2007年注册税务师考试税法1最新模拟试题及答案1

2007年注册税务师考试最新模拟试题及答案(1)

一、单项选择题。1.关于“税法属于制定法”这个特点，下列理解正确的是（????）。A.这是对于纳税习惯以制定法的形势予以认可B.税法属于义务性法规C.税法属于习惯法D.税法属于制定法是从立法过程来看的2.北京八达管理咨询公司2006年12月被北京某区县税务机关查处在2004年偷漏一笔货物销售收入25万元，则应按2004年当年适用的有关税法规定进行补税。这样处理，符合税法适用原则中的（）。A.法律不溯及既往原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则?D.法律优位原则3.2005年7月，黑龙江一制造船舶公司按规定对公司的制造设备实施了抵扣增值税的规定，扩大了增值税的抵扣范围，该公司的行为体现了税法适用原则中的（）A.法律优位原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则?D.国际法由于国内法原则4.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是（????）。A.实质课税原则B.税收公平原则C.公众信任原则D.平等性原则5.下列税法中属于税收实体法的有（）。A.个人所得税法B.一般纳税人认定管理办法C.发票管理办法D.税务行政复议实施办法6.区分增值税和消费税的税种的最主要不同点是（）。A.税目B.征税对象C.纳税地点D.纳税义务人7.陈某2005?年2月份取得收入4800元，若规定免征额为1600元，采用超额累进税率，应税收入1000元（含）以下的，适用税率为5%；应税收入1000-2000元（含2000元）的，适用税率为10%；应税收入2000-4000（含4000元）元的，适用税率为15%。则陈某应纳税额为（）。A.425元B.220元C.130元D.330元8.某县服务公司在2005年4月税款缴纳上和当地税务所发生了争议，税务机关责令其在当年5月10日前必须缴税，服务公司咨询税务师后按规定及时缴税，而后依法申请行政复议，这体现了税法适用原则中的（????）。A.新法优于旧法原则?B.特别法优于普通法原观C.实体从旧程序从新原则D.程序优于实体原则9.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（????）。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则10.税收法律关系产生的基础和标志是（????）。A.税法的公布B.税法的实施C.税收法律事实的发生D.税法草案的提出11.甲企业为增值税一般纳税人，2005年4月接受某化妆品厂委托加工化妆品，甲企业代化妆品厂向其他单位购进材料的成本为35?000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为1340元。（化妆品成本利润率5%，上述金额均不含税）。下列说法正确的是（????）。A.甲企业应纳增值税9?115元，应纳消费税18?450元B.甲企业应纳增值税1360元，应代收代缴消费税18?450元C.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17?571.43元D.甲企业应纳增值税1680元，应纳消费税18?450元12.某食品制造公司（一般纳税人），2005年12月从农民手中购入大米一批40吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将30吨大米用于本企业生产糕点，取得销售额50000元；将另外10吨大米作为元旦礼品发给本厂职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为（????）。A.5500元???????B.4500元??C.3300元???????D.4600元13.某增值税一般纳税人2006年5月外购材料10000公斤，每公斤支付价款和税款2元和0.34元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。材料入库后，因管理不善被盗1000公斤。生产车间领用材料9000公斤，共生产了产成品3000套，其中2200套用于直接销售，300套用于发放给企业职工，500套被水浸毁了。该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（????）。A.3400元元元元14.下列不符合小规模纳税人的认定及管理规定的是（?）。A.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在100万元以下的，符合小规模纳税人的认定办法B.从事货物批发或零售的纳税人，财务核算健全的，年应税销售额在180万元以下的也可以认定为一般纳税人C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税D.自1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均按小规模纳税人的规定征收增值税15.某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2004年销售额190万元，但未申请一般纳税人认定；2005年1月份购进各种服装价款400000元，取得专用发票上的税金为68000元，该店当月销售收入（不含税）600000元，该店当月应纳增值税税额（????）元。A.134000B.33960.23?C.136000D.10200016.按照现行增值税制度的规定，下列表述中正确的是（????）。A.企业以次小薪材等为原料生产加工的综合利用，实行增值税先征后返政策B.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过6%的部分实行先征后返政策C.增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策D.对国家大剧院工程的施工单位附设工厂生产的直接用于大剧院工程的水泥预制构件或建筑材料，免征增值税?。17.按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，可以按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税的是（????）。A.用动物毒素制成的生物制品??B.用购买的石料生产石灰C.县以下小型火力发电站生产的电力D.用高炉水渣生产的建材产品18.2006年4月，一制药企业（注册地河北石家庄）销售产品一批，取得不含税价款116000元；另将产品一批成本价15000元（同类不含税售价为18750元），运往河北邯郸市的分支机构用于销售，发生运费支出1600元，建设基金400元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将一批产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元，同类产品不含税售价6000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100?000元、增值税税额17?000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进旧设备一台，普通发票上注明销售额15850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12?000元、增值税税额720元，?