企业所得税第二部分（答案解析）一、单项选择题
1.外国企业在中国境内设立机构、场所取得的下列所得中，根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，不属于来源于中国境内的所得有（??）。A.在中国境内设立机构、场所从事生产、经营的所得B.在中国境外设立机构、场所从事生产、经营的所得C.发生在中国境内与在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得D.发生在中国境外与在中国境内设立的机构、场所有实际联系的股金、利息、租金、特许权使用费和其他所得
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【正确答案】?B
【答案解析】?在中国境外设立机构、场所从事生产、经营的所得显然不属于来源于中国境内的所得。
【该题针对“原外资企业所得税征税对象”知识点进行考核】
2.根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，对于从事房地产开发经营的外商投资企业，其房地产销售收入的确认，下列表述中正确的是（）。A.采用分期付款销售的，以房产使用权交付对方为销售收入的实现B.采用银行提供按揭贷款销售的，以合同约定的付款时间为销售收入的实现C.采用以土地使用权置换房屋的，以产权登记变更之日作为销售收入的实现D.采用一次性全额收款的，以开具发票之日作为销售收入的实现
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【正确答案】?D
【答案解析】?从事房地产开发经营的外商投资企业，采用分期付款销售的，以合同约定的付款时间为销售收入的实现；采用银行提供按揭贷款销售的，以银行将按揭贷款办理转账之日，为销售收入的实现；采用以土地使用权置换房屋的，以房产使用权交付买方之日或开具发票之日作为收入的实现。
【该题针对“原外资企业所得税房地产开发经营税务处理”知识点进行考核】
3.根据原外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境外的，缴纳所得税的规定是（??）。A.全额在我国申报缴纳企业所得税B.在我国境内不缴纳所得税C.在我国境内缴纳50％的所得税D.在我国境内只缴纳地方所得税
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【正确答案】?B
【答案解析】?境外咨询企业向客户提供的咨询业务服务活动全部在境外进行的，其所取得的收入在我国不予征税。
【该题针对“原外资企业咨询收入的所得税处理”知识点进行考核】
4.根据原外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，以下说法中正确的是（??）。A.专门从事房地产开发经营的外商投资企业，可以享受两免三减半优惠B.专门从事房地产开发经营的外商投资企业，以收付实现制原则确认销售收入的实现C.境外企业与境内外商投资企业或外国企业签订房屋包销协议销售房地产，其中的包销是指境外企业与境内外商投资企业或外国企业签订房屋包销协议并办理了产权转移手续，且境外企业在销售房屋时使用本企业收款凭证D.企业应根据总可售面积乘以可售单位工程成本费用，确定当期成本费用
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【正确答案】?C
【答案解析】?专门从事房地产开发经营的外商投资企业，不是生产性外商投资企业，不能享受两免三减半的优惠；其销售收入的确认，采用权责发生制原则；企业应根据当期销售面积以及可售单位工程成本费用，确定当期成本费用。
【该题针对“原外资企业所得税房地产开发经营税务处理”知识点进行考核】
5.根据原外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，外商投资企业除从事生产经营外，同时从事对其他企业的投资业务，以下对于投资税务处理的表述正确的是（??）。A.与投资有关的可行性研究费用，可以冲减本企业应纳税所得额???B.以非货币资产对外投资，非货币资产评估增值如果金额较大的，税务处理与接受非货币资产捐赠相同C.投资期满不能收回的投资损失，可以冲减本企业应纳税所得额???D.企业取得的除从投资企业取得的利润（股息）以外的其他各类所得免征所得税
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【正确答案】?【答案正确，本题您得1分】
【答案解析】?外商投资企业兼营投资业务，对从投资的企业取得的利润（股息），可不计入本企业应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用、投资贷款利息支出、投资管理费用等投资决策实施中的各项费用和投资期满不能收回的投资损失等，不得冲减本企业应纳税所得额。企业取得的除上数投资利润（股息）以外的其他各类所得应依法计算纳税。选项B，以非货币资产对外投资，非货币资产评估增值的税务处理与接受非货币捐赠相同，指的是计入应纳税所得额的金额较大，可在不超过5年的期限内平均分期转为应纳税所得额。
【该题针对“原外资企业投资业务税务处理”知识点进行考核】
6.某外商投资企业2007年度全年销货收入净额3000万元，兼营宾馆业务收入800万元，但宾馆业务收入和销货收入在会计核算上划分不清，全年发生交际应酬费20万元，则该企业允许在企业所得税前扣除的交际应酬费为（）万元。A.20B.17C.14.4D.19
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【正确答案】?C
【答案解析】?跨行业经营的企业，应分别按销货净额或业务收入计算交际应酬费列支限额，如果划分不清的，可按其主要经营项目所属行业确定。交际应酬费扣除限额＝（3000+800）×3‰+3＝14.4（万元），实际发生20万元，税前准予扣除14.4万元。
【该题针对“原外资企业所得税准予扣除的项目”知识点进行考核】
