江苏省国税系统专业等级考试
类级试卷（卷）姓名__________准考证号_______所在单位_______________________
注意事项：的答题结果都必须填涂在答题卡上。都必须2.试题中涉及有计算的，保留2位小数（四舍五入）。分，每小题分。每题只有一个符合题意的正确答案。请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用B铅笔填涂相应的答案代码。））增值税抵扣凭证协查管理办法是）除另有规定外，涉案发票的票面合计金额在1亿元以上的，由稽查局组织协查除有特殊要求外，受托方应在收到协查函后日内回函发现协查系统不能正常工作，填写《协查信息管理系统运行重大情况报告单》委托方收到协查回函结果后，需再次发出委托协查，应详细说明新发现的违法事实或疑点）A.同级纪检监察部门 B.同级税政管理部门
C.上级纪检监察部门 D.上级稽查局
5.下列关于增值税进项抵扣的表述，符合现行增值税政策规定的是（）纳税人按的扣除率计算纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13的扣除率计算抵扣进项税额纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金应作进项税额转出国际货物运输发票按的扣除率计算抵扣进项税额）．的增值税税率13％．音像制品和电子出版物的增值税税率13％．的增值税税率13％D．工业盐和食用盐增值税税率％增值税专用发票使用规定经认证，有）情形的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理无法认证纳税人识别号认证不符重复认证专用发票代码、号码认证不符）A. 1年 B.2年
C. 2—20年 D.20年
10.根据规定，虚开税款数额在（））
A.5000元10000元 B.10000元10000元
C.10000元20000元 D.10000元5000元
11.某烟厂（一般纳税人）收购烟叶支付给烟叶生产者收购价款和价外补贴，并缴纳了烟叶税（税率为20％）。如果该烟厂支付的收购价款20000元，另支付了价外补贴3000元，其准予扣除的进项税额是（）A.3432 B.3588
C.2990 D.2600
12.下列表述中，符合现行消费税政策规定的是（）。
A．纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，于移送使用时消费税B．子午线轮胎的内胎与外胎成套销售的消费税C．未经打磨、倒角的木制一次性筷子消费税D．甲醇汽油属于消费税征税范围，征收消费税13.下列出口货物的企业，按照现行出口退（免）税政策规定，可以享受增值税出口免税并退税的是（）A.某工艺品生产企业（小规模纳税人）自营出口的自产工艺品
B.某商贸企业（小规模纳税人）委托外贸企业代理出口的彩电
C.某纺织生产企业（一般纳税人）委托外贸企业代理出口的外购机电产品
D.某服装企业（一般纳税人）自营出口的自产服装
14.根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是）。
．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资．创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额．企业购置用于投资额．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入15.下列表述中，符合现行保险企业所得税政策规定的是（）。A.保险公司按当年实际赔款支出额的4％提取的未报告未决赔款准备金，准予在税前扣除
B.保险公司退保业务发生之前已实际支付的与退保业务相关的佣金支出，不得在税前扣除
C.保险企业按当期自留保费收入的50％提取的未到期责任准备金，不得税前扣除
D.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1％的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除
16.下列各项表述中，不符合现行金融企业所得税政策规定的是（）
B.经营国家法律法规明文禁止的业务而产生的呆账损失（属于操作不当形成的）不得税前扣除
C.贷款逾期（含展期）90天尚未收回的，此后发生的应收未收利息不计入当期应纳税所得额
D.委托贷款及代理贷款不得计提呆账准备
17.下列表述中，符合现行增值税政策规定的是（）。A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方，应征收增值税
B.各级政府或及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，应征收增值税
C.集邮商品的生产销售，应征收增值税D.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品（非免税货物）再销售时，不征收增值税
18.按照《江苏省国家税务局税务稽查案件限时办结管理办法》规定，案件退回补正或补充检查期限限定为（）A.3 B.7
C.10 D.15
19.下列）。A.因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税且数额在1万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金
B.税务人员与纳税人内外勾结，唆使或者协助纳税人偷逃税款的，构成偷税罪的共犯
C.偷税罪在主观方面必须出于故意，并且具有逃避缴纳应缴税款获取非法利益的目的
D.对多次犯有偷税行为未经处理的，按照累计数计算偷税金额和偷税比例
20.根据企业所得税法的规定，对所得来源确定的表述中正确的是）.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定.提供劳务所得，按照所得支付地确定.转让动产，按照动产所在地确定.股息、红利等权益性投资所得，按照所在地确定
21.下列表述中，符合企业所得税法及其实施条例规定的是（）。
AB.不征税收入用于支出所形成的费用允许税前扣除
C.采取缩短折旧年限加速折旧的，最低折旧年限不得低于税法最低折旧年限的60％
D.非居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税
23.某居民企业2007年经税务机关核定的亏损为10万元，2008年第二季度累计实现的利润总额为30万元，其中“投资收益”账户有国库券利息收入6万元，第一季度已预缴2万元，则该企业2008年第二季度应预缴的企业所得税为（）。A.1.5 B.3
C.4 D.5.5
24.某生产企业（一般纳税人）自营出口自产货物，200年月末期末留抵税款为12万元，当期免抵退税额为18万元，则当期免抵税额为）?
