合条件的代垫运费
D、受托加工应税消费品代收代缴的消费税
21.下列销售货物价外向买方收取的（）项目，不应并入销售额征收增值税。
A、手续费
B、销项税额
C、运输装卸费
D、代收代缴的消费税
22.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的是（）。
A、甲企业收到乙企业的抵顶货物时不应作购货处理，不能抵扣进项税额
B、乙企业发出抵顶货款的货物要做销售处理，计算销项税额
C、甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D、甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
23.从2001年1月1日起，对下列货物实行增值税即征即退政策()。
A、利用煤炭开采过程中伴生的油母页岩生产加工的页岩油及其他产品
B、在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土
C、利用城市生活垃圾生产的电力
D、在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥
24.木材厂将木材委托加工成实木地板准备对外销售，后将一部分用于本企业在建工程。增值税的正确处理是（）。
A、委托加工增值税不得抵扣
B、委托加工增值税可以抵扣
C、用于在建工程不必缴纳增值税
D、用于在建工程应视同销售计算增值税
25.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（）。
A、用于本厂的广告推广车
B、赠送给贫困地区
C、移送改装分场改装特制赛车
D、供上级单位长期使用
26.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（）。
A、某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天
B、某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天
C、某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D、某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份
27.消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点是()。
A、纳税人到外省市销售应税消费品，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
B、纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
C、委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款
D、进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
28.被检查企业用于（）等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
A、换取生产资料
B、投资入股
C、抵偿债务
D、对外捐赠
29.受托加工应税消费品的单位，代收代缴消费税的计税依据中包括()。
A、加工材料成本
B、代垫辅助材料成本
C、代收代缴消费税
D、加工费
30.下列出口货物适用出口免税不退税的有（）。
A、属于小规模纳税人的生产企业出口自产货物
B、来料加工复出口货物
C、保税区外的出口企业销售给保税区内企业的货物
D、企业在境内采购并运往境外作为境外投资的货物
31.销售货物并开具专用发票，同时符合以下条件时才可以作废（）。A.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月
B.销售方未抄税并且未记账
C.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”
D.主管税务机关出具《作废增值税专用发票通知单》
32、生产企业出口退税账务处理涉及的科目有（）。
A.应交税费——应交增值税（出口退税）
B.主营业务成本
C.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
D.应交税费——应交增值税（进项税额转出）
33.税务人员对某增值税一般纳税企业进行纳税检查，发现该企业生产的A产品正常单位含税售价为220元/吨，本月销售300吨，取得收入48000元，销项税额8160元。对此项问题，税务人员应()。A．检查产品销售收入明细账户贷方发生额，分析其产品销售单价的变化B．检查相应的增值税专用发票，分析有无销售折扣C．检查相应的增值税专用发票，看有无不符合规定的销售折让处理D．按纳税人实际取得的金额入账
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