7.某外商投资企业2007年向其母公司销售产品一批，该批产品成本为40万元，费用为5万元，该企业正常成本利润率为20%，企业所得税税率30%。按照成本加价法计算，该批产品应缴纳企业所得税为（）。A.3.74万元??????B.1.65万元C.3.24万元??????D.2.70万元
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【正确答案】?D
【答案解析】?应该确定的合理价格为（40＋5）×（1＋20%）＝54（万元）该批产品应缴纳企业所得税＝（54－40－5）×30%＝2.70（万元）
【该题针对“原外资企业所得税关联业务税务处理”知识点进行考核】
8.根据原外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列外商投资企业（经营期限均在10年以上），从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的是（??）。A.从事农业、林业、牧业的外商投资企业B.从事客运的交通运输企业C.在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构D.在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业
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【正确答案】?A
【答案解析】?从事客运的交通运输企业，不是生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”优惠政策；在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构以及在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业，符合条件的，享受的是“一免两减半”的优惠。
【该题针对“原外资企业生产性投资的税收优惠”知识点进行考核】
9.设在经济技术开发区的某生产性外资企业为先进技术企业，1998年开业，经营期20年，该企业1998年～2007年盈亏情况如下：（单位：万元）
年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 盈亏 －80 200 400 —100 50 450 550 200 400 500 外国投资者2007年将分得的2006年的税后利润的90万元增加该企业的注册资本。则以下说法不正确的是（）。（免征地方所得税）A.该企业2003年应纳企业所得税30万元B.该企业2007年应纳企业所得税75万元C.该企业1998年～2007年共计应纳企业所得税220万元D.该外国投资者再投资退税额为10万元
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【正确答案】?D
【答案解析】?1999年为获利年度，1999～2000年免税，2001～2003年减半征收，2004～2006年继续减半，继续减半期税率为10％，2007年税率为15％。该企业2003年应纳企业所得税＝〔450－（100－50）〕×15％×50％＝30（万元）该企业2004年应纳企业所得税＝550×10％＝55（万元）该企业2007年应纳企业所得税＝500×15％＝75（万元）该企业1998年～2007年共计应纳企业所得税＝30＋55＋（200＋400）×10％＋75＝220（万元）再投资退税额＝90÷（1－10％）×10％×40％＝4（万元）。
【该题针对“原外资企业生产性投资的税收优惠”知识点进行考核】
10.根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据是（）。A.该机构是否在中国从事应税业务活动B.该机构是否接受中国企业的委托C.该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入D.该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料等活动
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【正确答案】?A
【答案解析】?按照规定，对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据该机构是否在我国从事应税业务。
【该题针对“原外资企业所得税外国企业常驻代表机构征税办法”知识点进行考核】
11.某外国投资者1999年在海南投资举办了一家从事农业开发经营的外商投资企业，经营期20年，开办当年被确定为开始获利年度，2007年该外国投资者将2006年度分得的税后利润80万元再投资于海南的基础设施项目，经营期限暂定为6年。地方所得税始终为3％，则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为（）万元。A.6.28B.6.44C.6.70D.6.88
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【正确答案】?C
【答案解析】?海南属于经济特区，海南成立的外商投资企业，税率为15％；在海南省从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、水利、煤矿的基础设施和从事农业开发经营的项目投资的外商投资企业，经营期为20年，其可以享受从获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。该企业1999年获利，1999～2003年度免税，2004～2008年减半征收；外商投资企业的外国投资者，将其从海南经济特区内的企业获得的利润再投资于海南经济特区内的基础设施项目和农业开发企业，经营期不少于5年的，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款；计算公式：再投资退税额＝再投资额÷〔1—（实际适用的企业所得税率＋地方所得税率）〕×实际适用税率×退税率。外商投资者可以取得的再投资退税额＝80÷（1－7.5％－3％）×7.5％×100％＝6.7（万元）。
