全国税务系统稽查人员业务考试大纲使用说明熟悉的内容在考试命题中所占的比例约为35%。二〇〇九年三月
税务稽查管理篇第一章税务稽查概述一、税务稽查的基本内涵
熟悉：税务稽查的，包括主体、依据、对象、客体、内容。三、税务稽查法律关系
熟悉：税法律关系的一般内涵，包括税法律的主体、客体征纳主体的权利和义务。第二章税务稽查和相关法律一、税务稽查相关法律概述
相关法律的分类，包括税收法律和其他相关法律，实体法和程序法，一般法和特别法，通则法和单行法，宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件，国内法和国际法。
二、税务稽查相关法律及运用
（一）税收法律的运用
熟悉：税收实体法的基本构成要素。
提示：稽查工作规程的具体内容见第三、四、五、六章。（二）其他相关法律的运用
1．行政处罚法
熟悉：
（1）税务行政处罚的主体；税务行政处罚的对象，包括纳税人、扣缴义务人、纳税人和扣缴义务人的开户银行或者其它金融机构、税务代理人其它税务当事人；税务行政处罚的种类。
（2）税务行政处罚的一般程序，包括立案、调查、拟定处理意见、制作处罚决定书、说明理由并告知权利、当事人陈述和申辩、送达处罚决定书。
提示：听证程序的具体内容见第五章。
2．行政复议法
熟悉：
（1）税务行政复议的特征，包括审查对象是税收具体行政行为合法性审查和合理性审查相结合税务行政复议前置。
（2）税务行政复议管辖的具体规定。3．行政诉讼法
熟悉：
（1）税务行政诉讼的特征，包括税务行政诉讼原告、被告、对象的特定性具体行政行为不因诉讼而停止执行。
（2）税务行政诉讼的受案范围。
4．国家赔偿法
熟悉：
（1）税收行政赔偿的范围，包括侵犯人身权的赔偿和侵犯财产权的赔偿。
（2）税收行政赔偿的时效。
5．担保法和物权法
熟悉：纳税担保的形式和程序。
6．拍卖法
熟悉：
（1）抵税财物的范围和价值确定。
（2）拍卖、变卖活动的终止。
7．刑法
熟悉：涉嫌犯罪案件的移送标准，罚款折抵罚金和不免除行政处罚的规定。
三、税收违法行为
熟悉：
1．税收犯罪行为的构成要件税收犯罪主体、税收犯罪的主观方面、税收犯罪的客体、税收犯罪的客观方面。
2．税收违法行为的具体形式，包括违反税务登记管理制度的行为，违反账簿管理制度的行为，违反发票管理制度的行为，违反纳税申报制度的行为，违反税款征收制度的行为，银行及其他金融机构未能协税的行为。
四、税收法律责任
熟悉：税收刑事法律责任，包括刑罚的种类偷税罪的成立标准逃避追缴欠税罪的成立标准骗取出口退税罪的成立标准单位犯罪的处罚税款的优先执行。
第三章税务稽查案源管理
熟悉：
1．人工选案，包括随机抽样（简单随机抽样、等距抽样、分层抽样），非随机抽样选案。
2．人机结合选案的要求，包括围绕企业的经济活动设定各项稽查选案分析指标和注重外部信息的搜集。
3．涉税案件的催办、督办制度的实施。
三、税收违法检举案件管理
熟悉：检举案件的处理方法，包括暂存待查自办联办转办。
第四章税务稽查实施
熟悉：税务稽查实施流程图。
一、税务稽查权限
熟悉：
1．税务稽查的法律限制，包括税收法律法规的限制和其他法律法规的限制。
2．税务稽查的义务。
3．税务稽查回避。
二、税务稽查实施。
熟悉：
1．稽查实施的主要方式，包括调账检查实地检查跨辖区检查（委托协查和异地调查）。
2．税务稽查实施前的准备，包括落实任务，学习政策，搜集资料，分析情况，拟定实施方案。
3．稽查实施终结,包括：