其中30％的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额（????）元。A.6023??B.6029C.6089??D.6283.5?19.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，对于减免税条件消失的车辆，确定其最低计税价格的方法是（?????）。A.同类型新车最低计税价格×〔1+（已使用年限÷规定使用年限）〕×100%B.同类型新车最低计税价格×〔1+（已使用年限÷实际使用年限）〕×100%C.同类型新车最低计税价格×〔1-已使用年限×10%〕×100%；未满1年，不计使用年限；使用超过10年的，不再补税D.?同类型新车最低计税价格×〔1-（已使用年限÷实际使用年限）〕×100%20.按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有（????）。A.经批准的融资租赁业务B.报社提供版面做广告业务C.邮政部门发行的报刊收入D.商品期货的实物交割

21.下述选项不符合营业税税法规定的是（?）。A.准许上海、郑州、大连期货交易所代收的期货市场监管费从其营业税计税营业额中扣除B.境内单位提供设计、工程监理、调试、咨询等应税劳务的，纳税地点为客户机构所在地C.?准许上海、深圳证券交易所代收的证券交易监管费从其营业税计税营业额中扣除，但不准许证券公司代理他人买卖证券代收的交易所经手费额中扣除?D.国航向北京奥组委提供航空服务形式的赞助，不征营业税22.某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品（消费税率30%），支付不含税价款12万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入17.55万元。为此工业企业（????）。A.需要缴纳消费税4.5万元B.需要缴纳消费税1.67万元C.需要缴纳消费税0.9万元D.不需要缴纳消费税23.某企业为增值税一般纳税人，2005年10月从国外进口一批材料，货价180万元，买方支付购货佣金5万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20％，设备关税税率10％。该企业应纳进口环节关税为（????）万元。A.39.55????B.38.5C.37.50???D.39.0524.外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该应税消费品是属于从价定率征收消费税的，其退税的公式为（????）。A.应退消费税税款＝出口应税消费品的关税完税价格×消费税税率B.应退消费税税款＝出口应税消费品的离岸价×消费税税率C.应退消费税税率＝出口应税消费品的工厂销售额×消费税税率D.应退消费税税款＝出口应税消费品的实际收入额×消费税税率25.下列项目中，属于应征消费税的“汽车轮胎”税目征收范围的是（????）。A.子午线轮胎B.翻新轮胎C.农用拖拉机专用轮胎D.摩托车轮胎26.某企业本月受托加工A类化妆品10件，受托方同类产品含增值税售价为11700元/件；受托加工B类化妆品5件，成本为40000元，加工费为10000元。化妆品税率为30%，该企业应代收代缴消费税税额为（????）元。A.51428.57B.51420.57C.52428.57D.50420.5727.某酒厂2005年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户，其成本共计96000元，应当缴纳的消费税为（????）。A.21120元B.21600元C.37600元D.38400元28.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（????）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天29.某城市一卷烟厂2006年1月委托某县城－卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加为（????）。A.975元B.1200元C.1275元D.1500元30.某市区一酒厂委托某县城另一酿造工厂加工一批粮食白酒，酒厂提供的玉米在委托加工合同上注明成本100000元。加工完，酒厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）70000元，并代收代缴了消费税。白酒消费税税率为25?%，则该县城酿造加工厂应代收代缴的城建税为（??）。A.3085元????????B.2983元???C.1986.86元?D.2781.6元31.某中外合资房地产开发公司2005年在A国承包一项建筑工程，取得工程价款收入560万元；在境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入400万元；在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋，工程总成本2800万元；销售其自建商品房的60％，取得销售收入3600万元；另将其中的10％作为公司的办公楼、15％抵顶建筑材料价款；该合资公司所属的物业公司收取物业费178万元，其中，代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。（当地规定的建筑工程的成本利润率为15%，不动产转让的成本利润率10%），上述业务应纳营业税税额（????）万元。A.290.2??B.341.77??C.273.4??D.340.5732.工商银行某某分理处2005年第一季度买卖企业股票出现负差55万元，；第二季度购买企业股票共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第二季度转让企业股票取得收入690万元，在转让企业股票过程中，支付各种税费1.1万元；第二季度股票转让收入正差100万元，该银行分理处第二季度上述业务应纳营业税税额（????）万元。A.8.55????B.8.53C.8.59????D.8.333.2005年9月，某外贸企业从某日化厂购进护肤护发品和化妆品直接出口，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500万元、增值税税额85万元；该批出口货物成交价格800万元，未分别核算，同时支付境内运费6万元，保险费l万元。上述业务应退消费税税额（????）万元。A.40???B.24C.28????D.10534.某公司2004年2月以150万元（人民币，下同）的价格进口了一台医疗仪器；2005年1月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），2002年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元。