A.18 B.12
C.6 D.0
25.一般纳税人进货退出，增值税税额从当期进项税额中，如不按规定，造成虚增进项税额，不纳或少纳增值税的，）欠税行为，补缴税款进项税额转出，不收取滞纳金进项税额转出，以后年度补缴偷税行为，按偷税处罚分，每小题分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案。请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，在答题卡相应位置上用B铅笔涂相应的答案代码。不、少、多、错均不得分。））
A.督促检查部门按检查计划和《检查任务单》确定的范围、重点、类型、时限，保质保量完成任务
B.定期对已分配案件的查处情况进行书面分析，提出工作建议
C.按照《税务稽查案件限时办结管理办法》的规定，履行监督制约、案件催办等职责
D.对专项、专案检查情况进行书面总结，并按要求上报有关材料和报表
27.下列各项民事行为中，（）依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有）。外购收回已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰
外购收回已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒
外购委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油
A.广告性质的赞助支出
B.税务机关根据税收法律、法规的规定，对关联企业作出纳税调整补缴税款所加收的利息
C.非银行企业内营业机构之间支付的利息支出
D.外购商誉的支出）
B.抵债资产金额超过贷款本金和表内利息的部分，在未实际收回现金时，暂不确认为利息收入征税
C.银行收回的以物抵债财产，经评估后的折价金额低于债权的部分，可按呆账损失的规定核销
D.以物抵债财产变现金额与折价金额的差额，按财产转让的有关规定处理
31.下列各项表述中，符合现行出口货物退（免）税政策规定的有（）。
AB.通过海关监管仓库出口的货物，凭海关签发的出口货物报关单等凭证，办理出口货物退（免）税
C.出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物除另有规定者外，视同内销货物征收增值税D.视同内销的出口货物，生产企业已转入成本科目的免抵退税不得免征和抵扣税额，可转入进项税额善意取得）能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款）。
A.B.过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，可以叠加享受
C.原享受定期减免税优惠的企业，因未获利而尚未享受税收优惠的，优惠期限从2008年度起计算
D.享受过渡优惠政策的企业，应按照新税法的规定计算应纳税所得额，并按规定计算享受税收优惠
34.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关可以按照（）。
AB.利润分割法
C.可比非受控价格法 D.再销售价格法
35.下列各项表述中，能造成金税工程增值税信息系统增值税专用发票存根联滞留）
A.购货方为了达到隐瞒销售收入的目的，对取得的专用发票不向税务机关申请认证抵扣进项税销货方因未收到购货款没有将开具的专用发票交给购货方购货方在认证之前发生退货购货方购进货物为固定资产或用于非应税项目分，每小题分。请判断每题的表述是否正确你认为表述正确的，请在答题卡相应位置上用B铅笔填涂代码“”；你认为错误的，请填涂代码“”。）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人及纳税担保人在银行或者其他金融机构的存款账户
四、实务题[本类题共50分，）。）．．．．）。非居民企业有来源于中国境内的所得，
45.企业所得税法对融资租赁取得的固定资产计税基础的规定，与新会计准则融资租赁固定资产入账价值的规定一致。（）
（二）东海市国税稽查局2008年3月初对红星洗衣机厂2007年增值税纳税情况进行检查，经检查该厂有隐瞒销售收入的行为，核实后应补税款23万元、加收滞纳金1万元。2008年4月20日稽查局在责令限期缴纳税款未果的情况下，准备对红星洗衣机厂成品仓库内的洗衣机实施税收强制措施，这时红星洗衣机厂主动要求用东方贸易公司所欠其货款来缴纳税款和滞纳金。税务人员了解到该笔欠款是2007年12月5日，红星洗衣机厂将一批价值50万元（含税）的洗衣机销售给东方贸易公司，但由于质量原因，东方贸易公司一直未支付货款。