（1）整理案卷资料（审查程序、手续是否合法、完整，审查证据资料是否完整、有效，将所有的证据资料进行分类归集，另行归集，税务稽查案卷资料的内容及排列顺序）；
（2）分析归纳案情；
（3）制作《税务稽查报告》，《税务稽查报告》的主要内容和基本要求（填列表内的内容，案件的来源及初查情况，当事人的基本情况，稽查实施的基本情况，检查认定的涉税违法事实及性质，处理意见及依据，其他需要说明的事项，签名）。
4．移交审理。
提示：
1．纳税担保的具体实施方法和要求，详见第二章第二节“税务稽查相关法律及运用”。
2．税收强制执行措施见第六章。三、税收专项检查的实施
熟悉：税收专项检查的方式方法，包括检查方式（分级分类检查、一般性检查与重点检查相结合），检查方法（集中检查、交叉检查、下查一级）。
四、涉税案件协查管理
熟悉：
1．增值税抵扣凭证案件协查的实施程序，包括委托方发起协查受托方开展协查委托方收到协查回复函后的处理。
2．增值税专用发票检查的职责分工。
第五章税务稽查审理
熟悉：税务稽查审理流程图。
一、稽查审理的实施
熟悉：
1．审理范围。
2．证据审理的基本方法，包括逐证审查，比较印证，综合分析。
3．审理期限。
二、税务行政处罚听证
熟悉：
1．税务行政处罚告知及送达。
2．税务行政处罚听证，包括听证通知听证主持人听证会参加人听证公告听证笔录听证终结听证费用。
三、审理终结
熟悉：
1．案件的处理，包括处理与处罚分离，案件处理的原则，案件处理的程序（应予税务行政处罚的处理程序、不予税务行政处罚的涉税案件处理程序、查无问题案件的处理程序）。
2．涉嫌犯罪案件的处理。
3．移交税务稽查执行。第六章税务稽查执行
熟悉：
1．税务处理决定的执行，包括税务处理决定执行，税务处理决定的强制执行，税收优先权。
2．执行终结，包括制作《执行报告》，移交归档。
提示：
税款优先权的内容见第二章第二节“其他相关法律的运用—担保法、物权法（税收优先权与担保债权的关系）”。
二、税收强制执行措施
熟悉：司法强制执行，包括申请司法强制执行的条件申请时应注意的问题。
三、其他执行措施
熟悉：
1．行使代位权的条件和应注意的问题。
2．行使撤销权的条件和应注意的问题，税收代位权与撤销权的区别。
3．阻止出境，包括前提条件阻止出境的对象阻止出境措施的实施解除阻止出境措施。
4．停止供应发票，包括前提条件收缴或停止发售发票。
5．停止出口退税，包括前提条件停止出口退税。
第七章税务稽查成果分析应用
熟悉：税务稽查建议的内容，包括提出问题，分析问题，提出解决问题的措施。
第八章税务稽查信息化
熟悉：
1．税务稽查执法风险的主要后果，包括一般过错追究，行政责任追究，刑事法律责任追究（徇私舞弊罪滥用职权罪共同犯罪受贿罪不征、少征税款罪玩忽职守罪）。
2．税务稽查执法风险的产生，包括选案环节，实施检查环节，审理环节，执行环节。
税务稽查方法篇第一章税务稽查基本方法
三、调查方法
熟悉：盘存法的运用，包括实地盘存法做好盘点前准备实地盘点确定盘点结果分析盘点差异其他盘存法。第二章税务稽查证据一、证据概述
熟悉1．证据的特征，包括关联性、合法性真实性。
2．证据的法定种类，包括书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴定结论勘验笔录现场笔录。
三、主要税收违法行为的取证
熟悉：
1．逃避追缴欠税行为的取证。
2．骗取出口退税行为的取证。
3．抗税行为的取证。
4．虚开增值税专用发票的取证。