若经海关审定的修理费和科件费和相关费用之和为40万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（????）。A.9万元????B.3万元??C.2.4万元???D.12万元35.某具有进出口经营权企业发生以下进口业务：（1）以租赁方式进口一台设备，设备价款80万元，分8次支付租金，每次支付10万元，承租人申请一次性缴纳税款。（2）进口材料一批，进料成交价100万元，发生运费1万元，保险费0.4万元。（3）将一台设备运往境外修理，设备价60万元，修理费5万元，材料费6万元，运输费1万元，保险费0.4万元。（4）免税进口一台设备，设备价款60万元，海关监管期4年，免税项目使用18个月转售。（5）进口一批材料，进口完税价格50万元，报关进口后发现其中20%部分有严重质量问题将其退货，出口方同意更换，进口方取得无代价抵偿物价值10万元。则该企业当年应纳进口关税（上述进口关税税率：设备15%，材料20%）合计为（??????）万元。A.46.385???B.48.385??C.50.385????D.40.38536.某铅锌矿山2005年5月开采并销售铅锌矿原矿34000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（????）元。（该矿山资源税单位税额为铅锌矿20元／吨，铝土矿18元／吨）A.761000??B.532700??C.802400???D.56168037.某铜矿山3月份销售入选精矿2000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿属于5等，按规定单位税额为每吨1.2元，则该矿山3月份应纳资源税税额为（????）。A.2400元??B.8400元??C.12480元???D.36000元38.某盐场8月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨（每吨已缴纳资源税5元），加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨30元，该盐场8月份应缴纳资源税为（????）。A.125000元??B.155000元?C.180000元??D.305000元39.某油田所在地为青海省，其油井分布在新疆、西藏两省。11月份位于新疆省的油井产原油15万吨；位于西藏自治区的油井产原油5万吨，当月用于加热、修井的原油共0.5万吨；该油田资源税单位税额为?8元／吨。该油田当月在西藏自治区应缴纳的资源税税额为（????）。A.160万元??B.156万元??C.36万元?D.119.2万元40.某自开票?运输企业2005年4月取得运输收入60万元，联运收入200万元，其中支付给其他单位的承运费150万元，该运输企业2005年4月应纳的营业税为（????）万元。A.7.8???B.3.3???C.1.8?D.1.5

二、多项选择题。1.根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有（）。A.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同B.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税法实体法适用C.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，按特别规定只执行D.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力2.下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（????）。A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格D.留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格3.下列选项中，使用定额税率的有（）。A.土地使用税B.汽油的消费税C.粮食白酒D.矿产品的资源税4.生产型增值税的特征包括（????）。A.不利于鼓励投资B.法定增值额大于理论增值额C.法定增值额小于理论增值额D.最先进、最体现增值税优越性5.混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定，其区别在于（????）。A.混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务，而兼营是指同一纳税人既有工业生产，又有商业批发、零售B.混合销售是货物销售、应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生，而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生C.混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生，兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生D.混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同—购买者身上，而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同—购买者身上6.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（????）。A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务?B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料D.建材商店销售建材并负责上门安装7.在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（????）。A.国内不能生产的残疾人专用品B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资C.补偿贸易???D.无商业价格的广告品和货样8.某市一日化厂为增值税一般纳税人，主要生产化妆品和护肤用品，2004年8月发生以下业务：（1）从国外进口一批散装护肤品，关税完税价格为250000元（关税税率为40%）；（2）将进口护肤品的70%生产加工为成套护肤品，本月销售4000套，每套不含税价500元；（3）以上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂（小规模纳税人）加工防晒护肤品，支付加工费6000元，加工产品已收回；（4）以售价20000元的护肤品，与售价5000元的化妆品（分别核算销售额）组成精美礼品盒套装产品试销售，开具专用发票上注明销售额30000元。下列税务事项正确的有（????）。（化妆品消费税税率为30%，护肤品消费税税率为8%）A.该日化厂8月份进口护肤品应纳消费税30434.78元B.该日化厂国内销售护肤品应纳消费税138695.65元C.