【该题针对“原外资企业再投资退税的税收优惠”知识点进行考核】
12.位于经济特区的某外商投资企业本年购置国产设备一台，支付设备价款100万元，增值税税款17万元，设备运输、安装和调试费用3万元。本年度应纳所得税额为146万元，其中税务机关查补所得税额20万元；上年应纳所得税额103万元，另外税务机关查补所得税额10万元，根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，则该企业本年度应纳所得税额为（）万元。A.146.80????B.133C.148????D.140
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【正确答案】?B
【答案解析】?税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税额。国产设备投资抵税限额＝（100＋17）×40%＝46.8（万元），新增税额＝（146－20）－（103＋10）＝13（万元），因为13万元<46.8万元，所以当年可以抵免的所得税额为13万元，该企业本年度应纳所得税额＝146－13＝133（万元）。
【该题针对“原外资企业国产设备投资抵免的优惠”知识点进行考核】
13.根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，在海南省从事机场项目投资的外商投资企业，经营期为20年，其应享受的税收优惠为（）。A.从开始获利的年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税B.从开始获利的年度起，第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税C.从开始获利的年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税D.从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税
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【正确答案】?D
【答案解析】?在海南经济特区设立的省从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、水利、煤矿的等基础设施项目投资的外商投资企业和从事农业开发经营的项目投资的外商投资企业，其经营期在15年以上的为20年，经企业申请，海南省税务机关批准，从其应享受开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。
【该题针对“原外资企业所得税特定项目投资的税收优惠”知识点进行考核】
14.根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，企业因特殊原因，不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料的，可以申请延期申报，主管税务机关批准外资企业延期申报的最长期限是（）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月
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【正确答案】?A
【答案解析】?企业因特殊原因，不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料的，应在规定期限内提出书面申请，经主管税务机关批准，可先按规定报送所得税表及附表，其他有关报表、资料可以适当延期报送，主管税务机关批准延期申报的最长期限为1个月。
【该题针对“原外资企业所得税申报和缴纳”知识点进行考核】
15.某中外合资企业在境内设有甲、乙两个营业机构，2005、2006、2007年各机构应税所得额、适用税率见下表（单位：万元；不考虑地方所得税）：
机构名称 适用税率 2005 2006 2007 甲 15% 200 210 100 乙 30% －80 60 70 经审核，该企业选择甲机构为合并机构申报纳税的营业机构，则2007年该企业应纳企业所得税（）万元。A.30B.36C.33D.31
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【正确答案】?C
【答案解析】?为了不因合并申报而引起享受税收优惠的增减变化，对合并申报涉及的营业机构，如有适用不同税率的，应当合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照不同的税率缴纳所得税；如营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的应按照盈利的营业机构的税率计算纳税。其后，亏损企业有盈利后，要弥补原盈利企业为自己承担的补亏额，并按为亏损企业补亏的机构的税率纳税。本企业甲机构2005年为乙机构承担亏损80万，2006年乙机构盈利60万，可以全部补亏，补亏额按甲企业的税率纳税；补亏后乙机构仍有20万亏损，在2007年乙机构盈利70万，可以补亏余额20万，20万按甲企业税率纳税。2007年应纳企业所得税额＝100×15％+20×15％+50×30％＝15+3+15＝33（万元）。
【该题针对“原外资企业合并申报缴纳”知识点进行考核】
16.根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，对外国公司、企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构的，应当合并申报缴纳所得税。所设的营业机构涉及两个或两个以上省、自治区、直辖市的，被选定为负责合并申报的营业机构由（???）批准。A.国家税务总局B.选定为负责合并申报的营业机构的主管税务机关C.选定为负责合并申报的营业机构的省级税务机关D.外经贸部
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【您的答案】?