5．虚开其他用于骗取出口退税、抵扣税款的其他凭证的取证。
第三章增值税稽查方法
一、纳税义务人和扣缴义务人的检查
熟悉：
1．一般纳税人与小规模纳税人的划分。
2．承包、承租经营纳税人的及检查。
二、征税范围的检查
熟悉：征税范围的重点：视同销售行为、混合销售行为、兼营非应税劳务。：视同销售行为与进项税额转出的区分，机构间移送货物的检查。2．兼营非应税劳务的检查。混合销售行为的检查。三、适用税率的检查
熟悉：政策依据。重点：适用低税率、零税率一般纳税人适用简易征收办法的规定。四、销项税额的检查
熟悉：
1．纳税义务发生时间的政策依据重点：代销注意“委托代销”与“正常销售”的界定。2．价外费用的。
3．包装物及其押金的。
五、进项税额的检查
熟悉：
1．准予抵扣进项税额的规定2）不予抵扣进项税额的规定3）进项税额抵扣时限的规定．会计核算不健全或者不能提供准确税务资料，不予抵扣进项税额
（2）符合条件而不申请认定一般纳税人的，不予抵扣进项税额
（3）开具红字增值税专用发票的规定。
（4）运输费用抵扣、农产品抵扣、废旧物资抵扣的规定。
（5）账外经营进项税额抵扣的。
六、增值税抵扣凭证的检查
熟悉：
1．增值税专用发票的政策依据。取得虚开增值税专用发票的处理规定。
2．其他抵扣凭证的政策依据。
七、增值税减免税的检查
熟悉：
1．免税项目的一般规定、特殊规定。
2．减免税项目的特殊规定。
3．先征后退（先征后返）项目的特殊规定。
4．即征即退项目的特殊规定。
第四章消费税稽查方法
一、纳税义务人和扣缴义务人的检查
熟悉：
．委托加工金银首饰、委托代销金银首饰纳税人的规定。．委托个体经营者加工应税消费品的规定。二、适用税目税率的检查
熟悉：税目税率的烟、酒及酒精、成品油、小汽车卷烟、白酒黄酒、葡萄酒、啤酒汽油、柴油乘用车、中型商务车、改装车。
三、纳税环节与纳税义务发生时间的检查
熟悉：
1．纳税环节的政策依据。
2．纳税义务发生时间的政策依据。四、计税依据及应纳税额的检查
熟悉：
1．从价定率计税依据组成计税价格、核定计税价格连同包装物销售、视同销售、销售成套应税消费品。
2．从量定额的计税依据。
3．复合计税计税依据。
4．应纳税额的计算。
．已纳抵扣政策。
第五章出口货物退（免）税稽查方法一、出口货物退（免）税基本规定
熟悉：
1．出口货物退免税的企业范围（结合本章第二节相关内容）
2．出口货物退免税的货物范围（结合本章第二节相关内容）享受退免税的四个条件。
3．出口货物退免税办法。
4．出口货物视同内销的处理。二、出口货物退（免）税范围的检查
熟悉：出口企业从小规模纳税人购进货物再出口的规定三、生产企业“免、抵、退”税的检查
熟悉：
1．免抵退税。．办理免抵退税后不及时进行会计处理的检查。
四、外贸企业和特定企业退（免）税的检查
熟悉：
1．外贸企业退免税的计算委托出口货物的退免税委托加工出口产品退办理退免手续后退关、国外退货或转为内销的规定。
．来料加工、进料加工。五、出口货物退（免）消费税的检查
了解：
第六章营业税稽查方法一纳税义务人和扣缴义务人的检查
第七章企业所得税稽查方法一企业所得税的一般规定
三、企业扣除项目的检查
（一）基本原则
掌握：相关性原则、合理性原则、权责发生制原则、划分收益性支出和资本性支出原则、真实性原则的规定及在企业所得税处理中的具体运用。
（二）成本
1．政策依据
熟悉：职工福利费的税前扣除规定。
2．会计核算
熟悉：成本的会计核算。重点：生产费用归集和生产费用分配的会计核算。
3．主要检查方法