受托方代收代缴城建税286.96元D.该日化厂应纳城建税29338.52元9.某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（????）。A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒B.用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒C.用薯类为原料生产的白酒D.用苹果为原料生产的白酒10.某企业生产的护发用品，用于下列（????）用途时应征收消费税。A.本企业职工运动会奖品B.电视广告的样品C.出厂前抽检品D.发布会中向来宾赠送11.纳税人自产自用的应税消费品用于下列方面，应同时缴纳消费税和增值税的有（????）。A.连续生产非应税消费品B.连续生产应税消费品C.非独立核算门市部销售D.用于对外抵债12.对卷烟回购企业从联营企业回购再直接销售的卷烟对外销售时，凡是符合下述（?）条件的，不再征收消费税。A.回购企业在委托联营企业加工卷烟时，提供给联营企业所需加工卷烟牌号B.同时提供税务机关已公示的消费税计税价格C.联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税D.回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟销售收入不与自产卷烟的销售收入分开核算13.?某汽车制造厂（一般纳税人）2005年9月经营情况如下：购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元；购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元，从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。销售业务：销售自产轿车58辆，销售自产载重汽车56辆；其他业务：将自产的轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元／辆；将自产轿车3辆作为本企业固定资产；将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。该企业生产的上述轿车不含税售价为180000／辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元；载重汽车不含税售价为58000元／辆，轿车消费税税率为8％，成本利润率为8％。该企业上述业务税务处理正确的有（????）。A.应纳增值税141360元，应纳消费税1512000元B.应纳增值税181200元，应纳消费税1771840元C.应纳车辆购置税18000元D.应纳车辆购置税126000元

14.?下列业务按金融保险业税目计算营业税的有（????）A.融资租赁????????B.金融机构的金融商品C.非金融机构的金融商品??D.邮政储蓄15.外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8％的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（????）。A.甲企业不缴纳营业税B.甲企业缴纳营业税为l60万元，由甲企业向税务机关申报纳税C.甲企业缴纳营业税为l60万元，由乙企业代扣代缴D.乙企业不缴纳营业税16.按照现行营业税制度的有关规定，下列行为中属于营业税征税范围的有（????）。A.票据贴现?????B.邮政储蓄C.银行买卖金银业务????D.转贴现业务17.按现行税收政策的规定，下列劳务行为及收入免征营业税的有（????）。A.报社发行报刊的业务B.残疾人福利机构提供的养育服务C.外国企业从事国际航空运输业务D.残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务18.在营业税中，关于金融保险业计税依据的下列说法，正确的有（????）。A.金融机构的出纳长款收入，应并入营业额中计征营业税B.金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税C.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税D.银行的抵押贷款营业额为经营者取得的利息19.下述选项符合税法规定的是（?）。A.准许上海、郑州、大连期货交易所代收的期货市场监管费从其营业税计税营业额中扣除B.境内单位提供设计、工程监理、调试、咨询等应税劳务的，纳税地点为客户机构所在地C.准许期货经纪公司为期货交易所代收的手续费从其营业税计税营业额中扣除D.国航向北京奥组委提供航空服务形式的赞助不征营业税20.在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括（????）。A.转贷外汇业务?????B.金融经纪业务C.金融商品转让业务????D.质押贷款业务21.城建税的纳税地点就是“三税”的纳税地点，但下列特殊情况，城建税纳税地点为（????）。A.委托代销商品，规定为受托方代缴“三税”的，城建税在受托方所在地缴纳B.流动经营无固定纳税地点的纳税人，城建税在纳税人户口所在地缴纳C.跨省开采石油，下属开采单位与核算单位不在一省的，城建税在油井所在地缴纳D.管道输油收入，城建税在管道局所在地缴纳22.下列货物可以免征增值税的有（????）。A.小规模纳税人自营出口的自产货物B.养殖场销售的猪崽C.单位销售旧的设备D.个人销售自己使用过的旧设备23.下列政策符合城市维护建设税法规定的有（????）。A.城市维护建设税纳税地点与“三税”纳税地点相同B.城市维护建设税的纳税期限与“三税”相同C.代征代扣“三税”时，同时代征代扣城市维护建设税D.代征代扣“三税”时，代征城市维护建设税适用委托方所在地税率24.?在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（????）。A.原油???B.铜矿石??C.天然气??D.石棉矿25.按《资源税暂行条例》规定，资源税的纳税环节有（????）。A.自产自用环节????B.进口产品环节C.开采销售环节???D.最终消费环节26.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（????）。A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车D.农用运输车27.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限为（????）。A.补征期1年内?????B.追征期1年内C.补征期3年内?????D.追征期3年内28.下述关税的有关陈述正确的是（?????）。A.加工贸易内销货物的完税价格按照有关规定仍不能确定的，可以由海关按合理的方法审查确定。B.自2005年8月1日起对原产于台湾地区的10种进口鲜水果实施零关税C.海关凭经海关总署认可的台湾地区水果产地证明文件，办理享受零关税水果的征税验放手续D.原产于台湾地区水果的原产地标准为在台湾地区完全获得，即在台湾地区收获、采摘或采集29.关于税务行政复议，下列说法正确的有（????）。A.税务行政复议是依法申请的税务行政行为B.税务行政复议的审查对象是抽象行政行为C.税务行政复议属于事后监督D.税务行政复议属于外部监督