【正确答案】?A
【答案解析】?所设的营业机构涉及两个或两个以上省、自治区、直辖市的，被选定为负责合并申报的营业机构由国家税务总局批准。
【该题针对“原外资企业合并申报缴纳”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，下列对外商投资企业和外国企业所得税的纳税人及纳税义务的表述中，正确的有（）。A.不组成企业法人的合伙企业中，参加合作的外国投资者，依照外资企业所得税法缴纳所得税B.不组成企业法人的合伙企业中，参加合作的中方投资者，按照企业所得税的有关规定纳税C.参加合作的中外双方投资者，都依照外资企业所得税法缴纳所得税D.同时符合注册地在中国和在中国境内设立负责企业管理控制的中心机构两个条件的外资企业是中国的居民纳税人E.对具有法人资格的合作企业，合作各方实行统一核算、共负盈亏，作为一个法人实体，缴纳所得税
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【正确答案】?ABDE
【答案解析】?中外合作企业要区分是否组成法人来确定纳税人以及纳税义务。
【该题针对“原外资企业所得税纳税人”知识点进行考核】
2.根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，以下税率中，不适用于外商投资企业企业所得税的有（）。A.10%B.12%C.18%D.24%E.27%
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【正确答案】?CE
【答案解析】?外商投资企业可能适用的企业所得税税率有7.5%、10%、12%、15%、24%、30%，没有18%、27%。
【该题针对“原外资企业所得税税率”知识点进行考核】
3.根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，以下关于外商投资企业和外国企业收入确定的表述中，正确的是（）。A.为其他企业加工机械设备，持续时间超过1年的，按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现B.中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时即为实现收入C.以分期收款方式销售产品的，必须要以合同约定的购买人应付的日期确定销售收入的实现D.外国企业从事合作开采石油资源的，合作企业分得原油时，即为实现收入E.境外咨询企业向客户提供的咨询业务服务活动全部在境外进行的，其所取得的收入在我国不予征税
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【您的答案】?
【正确答案】?ABDE
【答案解析】?以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按交付产品或者商品开出发货票的日期确定销售收入的实现，也可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现。
【该题针对“原外资企业所得税收入总额的确定”知识点进行考核】
4.在外商投资企业取得的下列所得中，根据原外商投资企业和外国企业所得税法规定，应计入应税所得额的有（）。A.企业接受的非货币性资产捐赠B.总机构设在中国境内的外商投资企业取得的来源于境外的所得C.外商投资企业购买国库券所取得的国库券利息收入D.企业发行股票，发行价格高于股票面值的溢价部分E.以实物向其他企业投资，其投资资产经投资合同认定的价值大于原账面价值，取得的净收益
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【正确答案】?AE
【答案解析】?总机构设在中国境内的外商投资企业取得的来源于境外的所得，是单独计算补税的，不还原计入应纳税所得额；外商投资企业、外国企业购买国库券所取得的国库券利息收入免征企业所得税；企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收企业所得税；企业清算时，亦不计入应纳税清算所得。
【该题针对“原外资企业所得税收入总额的确定”知识点进行考核】
5.根据原外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，下列说法不正确的是（）。A.境外咨询企业单独与客户签订合同，提供服务取得的收入应全部申报纳税B.境外咨询企业与境内代表机构共同与客户签订合同，共同提供咨询业务取得的收入应按合同划分各自的收入分别纳税，境外咨询企业分得的部分按非居民纳税人履行纳税义务C.外资企业按工资总额规定比例提取的职工福利费、教育经费和工会经费可以在税前扣除D.外资企业按规定为雇员提取的医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金不得在企业所得税前列支E.企业内部资产处置，应确认收入
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【正确答案】?ACDE
【答案解析】?境外咨询企业单独与客户签订合同，提供的服务全部发生在境内的，要全部申报纳税；外资企业计提且没有实际支出的职工福利费、教育经费税前不得扣除；外资企业按规定为雇员提取的医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金可以在所得税前列支；企业内部资产处置，该资产的所有权属在形式和实质上均不发生改变，不确认企业收入。
【该题针对“原外资企业所得税准予扣除的项目”,“原外资企业所得税收入总额的确定”知识点进行考核】
6.根据原外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，企业将自制或外购的资产用于下列情形不属于内部处置资产的是（）。A.改变资产形状、结构或性能B.用于市场推广或销售C.用于职工奖励或福利D.用于股息分配E.用于生产、制造、加工另一产品
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【正确答案】?AE