熟悉：
（1）基建、福利等部门耗用的料、工、费，直接计入成本、费用或对外投资发出的货物直接计入成本、费用的检查。
（2）周转材料的检查。
（3）产成品的检查。
（4）销售成本的检查。
（三）费用
1．政策依据
熟悉：
（1）工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、固定资产租赁费、借款费用、利息支出的税前扣除规定。
（2）关联企业借款利息支出的税前扣除规定。
2．会计核算
熟悉：管理费用、销售费用、财务费用的会计核算。
3．主要检查方法
重点：业务招待费、技术开发费、企业间支付的管理费、广告宣传费、非金融企业借款利息支出、关联企业借款利息支出的检查。
（四）税金
熟悉：
1．税金的会计核算。
2．常见涉税问题。
（五）损失
熟悉：
1．损失的会计核算（注意处理损失的程序）。
2．常见涉税问题。
提示：注意税前扣除的损失是否为企业的净损失；应当由保险公司、责任人赔偿的损失，是否计入了当期损益；非正常损失在税前扣除是否经税务机关批准。
（六）其他支出的检查
1．政策依据
2．其他业务成本的检查
熟悉：
（1）其他业务成本的会计核算。
（2）常见涉税问题。
提示：注意销售材料、出租固定资产的检查。
3．营业外支出的检查
熟悉：
（1）营业外支出的会计核算。
（2）常见涉税问题。
提示：注意捐赠支出、财产损失的检查。
四、资产税务处理的检查
（一）政策规定
熟悉：资产的计税基础。
（二）固定资产税务处理的检查
1．固定资产计税基础的检查
熟悉：
（1）固定资产计税基础确定的政策依据。
（2）固定资产增加的会计核算。
2．固定资产折旧及处置的检查
熟悉：
（1）固定资产折旧及处置的政策依据，包括：固定资产折旧方法、预计净残值、折旧年限的确定；不予在税前扣除折旧的固定资产；转让资产、财产时资产净值、财产净值的确定。
（2）计提折旧、处置固定资产的会计核算。
（三）无形资产税务处理的检查
1．政策依据
熟悉：
（1）无形资产计税基础确定的政策依据。
（2）无形资产的摊销方法和摊销期限的规定。
（3）不得在税前扣除摊销费的无形资产的情形。
2．会计核算
熟悉：无形资产取得、摊销、处置的会计核算。
3．主要检查方法
（四）生产性生物资产税务处理的检查
1．政策依据
熟悉：
（1）生产性生物资产计税基础确定的政策依据。
（2）生产性生物资产的折旧方法、预计净残值、折旧年限的规定。
2．会计核算
熟悉：生产性生物资产增加、计提生产性生物资产折旧、处置生产性生物资产的会计核算。
3．主要检查方法
（五）长期待摊费用税务处理的检查
1．政策依据
熟悉：
（1）固定资产改建支出的认定及税前扣除。
（2）固定资产大修理支出的认定及税前扣除。
（3）其他长期待摊费用的税前扣除。
2．会计核算
熟悉：长期待摊费用发生、摊销的会计核算。
3．主要检查方法
五、税收优惠的检查
熟悉：税收优惠的政策依据，包括：享受各项税收优惠的条件；享受各项税收优惠的期限；免税收入、减免税所得、减免税项目的区别；各项税收优惠数额的计算。
六、应纳税所得额及应纳税额的检查
（一）应纳税所得额的检查
1．政策依据
熟悉：税收规定与财务会计处理办法不一致时的处理原则。
2．主要检查方法
（二）亏损弥补的检查
熟悉：
1.政策依据，包括：
（1）亏损的定义；
（2）境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构盈利的规定；