三、计算题。1.北京华星日化股份公司为增值税一般纳税人，2006年5月从日本进口一批化妆品，离岸价120万元，相关税金10万元，购货佣金3万元，卖方佣金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品4800件，对外批发销售3000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）要求：按下列顺序回答问题：1.进口环节应缴纳的关税（????）万元。A.68B.67.2C.67D.67.82.?进口环节应缴纳的消费税（????）万元。A.89B.90C.91D.923.?进口环节应缴纳的增值税（??）A.58.16B.57.80C.59.16D.58.894.国内生产销售环节应缴纳的流转税合计（????）A.33.98B.32.89C.32.98D.31.982.河北皇伟娱乐服务公司（石家庄市区）于2005年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下：（1）KTV厅的娱乐收入400万元，烟酒、休闲食品等收入220万元，游戏厅收入100万元；（2）台球馆自8月1日开馆，当年取得收入120万元；（3）氧吧、中医按摩收入150万元；（4）餐饮服务部收入600万元（其中包括销售自制的200吨啤酒所取得的收入）；（5）本公司的提供厨师培训取得收入70万元；（6）为某公司代理推广产品宣传取得推广费10万元。（注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，其它娱乐业项目的营业税税率为5%）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：1.服务公司当年应缴纳的营业税（??）万元。A.191B.190.1C.177.25D.178.262.服务公司当年应缴纳的消费税（???）万元。A.4.4B.4.5C.0D.53.服务公司当年应缴纳的城市维护建设税（???）万元。A.13.69B.13.78C.13.66D.13.984.服务公司当年应缴纳的教育费附加（?）。A.5.98B.5.85C.4.98D.4.58

四、综合题。1.北京某酒厂（增值税一般纳税人）2006年3月份发生下列业务：（1）销售自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，销售单价为80元/箱（不含税），开具普通发票收取了包装物押金70200元，装卸费23400元。（2）从A酒厂购进粮食酒精6吨，用于勾兑白酒20吨，当月全部出售，销售价款80000元（不含税）。（3）将自产粮食白酒10吨，以成本价每吨7000元作为福利分给职工，对外销售单价为每吨9500元（不含税）。（4）出售特制黄酒50吨，每吨售价2000元（不含税）。（5）委托某个体工商业户小规模纳税人生产10吨白酒，本厂提供原材料成本3.5万元，支付加工费1060元（不含税），收回后装瓶出售，取得销售收入80000元（不含税）。个体户同类酒的销售价每吨6000元。（6）本月税控专用发票的进项税合计为42万元，除此外没有其他可抵扣进项税。（该企业本月税控专用发票因故没有申请认证）要求：按下列顺序回答问题：1.下述关于本题的陈述不正确的是（???）。A.个体户加工白酒后要按规定代扣代收消费税B.酒厂收回后继续加工白酒，可以扣除前一环节的消费税C.职工福利部分的白酒的进项税不能抵扣D.酒厂委托某个体工商业户加工收回后直接出售的，不再缴纳消费税了2.（1）收取包装物押金和装卸费应纳的增值税（?????）元。A.13600B.12600C.14600D.135003.该酒厂勾兑的白酒出售应纳的消费税（?）元。A.39000B.40000C.41000D.389004.白酒作为福利分给职工和出售特制黄酒应纳的增值税和消费税合计（??）元。A.40525B.56525C.57525D.585255.委托个体工商业户生产的白酒，收回后装瓶出售，应纳的消费税（???）元。?A.51202B.52202C.52020D.532026.本月应该缴纳的城建税和教育附加是（????）。A.40334.50B.40225.54C.40214.35D.40221.352.某制药生产企业（具有进出口经营权）为增值税一般纳税人，生产的药品非免税项目，适用的增值税税率17％，退税率15％。2005年11月和12月的生产经营情况如下：11月份：（1）外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元；支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票；（2）内销药品取得不含税销售额300万元，支付销品运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；（3）出口销品取得销售额500万元。12月份：（1）本月免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收入库；（2）出口药品取得销售额600万元；（3）内销药品600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；（4）将与内销药品相同的自产货物200件用于本企业基建工程人员，已移送。上述业务提及的专用发票均为防伪税控系统开具，已通过认证。要求：1.11月取得增值税专用发票，可以抵扣的进项税（???）万元.A.170.96B.170C.171.96D.172.962.11月应退税额为（??）万元。A.75B.110.96C.36.96D.35.963.11月留抵下月税额抵扣税（???）万元。A.35.96B.36.96C..37.96D.?38.964.12月应纳税额为（???）A.-3.6B.-5.16C.-8.4D.-4.365.12月份出口货物免抵退税额为（???）。A.27B.21C.36.246.12月份免抵税额为（???）。A.21.58B.20.82C.22.94D.21.84