2008年4月21日，稽查局的税务干部来到了东方贸易公司，明确告诉其法定代表人：“红星洗衣机厂欠缴税款，而你们又欠红星洗衣机厂的货款，根据《税收征管法》第五十条的规定，我们有权向你公司行使代位权，请你们在3日内缴清红星洗衣机厂欠缴的税款和滞纳金24万元。否则，我们将采取税收强制执行措施。”3天后，稽查局依照法定程序从东方贸易公司的银行账户中扣缴了24万元。
2008年4月30日，东方贸易公司向东海市国税局提出行政复议申请，以稽查局行使代位权违法为由，要求撤销稽查局扣缴税款的税收强制执行措施，退还已扣缴的24万元存款。2008年5月10日，东海市国税局依法作出行政复议决定：认定稽查局行使代位权违法，撤销稽查局扣缴税款的税收强制执行措施，责令退还已扣缴的税款和滞纳金24万元。
请分析：东海市国税局行政复议决定是否正确？为什么？
（三）根据2008年度税收专项检查工作计划，某市国税稽查局于2008年7月对本市苏沪房地产开发公司2007年度企业所得税纳税情况进行检查。
1．公司概况
苏沪房地产开发公司成立于2006年10月，是股份有限公司（内资企业），注册资金5亿元，采用企业会计制度进行会计核算，主要从事房地产的开发销售。
检查人员检查有关资料得知：2006年12月25日支付9亿元取得国有土地使用权用于城市花园开发项目建设，开发项目位于本市城区，预计计税毛利率为15％。2007年初开发城市花园的一期项目，建筑面积和总可销售面积均为60万平方米，于2007年11月30日完工，2007年账面反映销售50万平方米，销售收入200000万元，可售面积单位工程成本为1550元；2007年3月开发二期项目，建筑面积为40万平方米，2007年末尚未完工，全年预售10万平方米，预售收入50000万元。开发间接成本按各个成本对象（项目）建筑面积计算分配；为一、二期项目配套的公共配套设施（非营利性且产权属于全体业主）2008年初动工新建。
2．假设
（1）本题提供的会计资料为公司2007年发生的部分经济业务，其他未给出的经济业务视为无错漏。
（2）该公司已在2008年4月15日进行2007年所得税汇算清缴，本题中设计的错漏问题企业并未自行调整，凡是未给出的涉及所得税纳税调整均视为已作正确调整。
（3）会计和税收确定的开发产品完工时间一致。
（4）本题不考虑企业所得税以外的税费。
3．检查人员经过对有关资料审查发现如下经济业务：
（1）记账凭证1号
业务摘要：土地使用权评估增值。
借：开发成本——土地开发成本1000万元
贷：资本公积1000万元
检查人员审核得知该公司2007年1月10日聘请某资产评估事务所，对土地使用权进行评估，发生土地评估增值1000万元。
（2）记账凭证2号
业务摘要：分配土地征用费。
借：开发成本——房屋开发成本（一期） 55100万元
——房屋开发成本（二期）35900万元
贷：开发成本——土地开发成本91000万元
（3）记账凭证3号
业务摘要：按照公共配套设施投资概算500万元计提公共配套设施费。
借：开发成本——房屋开发成本（一期） 300万元
——房屋开发成本（二期）200万元
贷：预提费用---预提配套设施费 500万元
（4）记账凭证4号
业务摘要：支付一期项目沙垫层材料款。
借：开发成本——房屋开发成本（一期） 100万元
贷：现金100万元
记账凭证后附建筑材料收据一张，检查人员审查工程结算书中有沙垫层，但查阅了监理工作日志及分部分项工程验收报告和图纸、设计变更等资料，均未发现一期项目有沙垫层的相关记录。检查人员又对当时负责监理的工程师进行了询问，证实一期项目并未做沙垫层基础。
（5）记账凭证5号
业务摘要：支付Y建筑公司建造一期项目的建筑安装工程费。
借：开发成本——房屋开发成本（一期） 16000万元
贷：预付账款——Y建筑公司5000万元
银行存款11000万元
检查人员审核所附原始凭证——Y建筑公司开具的5张建筑安装业发票和2张收款收据。收款收据注明的金额为200万元，至检查时该公司仍未收到正式建筑安装业发票；审查双方签订的建造合同，苏沪公司于开工初期预付Y建筑公司工程款5000万元。
（6）记账凭证6号
业务摘要：收取二期客户王某购房定金。
借：现金20000元
贷：其他应付款——定金20000元
检查人员查实，至2007年12月31日，该公司“其他应付款——定金”科目贷方余额260万元。