【答案解析】?下列情形不属于企业内部资产处置，因其资产所有权属发生了改变：（1）用于市场推广或推销；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。
【该题针对“原外资企业所得税内部资产处置税务处理”知识点进行考核】
7.根据原外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，下列利息支出项目不可以直接从应纳税所得额中扣除的有（）。A.外商投资企业股东借款投资的利息支出B.生产经营期间的流动资金借款利息C.扩建固定资产投入使用前支付的借款利息D.筹建期间资金不足，借款投资并在筹建期偿还的利息E.筹建期间购买无形资产发生的利息支出
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【正确答案】?ACDE
【答案解析】?选项A属于资本的利息，不得在税前扣除；选项C、D、E应资本化，计入有关资产的成本，通过折旧或摊销的方式从税前扣除。
【该题针对“原外资企业境外所得已纳税额的扣除”知识点进行考核】
8.根据原外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，下列项目中，可以按照15%税率征收企业所得税的外商投资企业有（）。A.在国务院批准设立的经济特区内的服务性外商投资企业B.设在西部地区国家鼓励类产业的外商投资企业C.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业D.在国务院批准的沿海经济开放区内设立的生产性外商投资企业E.在国务院确定的国家高新技术产业开放区被认定为高新技术企业的外商投资企业
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【正确答案】?ABE
【答案解析】?可以减按15%税率征收企业所得税的有：设在经济特区的外商投资企业以及外国企业；设在经济开发区的生产性外商投资企业；设在高新技术开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业。设在沿海经济开发区和经济特区，经济开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业，减按24%税率征收企业所得税。
【该题针对“原外资企业地区投资的税收优惠”知识点进行考核】
9.根据原外商投资企业和外国企业所得税法的规定，自2002年1月1日起，从事国务院批准的鼓励类项目的外商投资企业，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有（）。A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元B.追加投资后注册资本额达到或超过1500万美元C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本50%的E.追加投资形成的注册资本额达到（超过）1500万美元，或达到（超过）原注册资本50%的
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【正确答案】?CD
【答案解析】?追加投资可以享受该优惠政策的条件是：（1）追加投资形成的新增注册资本达到或超过6000万美元；（2）追加投资形成的新增注册资本达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50%的。
【该题针对“原外资企业所得税特定项目投资的税收优惠”知识点进行考核】
10.根据原外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，外商投资企业的外国投资者申请再投资全额退税的优惠，必须具备的条件是（）。A.直接再投资举办产品出口企业或先进技术企业B.从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施建设项目C.从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的农业开发企业D.经营期不少于5年E.直接再投资增加产品出口企业或先进技术企业的注册资本
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【正确答案】?ABCD
【答案解析】??直接再投资增加产品出口企业或先进技术企业的注册资本，退税率为40%。【提示】只要是税法规定的增加注册资本可以退税的再投资行为，不论是再投资于什么类型的企业，退税率均为40%。
【该题针对“原外资企业再投资退税的税收优惠”知识点进行考核】
11.根据原外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，下列各项所得可以享受预提所得税优惠的有（?）。A.外国投资者从中国境内企业取得的利润B.外国投资者从外商投资企业取得的利润C.国际金融组织贷款给中国企业和事业单位的利息所得D.外国银行按照优惠利率贷款给中国境内企业的利息所得E.开发重要先进技术提供专有技术所取得的特许权使用费
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【正确答案】?BE
【答案解析】?按照税法规定，外国投资者从外商投资企业取得的利润免征所得税；国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得免征所得税；外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得免征所得税。
【该题针对“原外资企业所得税预提所得税优惠”知识点进行考核】
12.设在经济技术开发区的某生产性外资企业为先进技术企业，1998年开业，经营期20年，该企业1998年～2007年盈亏情况如下（单位：万元）：