答案部分一、单项选择题。1.【正确答案】?D【答案解析】?从立法过程来看，税法属于制定法2.【正确答案】?A【答案解析】?法律不溯及既往原则是一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。3.【正确答案】?B【答案解析】?即对于该事项有特别法时，应适用特别法，而不适用普通法；只在无特别法时，才适用普通法，普通法起补充特别法的作用4.【正确答案】?C【答案解析】?税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。5.【正确答案】?A6.【正确答案】?B7.【正确答案】?D【答案解析】?应纳税所得额=4800-1600=3200（元）应纳税额＝1000×5%+1000×10%+（3200-2000）×15%＝330（元）8.【正确答案】?D【答案解析】?程序优于实体原则，在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。9.【正确答案】?D【答案解析】?实质课税原则，是指应当根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。由于纳税人通过转让定价或其他方法使得计税依据减少，那么税务机关根据实质课税原则，可以核定纳税人的计税依据，以防止纳税人避税或偷税。10.【正确答案】?C【答案解析】?税收法律关系的产生是以引起纳税义务成立的税收法律事实为基础和标志的。11.【正确答案】?A【答案解析】?受托方代为购买原材料，不符合委托加工的定义，故组价＝（35000+2000+4000）×（1+5％）÷（1-30％）=61500（元），增值税销项税=61500×17%=10455（元）本期缴纳增值税=?10455-1340=9115（元）本期缴纳消费税=61500×30%=18450（元）。12.【正确答案】?D【答案解析】?该食品公司当月应纳增值税税额＝50000×17%－（40000×13%－10000×13%）＝4600（元）13.【正确答案】?B【答案解析】?每套耗用原料=9000/3000=3公斤不得抵扣的进项税额＝1000×0.34＋500×3×0.34＝850（元）允许抵扣的进项税额＝10000×0.34－850＝2550（元）14.【正确答案】?B【答案解析】?凡符合下列条件的视为小规模纳税人：1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。3.自1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均按小规模纳税人的规定征收增值税。15.【正确答案】?D【答案解析】?达到一般纳税人的认定条件的?，但不申请认定为一般纳税人，要按一般纳税人的规定计算税金，且不得抵扣进项税金，故本月应纳增值税=600000×17％=102000（元）。16.【正确答案】?D【答案解析】?企业以次小薪材等为原料生产加工的综合利用，在2005年12月31日以前由税务部分实行增值税即征即退办法；增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过4%的部分实行先征后返政策；C的规定已经作废。17.【正确答案】?A【答案解析】?以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的石灰，税率是6％；县以下小型水力发电单位生产的电力，税率是6％；高炉水渣生产的墙体材料，不适用简易办法。18.【正确答案】?D【答案解析】?销项税=（116000+6000+18750）×0.17=23927.5（元）进项税=?720×（1-30%）+17000+2000×7%=17644（元）应纳增值税=?23927.5-17644=6283.50（元）19.【正确答案】?C【答案解析】?免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，未满1年的计税依据为新核发的同类型车辆最低计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税依据为0。20.【正确答案】?D【答案解析】?经批准的融资租赁业务、邮政部门发行的报刊收入，均是需要缴纳营业税的。

21.【正确答案】?C【答案解析】?允许许券公司代收的以下费用从计税营业额中扣除：为证券交易所代收的证券交易监管费；代理他人买卖证券代收的交易所经手费；为中国证券结算公司代收的股东账户开户费（包括A、B股?）、特别转让股票开户费、过户费、B股结算费、转托管费。22.【正确答案】?A【答案解析】?自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。23.【正确答案】?B【答案解析】?应纳关税＝（180+5）×20％+（10+2+3）×10％＝38.5（万元）24.【正确答案】?C25.正确答案】?D【答案解析】?子午线轮胎、翻新轮胎免征消费税；农用拖拉机专用轮胎不征消费税。26.【正确答案】?A【答案解析】?委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组价计税。应代收代缴消费税额＝〔10×11700÷（1＋17%）＋（40000＋10000）÷（1－30%）〕×30%＝51428.57（元）27.【正确答案】?C【答案解析】?应纳消费税额＝4800×0.5＋〔96000×（1＋10%）÷（1－25%）〕×25%＝2400+140800×25%＝37600（元）28.【正确答案】?B【答案解析】?纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；纳税人采取预收货款结算方式的；其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。29.【正确答案】?B【答案解析】?应代收代缴城市维护建设税和教育费附加＝（40000＋5000）÷（1－25%）×25%×（5%＋3%）＝1200（元）30.【正确答案】?A【答案解析】?代收代缴消费税=（100000+70000）÷（1-25%）×25%+5×2000×0.5=61700（元）代收代缴城建税=61700×5%=3085（元），城建税的税率按代扣代收地税率适用31.【正确答案】?B【答案解析】?400×3%+3600×5%+3600÷0.6×15%×5%+（178-98）×5%+3800×（1+15%）÷（1-3%）×75%×3%?=?341.77（万元）32.【正确答案】?A【答案解析】?买卖企业股票形成的负差可以在一个年度内补完，营业税=（?690-564-55+100）×5%=8.55（万元）33.【正确答案】?A【答案解析】?出口时，没有分开核算的，从低退税。500×8%=40（万元）34.正确答案】?C【答案解析】?运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价。应缴纳的进进口关税＝40×6%＝2.4（万元）。35.【正确答案】?C【答案解析】?（1）租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。租赁方式进口的货物应纳关税＝80×15%＝12（万元）；（2）关税完税价采用的是“CIF”价格条款，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。进口材料应纳关税＝（100＋1＋0.4）×20%＝20.28（万元）；（3）运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价。运往境外修理设备复运进境应纳关税＝（5＋6＋1＋0.4）×20%＝2.48（万元）；（4）减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。设备转让应纳关税＝60×〔1－18÷（12×4）〕×15%＝5.625（万元）；（5）因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进出口货物的发货人免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。进口材料应纳关税＝50×20%＝10（万元）；（6）该企业当年共纳进口关税＝12＋20.28＋2.48＋5.625?