（7）记账凭证7号
业务摘要：代收住房专项大维修基金、管道燃气初装费、有线电视初装费。
借：现金15000元
贷：其他应付款——住房管理中心10000元
——市煤气公司3500元
——市广电公司1500元
检查人员经查实，三项代收款未纳入开发产品价内并由住房管理中心、市煤气公司和市广电公司开具发票。至2007年全年共代收住房专项维修基金、管道燃气初装费、有线电视初装费650万元。
（8）记账凭证8号
业务摘要：款项结算。
借：现金600000元
贷：其他应付款——A公司600000元
检查人员查实，2007年12月1日与A公司签订出租合同，将面积2000平方米的二十套住宅出租给A公司作职工集体宿舍使用，预收一年租金60万元；出租的开发产品仍在“开发产品”账户反映。
（9）记账凭证9号
业务摘要：支付银行贷款本息。
借：财务费用480万元
短期借款8000万元
贷：银行存款8480万元
检查人员查实，2007年1月1日从工商银行借入一年期、年利率6％的贷款8000万元，用于一期项目的开发建设。
要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出苏沪房地产开发公司存在的问题，计算2007年项目金额项目金额 一、营业收入 6000 加：公允价值变动收益 0 减：营业成本 2400 投资收益 0 营业税金及附加 1995 二、营业利润 104.5 销售费用 600 加：营业外收入 2 管理费用 750 减：营业外支出 67 财务费用 150 三、利润总额 39.5 资产减值损失 0.5 该公司职工福利费2007年末无结余，2006年、2007年度经税务机关审核的亏损额为10万元、2万元。
第二，稽查假设条件和说明
l．题中所给出的会计资料仅为2008年12月发生的部分经济业务，其他未给出的会计核算资料和涉税处理视为正确无误，企业取得的增值税扣税凭证均在本月通过认证并在当月申报扣除。
2．每月已按照“应交税费”账户中金额计算申报缴纳增值税和消费税。
3．该公司已在2009年5月15日进行2008年所得税汇算清缴，假设题中设计的错漏问题企业并未自行调整，凡是未给出的涉及所得税纳税调整均视为已作正确调整。
4．该公司固定资产的净残值率为3％，本题中涉及固定资产的税法折旧年限均为10年。
5．为简化起见，本题仅涉及增值税、消费税和企业所得税，其他各税费均省略。
第三，经过税务稽查人员对12月份有关资料的审查，发现如下的经济业务：
l．记账凭证1号
业务摘要：2008年12月1日，购进电子检测设备一台，检测部门领用，按照五五摊销法摊销。
①借：包装物及低值易耗品——低值易耗品（成本） 50000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8500
贷：银行存款58500
后附增值税专用发票一张注明的价款为50000元，税额为8500元。
②借：管理费用25000
贷：包装物及低值易耗品——低值易耗品（摊销）25000
2．记账凭证2号
业务摘要：2008年12月1日销售产品。
①借：银行存款46800
长期应收款——上海百货公司70000（110000—40000）
贷：主营业务收入——肤美牌化妆品100000
应交税费——应交增值税（销项税额）6800
未实现融资收益10000
后附增值税专用发票记账联一张注明的价款为40000元，税额为6800元。
②借：主营业务成本——肤美牌化妆品40000
贷：库存商品——肤美牌化妆品40000
③借：营业税金及附加12000
贷：应交税费——应交消费税12000
检查人员审核销售合同得知：该公司采用分期销售方式销售给上海百货公司10件肤美牌化妆品，合同约定不含税销售价为1.1万元／件，发出当日收取4.68万元（4万元价款和0.68万元增值税），余款分2次于以后每年12月1日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为10万元。
3．记账凭证3号
业务摘要：2008年12月3日，销售给苏州百货公司20件肤丽牌化妆品，随同产品销售单独计价的包装物售价（含税）2.34万元，成本0.8万元，收到银行承兑汇票。
①借：应收票据491400
贷：主营业务收入——肤丽牌化妆品400000
应交税费——应交增值税（销项税额）68000
包装物及低值易耗品——包装物8000
其他应收款15400
②借：营业税金及附加120000
贷：应交税费——应交消费税120000