年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 盈亏 －80 200 400 —100 50 450 550 200 400 500 外国投资者2007年将分得的2006年的税后利润的90万元增加该企业的注册资本。则以下说法正确的是（）。（免征地方所得税）A.该企业2003年应纳企业所得税30万元B.该企业2004年应纳企业所得税41.25万元C.该企业2007年应纳企业所得税75万元D.该企业1998年～2007年共计应纳企业所得税220万元E.该外国投资者再投资退税额为10万元
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【正确答案】?ACD
【答案解析】??1999年为获利年度，1999～2000年免税，2001～2003年减半征收，2004～2006年继续减半，继续减半期税率为10%，2007年税率为15%。该企业2003年应纳企业所得税＝〔450－（100－50）〕×15%×50%＝30（万元）该企业2004年应纳企业所得税＝550×10%＝55（万元）该企业2007年应纳企业所得税＝500×15%＝75（万元）该企业1998年～2007年共计应纳企业所得税＝30＋55＋（200＋400）×10%＋75＝220（万元）再投资退税额＝90÷（1－10%）×10%×40%＝4（万元）
【该题针对“原外资企业再投资退税的税收优惠”知识点进行考核】
13.根据原外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，下列选项中，不符合相关规定的有（）。A.在原外商投资企业基础上进行股份制改造后成立的股份制企业，视为新企业享受减免税优惠B.在国务院批准地区设立的涉外金融机构的经营所得缴纳预提所得税C.外国企业资助科研机构的研究开发经费，可在资助企业计算应纳税所得额时全部扣除D.再投资退税时，应退还已缴纳的全部或部分企业所得税及地方所得税E.从事房地产开发业务的外商投资企业将自建商品房转为自用，不缴纳所得税
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【正确答案】?ABCD
【答案解析】?原有企业股份制改造后，符合规定条件的才能视为新企业享受新企业税收优惠；在境内设有机构、场所的外国企业缴纳外商投资企业和外国企业所得税，不缴纳预提所得税；资助科研机构要注意与其是否有关联关系；再投资退税不退地方所得税。
【该题针对“原外资企业生产性投资的税收优惠”知识点进行考核】
14.总机构设在中国境内的外商投资企业，在汇总申报缴纳企业所得税时，根据原外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，应当符合下列哪些规定（???）。A.企业可选择其中一个营业机构合并申报缴纳企业所得税，但该机构必须能反映各机构的财务状况且对各机构负有监督管理责任B.外商投资企业所设的营业机构涉及两个或两个以上省、自治区、直辖市的，合并纳税的营业机构由当地税务机关批准C.合并申报缴纳所得税时，适用税率有差别的，应当分别计税D.如果营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按照有盈利的营业机构的税率纳税E.不论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的办法加以解决
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【正确答案】?ACDE
【答案解析】?外商投资企业所设的营业机构涉及两个或两个以上省、自治区、直辖市的，合并纳税的营业机构由国家税务总局批准。
【该题针对“原外资企业合并申报缴纳”知识点进行考核】
三、计算题
1.某生产性外商投资企业2001年9月在我国某经济特区依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限16年。2001年～2006年的盈亏情况见下表（单位：万元）：
年度 2001 2002 2003 2004 2005 2006 盈亏 25 －30 70 110 140 90 2007年度有关经营情况如下：（1）2007年12月从国内购进两台设备并投入使用，其中一台为国产设备，支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元、运输费6万元、安装费3万元；另一台属于由进口的各项配件、零件简单组装而成的设备，支付设备价款100万元，增值税进项税17万元、运输费10万元。（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的进项税额153万元并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元。（3）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元；房屋出租收入155万元；取得国债利息收入20万元，转让记账式国库券收益12万元。（4）产成品领用存记录：期初1000万元，本期入库2500万元，期末1500万元。（5）发生销售费用300万元，发生财务费用和管理费用620万元（其中含交际应酬费25万元）。（说明：该企业2001年下半年开业，选择2002年为获利年度；地方所得税不享受优惠政策）根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：【加入我的收藏夹】
(1).2001～2006年共计应缴纳的企业所得税和地方所得税为（??）万元。A.35.20????????????????B.42.20C.41.40????????????????D.28.20
【答疑编号19956,点击提问】
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【正确答案】?C
【答案解析】?2001～2006年共计应缴纳的企业所得税和地方所得税＝25×（15％＋3％）＋（70-30）×3％＋（110＋140＋90）×（15％×50％＋3％）＝41.40（万元）。外商投资企业下半年度开业，选择下一年为获利年度的，开业当年按正常税率计算，下一年即使亏损，也作为执行优惠的第一年。该企业2002～2003年免税，2004～2006年减半征收，2007年正常征收。题目中明确该企业地方所得税不享受优惠政策，所以在免、减税期间，也应该按照规定计算征收地方所得税。