＋10＝50.385（万元）。36.【正确答案】?B【答案解析】?伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来非主产品元素的矿石。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按国家对收购单位规定的相应品目的单。本题已经给出了伴采矿的单位税额。开采有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%，按70%征收。该矿山5月份应纳的资源税：（340000×20＋4500×18）×（1－30%）＝532700（元）37.【正确答案】?B【答案解析】?资源税对原矿进行征税，因此，精矿应还原为原矿计税。现行政策规定对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%；则该矿山3月份应纳资源税税额：2000÷20%×1.2×70%＝8400（元）。38.【正确答案】?B【答案解析】?以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣；该盐场6月份应缴纳资源税：6000×30－5000×5＝155000（元）。39.【正确答案】?C【答案解析】?资源税纳税地点的一般规定：应当向应税产品的开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳；特殊规定：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税；用于加热、修井的原油免税；该油田当月在西藏自治区应缴纳的资源税：（5-0.5）×8＝36（万元）。40.【正确答案】?B【答案解析】?联运业务，以运输企业实际取得的收入为营业额（即联运收入减去联运支出），故4月份应纳营业税＝60×3％+（200-150）×3％＝3.30（万元）。

二、多项选择题。1.【正确答案】?AD2.正确答案】?ABC【答案解析】?ABC均为确定完税价格时明示不得计入完税价格的内容。3.【正确答案】?ABD【答案解析】?定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。4.【正确答案】?AB【答案解析】?消费型是三种类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型。5.【正确答案】?CD【答案解析】?兼营是指纳税人从事两个或两个以上税目的应税项目。兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生，对兼有不同税目的应税行为，应分别核算不同税目；混合销售是指一项销售行为，既涉及应税劳务又涉及货物或非应税劳务，称为混合销售行为，它的购买方为同一个人，发生在同一项销售行为中。6.【正确答案】?BD【答案解析】?电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务、宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料，属于征税营业税的行为。对于营业税纳税人的混合销售行为，是缴纳营业税，而不是增值税。7.【正确答案】?ABC【答案解析】?D属于关税条例的法定减免。8.正确答案】?AB【答案解析】?（1）进口护肤品应纳关税＝250000×40%＝100000（元）（2）进口护肤品应纳消费税＝（250000＋100000）÷（1－8%）×8%＝30434.78（元）（3）进口护肤品应纳增值税＝（250000＋100000＋30434.78）×17%＝64673.91（元）（4）国内销售护肤品应纳消费税＝4000×500×8%－30434.78×70%＝138695.65（元）（5）委托加工护肤品受托方代扣代缴消费税：〔60000＋6000/（1+6％）〕÷（1—8%）×8%＝5709.60（元）（6）受托方代收代缴城建税＝5709.60×5%＝285.48（元）（7）销售礼品盒套装品应纳消费税＝30000×30%＝9000（元）（8）应纳增值税＝4000×500×17%＋30000×17%－64673.91＝280426.09（元）应纳城建税＝（138695.65＋9000＋280426.1）×7%＝29968.52（元）9.【正确答案】?AB【答案解析】?用薯类为原料生产的白酒，应当按照薯类白酒的税率计税；用苹果为原料生产的白酒，应当按照其他酒税率计税。10.【正确答案】?ABD【答案解析】?出厂前抽检是生产环节的一个必经程序，是不需缴纳消费税的。11.【正确答案】?CD【答案解析】?纳税人自产应税消费品连续生产非应税消费品，需要缴纳消费税，但不需要缴纳增值税；连续生产应税消费品，不需要计算缴纳消费税和增值税。12.【正确答案】?ABC【答案解析】?对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简称卷烟回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税:一、回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税；二、回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。13.【正确答案】?AD【答案解析】?将自产轿车3辆作为本企业固定资产属于自产自用行为、轿车4辆作为专车配给专家属于其他使用行为，它们均属于车辆购置税的应税行为。计算过程：应纳增值税＝［（58＋40＋3＋4）×180000＋56×58000］×17%－3623800＝141360（元）应纳消费税＝（58＋40＋4＋3）×180000×8%＝1512000（元）应纳车辆购置税＝7×180000×10%＝126000（元）14.【正确答案】?AB【答案解析】?金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务，非金融机构和个人的金融商品转让不征营业税；邮政储蓄按邮电通信业征收营业税。15.【正确答案】?CD【答案解析】?销售境内不动产属于我国营业税的应税范围，应纳营业税；境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人，甲企业应纳营业税＝3200×5%＝160（万元），由乙企业代扣代缴；以不动产对外投资不征收营业税。16.【正确答案】?AB【答案解析】?黄金买卖业务不征营业税；金融商品转让不针对个人业务征收营业税。17.【正确答案】?BD【答案解析】?报社发行（自家）报刊的业务属于增值税应税范围，不属于营业税应税范围，不存在减免营业税问题；BD属于营业税暂行条例确定的免税项目。18.【正确答案】?BD【答案解析】?金融机构的出纳长款收入，不征营业税；融资租赁业务的营业额是以向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。19.【正确答案】?ACD【答案解析】?境内单位提供设计、工程监理、调试、咨询等应税劳务的，?纳税地点为单位机构所在地。20.【正确答案】?AC【答案解析】?