后附增值税专用发票记账联一张注明的价款为400000元，税额为68000元。
4．记账凭证4号
业务摘要：2008年12月23日销售产品
①借：银行存款70200
贷：预收账款——K商厦70200
②借：发出商品——K商厦（美倩牌化妆品）29000
贷：库存商品——美倩牌化妆品29000
检查人员审核销售合同得知：该公司与K商厦签订销售合同约定，向K商厦销售美倩牌新型化妆品二件，不含税售价为6万元；美利达公司承诺K公司在6个月内对产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。由于新型化妆品是刚试制成功的新产品，美利达公司无法合理估计其退货的可能性，该批产品的成本为2.9万元。
5．记账凭证5号
业务摘要：2008年12月13日产品抵偿债务。
借：应付账款——A化工厂300000
贷：主营业务收入——肤丽牌化妆品200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
——应交消费税60000
营业外收入——债务重组收益6000
后附增值税专用发票一张注明的价款为200000元，税额为34000元。
检查人员审核得知：该公司与A化工厂签订债务重组合同约定：12月23日美利达公司以10件肤丽牌化妆品抵偿前欠的材料款30万元。
6．记账凭证6号
业务摘要：2008年12月15日设备换设备
①借：固定资产清理403000
累计折旧97000
贷：固定资产——甲设备500000
②借：固定资产——乙设备453000
贷：固定资产清理403000
银行存款50000
检查人员审核得知：以一台甲设备换入丁公司的乙设备，并支付补价5万元。甲设备原价50万元，已提折旧9.7万元，公允价值为55万元（含税），丁公司乙设备的公允价值为60万元（含税），该交易不具有商业实质
检查人员审核得知：该公司本年8月开始自行研发某非专利技术，本月研发成功，合计支出20万元，符合资本化条件的金额为18万元；该非专利技术预计使用年限为5年；不享受技术开发费加计扣除和税收优惠。
8．记账凭证8号
业务摘要：2008年12月31日补提丙设备1至11月份的折旧额。
借：管理费用20006.25
贷：累计折旧20006.25
检查人员审核得知：经董事会批准，自2008年1月1日起，该公司将用于行政管理的丙设备（2006年12月投入使用）折旧年限由10年变更为5年，该设备原价为10万元，1至11月份仍按10年计提折旧，12月份已按5年计提折旧。
9．记账凭证9号
业务摘要：2008年12月31日，可供出售金融资产（2007年5月购入）年末公允价值为17万元高于账面余额15.5万元。
借：可供出售金融资产15000
贷：资本公积——其他资本公积15000
10．记账凭证10号
业务摘要：2008年12月31日，发生存货减值准备5000元。
借：资产减值损失5000
贷：存货跌价准备5000
11．记账凭证11号
业务摘要：2008年12月31日，为欢度元旦发放5件肤丽牌化妆品作为职工福利。
①借：管理费用40000
贷：应付职工薪酬——职工福利40000
②借：应付职工薪酬——职工福利40000
贷：库存商品——肤丽牌化妆品40000
同时检查人员对“应付职工薪酬”账有关明细账户全年发生数进行审查，资料汇总如下表
明细账 借方发生额（实际支付数） 贷方发生额（计入成本费用数） 工资 890万元 900万元（假设合理） 职工福利 122万元 126万元 工会经费 18万元（有专用收据） 18万元 职工教育经费 18.5万元 22.5万元 辞退福利 — 6万元 12．记账凭证12号
业务摘要：2008年12月31日，预提下年广告费、业务招待费
借：管理费用——业务招待费50000
销售费用——广告费30000
贷：预提费用80000
检查人员审查“销售费用”、“管理费用”明细账得知该公司全年广告费、业务招待费账面数据分别为400万元、35万元。
13．记账凭证13号
业务摘要：2008年12月31日，摊销本年特许权使用费
借：管理费用——特许权使用费150000
贷：预提费用150000
检查人员审核：该公司年初与某外国公司（未在境内设立机构、场所，不适用税收协定）签订专利权使用协议，按协议规定，每年支付15万元，本年度因外方要求推延至2009年支付。
要求：指出美利达公司存在的问题，计算2008年
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