(2).2007年度共计应缴纳的流转税为（）万元。A.379.65B.385.67C.369.75D.392.85
【答疑编号19957,点击提问】
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【正确答案】?A
【答案解析】?2007年度销项税额＝2800×17％＋351÷（1＋17％）×17％＝527（万元）2007年度进项税额＝153＋30×7％＝155.10（万元）2007年度共计应缴纳的增值税＝527－155.10＝371.90（万元）2007年度缴纳营业税＝155×5％＝7.75（万元）2007年度共计应缴纳的流转税合计＝371.9＋7.75＝379.65（万元）
(3).2007年度所得税前准许扣除的成本和期间费用为（）万元。A.2912.45B.2908.85C.2854.35D.2945.75
【答疑编号19958,点击提问】
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【正确答案】?B
【答案解析】?2007年所得税前可以扣除的销售成本＝1000＋2500－1500＝2000（万元）交际应酬费扣除限额＝[2800＋351÷（1＋17％）]×3‰＋3＋155×10‰＝13.85（万元）2007年度所得税前准予扣除的成本和期间费用＝2000＋300＋620－25＋13.85＝2908.85（万元）
(4).2007年度实际应缴纳的企业所得税和地方所得税为（）万元。A.7.85B.8.25C.8.75D.9.45
【答疑编号19959,点击提问】
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【正确答案】?D
【答案解析】?国产设备投资抵免限额＝（120＋20.4）×40％＝56.16（万元）2007年应纳税所得额＝2800＋351÷（1＋17％）＋155＋12－2908.85－7.75（营业税）＝350.40（万元）2007年抵免前应缴纳企业所得税和地方所得税＝350.4×（15％＋3％）＝63.07（万元）2006年应缴纳企业所得税和地方所得税＝90×（15％×50％＋3％）＝9.45（万元）2007年比2006年新增企业所得税和地方所得税＝63.07－9.45＝53.62万元，因为53.62万元<56.16万元，所以当年度可以抵免的所得税限额为53.62万元；2007年度应缴纳的企业所得税和地方所得税＝63.07－53.62＝9.45（万元）提示：企业所得税和地方所得税都可以用于国产设备投资抵免
2.某生产性外商投资企业（产品出口企业），1999年8月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，适用企业所得税税率15%。该企业1999年～2006年的经营情况见下表（单位：万元）：
年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 应税所得额 30 -30 20 80 120 180 200 230 出口产值占当年企业产品产值 20% 40% 50% 60% 70% 75% 60% 75% 2007年度有关经营情况如下：（1）1～12月共计销售（包括内外销）产品73万件，每件成本100元（不包含免抵退税不得免征和抵扣税额），取得境内产品销售收入3000万元、取得出口产品销售收入5000万元；企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入90万元，歌厅40万元，企业已经按规定缴纳了营业税；（2）外购原材料取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款5000万元、增值税850万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；（3）转让股票收益70万元；转让国库券收入30万元；（4）发生的与生产经营相关的交际应酬费70万元、技术开发费60万元（2005年的技术开发费50万元）；经批准向本企业职工借款300万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元（同期银行借款利率为5%）；（5）在“营业性支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元，资助相关联的科研机构开发经费40万元，自然灾害损失外购原材料30万元（取得保险公司赔偿5万元）（6）从境外分支机构取得税后收益51万元，在境外已缴纳了15%的公司所得税。（注：增值税税率17%，退税率13%；地方所得税不考虑；该企业选择从2000年计算免征、减征企业所得税的期限）根据所给资料回答下列问题：【加入我的收藏夹】
(1).该企业1999～2006年合计应缴纳的企业所得税（）万元。A．76B．75.25C．85.25D．86.53
【答疑编号19961,点击提问】
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【正确答案】?C
【答案解析】?该企业1999～2006年合计应缴纳的企业所得税＝30×15％+（80-10+120+180）×7.5％+200×15％+230×10％＝85.25（万元）注：外商投资企业年度中间开业，当年获得利润而实际经营期不足6个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；当年获得的利润应当依照税法规定缴纳所得税。该企业选择从2000年计算免征、减征企业所得税的期限，所以1999年按规定计算税额。2000年、2001年免税，2002至2004年减半，税率为7.5%。两免三减后，如果为产品出口企业，仍能享受减半优惠：2005年未达到出口企业的标准，不能享受减半优惠；2006年达到出口企业标准，可以减半。
(2).该企业2007年应税收入总额为（）万元。A．8348.5B．8328.5C．8288.50D．8338.5
【答疑编号19962,点击提问】
【您的答案】?