（3）弥补亏损的期限。
2.常见涉税问题。
提示：注意亏损弥补期限、每年应弥补亏损数额的计算。
（三）应纳税额的检查
1．政策依据
熟悉：
（1）应纳税额的计算。
（2）境外已纳税额境内抵免限额的计算。
（3）直接控制、间接控制企业的规定。
2．主要检查方法
第九章其他税种稽查方法
第十章行业稽查方法（一）
二、煤炭采掘业检查方法
熟悉：煤炭采掘业常见涉税问题及主要检查方法。重点：
1．销售煤炭产品不入账，隐匿收入或隐匿原煤数量的检查；
2．以明显偏低的价格向关联企业销售煤炭产品的检查；
3．销售煤炭长期挂账，隐瞒收入或隐瞒原煤数量的检查；
4．人为分解煤炭销售收入的检查；
5．自产煤炭发生视同销售行为，不计或少计应税收入的检查；
6．开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的检查。
三、供水行业检查方法
熟悉：
1．供水行业相关税收政策。
2．供水行业常见涉税问题及主要检查方法。重点：
（1）免费向部分单位供水，未按规定核算收入的检查；
（2）内部职工用水和非生产用水，未按规定核算收入的检查；
（3）预收水费长期挂往来账户，未按规定核算收入的检查；
（4）销售自来水表等辅件取得收入，未按规定核算的检查；
（5）随同水价收取价外费用，未按规定申报缴纳税款的检查；
（6）兼营非应税劳务，未分别核算或不能准确核算非应税劳务的收入，未按规定申报缴纳增值税的检查；
（7）将新建管网支出计入当期费用，减少应纳税所得额的检查。
四、水泥生产行业检查办法
熟悉：
1．水泥生产行业相关税收政策。
2．水泥生产行业常见涉税问题及主要检查方法。重点：
（1）少计原材料、半成品、产成品等数量，隐匿销售收入的检查；
（2）分解水泥销售收入，转计入运费、装卸费收入，混淆税种的检查；
（3）关联企业之间低价销售的检查；
（4）虚假申报免税产品，骗取税收优惠的检查。
五、超市行业稽查方法
六、汽车销售行业检查方法
熟悉：汽车销售行业常见涉税问题及主要检查方法。重点：
1.销售整车取得的收入未按规定入账的检查；
2.收取各种代办费用和价外费用未按规定申报纳税的检查；
3.隐匿售后服务收入的检查。
第十一章行业稽查方法（二）
第十二章特殊业务稽查方法
计税的少计投资成本多列当期费用隐匿、截留投资业务持有收益视同销售未按规定税混淆免税收入和应税收入界限，少计应税所得
熟悉：
1．政策依据。重点：《企业所得税法实施条例》第十一条、第七十四条、第七十一条；国税发[2000]118号文件的相关规定；国税函[2004]390号文件的相关规定；国税函[2008]264号文件的相关规定。
2．股权转让的会计核算。
提示：
1．注意股权转让损失的税前弥补期限。
2．处置长期股权投资是股权转让的主要形式。
（三）常见涉税问题及主要检查方法
熟悉：
1．少计或不计投资转让所得，少缴企业所得税
2．多计股息红利收入，少计股权转让所得
3．提前弥补股权投资转让损失
六、建造合同的检查方法
（一）建造合同简述
熟悉：建造合同收入、成本的组成。
（二）政策依据和会计处理
熟悉：
1．政策依据。重点：《企业所得税法实施条例》第二十三条；财税[2006]177号。
2．建造合同的会计核算。
提示：用完工百分比法确认收入仅适用于建造结果能够可靠估计的建造合同。
（三）常见涉税问题及主要检查方法
熟悉：
1．合同完成后处置残余物资取得的收益计收入合同预计总成本超过合同总收入提取损失准备，不借款费用
1
|
|