对一般贷款、典当、金融经纪业等中介服务，以取得的利息收入全额或手续费收入全额确认为营业额；对转贷外汇，按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额确认为营业额；外汇、证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额。21.【正确答案】?ACD【答案解析】?城建税的特殊规定：流动经营、无固定地点的纳税人的城建税按经营所在地规定的税率在经营地就地计缴城建税。22.【正确答案】?ABD【答案解析】?单位销售旧设备的，售价超原值的，按4%减半征收增值税；?没有超过原值的，免税。23.【正确答案】?ABC【答案解析】?特殊规定：代征代扣“三税”时，代征城市维护建设税适用受托方所在地税率。24.【正确答案】?BD【答案解析】?税法规定：收购资源税未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位为资源税代扣代缴义务人；BD属于矿产品，符合代扣代缴的规定条件。25.【正确答案】?AC【答案解析】?进口产品不交资源税；资源税的征收环节一般在自产自用环节、开采销售环节。26.【正确答案】?AB【答案解析】?回国服务留学人员现汇购买1辆自用国产小汽车免税；农用运输车不属于减免范围。27.【正确答案】?AD【答案解析】?关税追征期为进出口货物完税之日或货物放行之日起3年内，并加收万分之五的滞纳金；关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内。28.【正确答案】?ACD【答案解析】?自2005年8月1日起对原产于台湾地区的15种进口鲜水果实施零关税。29.【正确答案】?AC【答案解析】?税务行政复议是依法申请的税务行政行为；税务行政复议属于事后监督三、计算题。1.【正确答案】??1.A??2.B?3.C??4.A【答案解析】?1.购货佣金3万元不计入关税完税价。进口化妆品应缴纳关税=（120＋10＋2＋18）×40%=60（万元）进口设备应缴纳关税=（35＋5）×20%=8（万元）2.进口化妆品消费税的组成计税价格＝（120＋10＋2＋18＋60）÷（1－30%）=300（万元），进口化妆品应缴纳消费税=?300×30%=90（万元）。3.进口设备应缴纳增值税=（35＋5＋8）×l7%=8.16（万元）进口化妆品应缴纳增值税=（120＋10＋2＋18＋60＋90）×l?7%=5l（万元）4.销售化妆品应缴纳增值税额=〔290＋51.48÷（1＋l7%）〕×17%－51=5.78（万元）销售化妆品应缴纳的消费税额=〔290＋51.48÷（1＋l7%）〕×30%－72=28.2（万元）2.【正确答案】?1.B???2.D???3.C???4.B【答案解析】?1.①烟酒、休闲食品应缴纳的营业税：220×20%=44（万元）KTV厅收入应缴纳的营业税：400×20%=80（万元）游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%=20（万元）②台球收入应缴纳的营业税：120×5%=6（万元）③氧吧、中医按摩收入应缴纳的营业税：150×5%=7.5（万元）④餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%=30（万元）⑤公司的提供厨师培训应缴纳的营业税：70×3%=2.1（万元）⑥产品推广费缴纳营业税=10×5%=0.5（万元）该服务公司当年应缴纳的营业税合计=44+80+20+6+7.5+30+2.1+0.5=190.10（万元）2.该服务公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝200×250÷10000=5（万元）3.服务公司当年应缴纳的城市维护建设城建税=（190.1+5）×7%=13.66（万元）4.服务公司当年应缴纳的教育费附加=（190.1+5）×3%=585（万元）四、综合题。1.【正确答案】?1.ABCD??2.A??3.B??4.C??5.C??6.A【答案解析】?1.税法规定委托个体户加工的应税消费品，一律回委托方计算缴纳消费税；自产产品用于职工福利，视同销售；白酒不属于可以扣除前一环节已纳销费税的品种。2.收取包装物和装卸费应纳增值税＝［（70200+23400）÷（1+17%）］×17%＝13600（元）3.酒厂勾兑的白酒出售应纳的消费税＝80000×25%+0.5×2000×20＝40000（元）4.分给职工的白酒应纳的增值税＝9500×10×17%＝16150（元）分给职工的白酒应纳的消费税=9500×25%+10×2000×0.5?=2375+10000=12375（元）出售特制黄酒应纳的消费税＝50×240＝12000（元）出售特制黄酒应纳的增值税＝50×2000×17%＝17000（元）总计=16150+12375+12000+17000=57525（元）5.委托个体工商业户生产的白酒，收回后装瓶出售，应纳的消费税＝（35000+1060）÷（1－25%）×25%+10×2000×0.5+80000×25%+10×2000×0.5＝52020（元）6.第一笔业务应纳增值税和消费税?=5000×10×0.5+80×5000×25%+［（70200+23400）÷（1+17%）］×25％+5000×80×17%+13600=226600（元）第二笔业务应纳消费税和增值税=80000×17%+40000=53600（元）第三、四笔业务应缴纳的消费税、增值税=57525（元）第五笔业务应缴消费税、增值税=52020+80000×17%?=65620（元?）城建税和教育附加=（226600+53600+57525+65620）×（7%+3%）=40334.5（元）2.【正确答案】?1.B??2.A??3.A??4.B??5.A??6.D【答案解析】??1.?取得增值税专用发票，外购材料、燃料=850×17%＝144.5（万元）外购动力＝150×17%×80%＝20.4（万元）委托加工业务＝30×17%=5.10（万元）合计：144.5+20.4+5.10＝170（万元）2.①销售货物运输费和购进货物运输费的抵扣税＝18×7%+10×7%＝1.26+5.8=7.06（万元）进项税额合计＝171.96（万元）②出口不予免抵退税额＝500×（17%-15%）＝10（万元）③应纳税额＝300×17%-（171.96-10）＝-110.96（万元）④出口货物“免抵退税额”＝500×15%＝75（万元）⑤应退税额＝75（万元）3.留抵下月抵扣税额＝110.96-75＝35.96（万元）4.①免税进口料件组成价格＝（300+50）×（1+20%）＝420（万元）②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17%-15%）＝8.4（万元）③免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17%-15%）-8.4＝3.6（万元）④应纳税额＝140.4÷600×800÷（1+17%）×17%-（0-3.6）-35.96＝-5.16（万元⑤免抵退税额抵减额＝420×15%＝63（万元）⑥出口货物免抵退税额＝600×15%-63＝27（万元）⑦应退税额＝5.16（万元）⑧当期免抵税额＝27-5.16＝21.84（万元）