【正确答案】?C
【答案解析】?应税收入总额＝3000+5000+90+40+70+30+58.50＝8288.50（万元）
(3).该企业2007年所得税前可以扣除的交际应酬费为（??）万元。A．28.3????B．30C．70??????D．29.6
【答疑编号19963,点击提问】
【您的答案】?
【正确答案】?A
【答案解析】?应扣除的交际应酬费＝8000×0.3%+3+130×1%＝28.30（万元）
(4).该企业2007年汇算清缴时应缴纳企业所得税为（）万元。A.94.23B.81.62C.89.45D.96.32
【答疑编号19964,点击提问】
【您的答案】?
【正确答案】?D
【答案解析】?①2007年应缴纳的营业税：90×5%+40×20%＝12.5（万元）②2007年所得税前应扣除的利息费用和技术开发费＝300×5%×6÷12+60+60×50%＝97.50（万元）③2007年所得税前应扣除的营业外支出金额＝50+30×（1+17％）-5＝80.1（万元）④应纳税所得额＝8288.50-〔7300+5000×（17％-13％）〕-12.5（营业税）-28.30（交际应酬费）-97.50（利息费用和技术开发费）-〔50+30×（1+17％）-5〕（营业外支出）＝570.1（万元）该企业2007年度境内所得应缴纳的企业所得税＝570.1×15%＝85.52（万元）注：2007年出口产值占总的收入的比重＝5000÷（5000+3000）×100％＝62.5％<70％，不能适用继续减半的政策，税率为15％。⑤该企业2007年度境外所得应缴纳的企业所得税＝51÷（1-15%）×（33%-15%）＝10.8（万元）合计应纳税额＝85.52+10.8＝96.32（万元）
四、综合分析题
1.某外商投资举办的生产性企业，1997年在我国某经济特区依法设立，中外方持股比例为5∶5，经营期限15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%（当地政府对于地方所得税没有优惠政策）。1997年～2006年的盈亏情况见下表（单位：万元）：
年度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 盈亏 －70 －10 20 20 10 40 －10 70 40 －20 2007年的生产经营情况如下：（1）取得销货净额650万元，全年取得租赁业务收入100万元；（2）应扣除的销售成本200万元，销售费用120万元；（3）应缴纳增值税30万元、营业税5万元；（4）发生管理费用40万元，其中交际应酬费10万元，自行研究开发新产品，发生技术开发费8万元，委托某科研机构开发新产品，支付给科研机构技术开发费4万元；（5）财务费用45万元，其中2007年5月1日向银行借款600万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了借款利息40万元，该厂房11月30日竣工结算并投入使用，40万元全部计入财务费用；（6）营业外支出30万元，其中通过教育部门向希望小学捐赠4万元，直接向灾区捐赠2万元，资助非关联的科研机构开发经费1万元；（7）接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税额3.4万元；（8）以前年度已确认坏账损失的部分，本年收回60万元；（9）转让A股票收益25万元，转让B股票损失30万元；（10）外国投资者将其分回2007年度税后利润（该企业执行新会计准则）的60%用于再投资增加本企业注册资本。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：【加入我的收藏夹】
(1).下列项目在计算该企业应纳所得税时可据实扣除的是（）。A.缴纳的营业税B.厂房竣工结算投入使用前发生的借款利息C.通过教育部门向希望小学捐赠D.转让股票净损失
【答疑编号19966,点击提问】
【您的答案】?
【正确答案】?A
【答案解析】?厂房竣工结算投入使用前发生的借款利息应该资本化。
(2).该企业1997～2006年应缴纳的企业所得税和地方所得税合计为（）万元。A.12.10??????B.10.60C.13.40???????D.10.80
【答疑编号19967,点击提问】
【您的答案】?
【正确答案】?D
【答案解析】?该企业2002年为获利年度，2002～2003年免税，2004～2006年减半征收，2007年正常征收。该企业1997～2006年应缴纳的企业所得税和地方所得税合计＝（－70－10＋20＋20＋10＋40）×3%＋（70－10＋40）×（15%×50%＋3%）＝10.80（万元）
(3).该企业在计算2007年应纳所得税额时，可以扣除的管理费用（包括技术开发费加计扣除部分）为（）万元。A.40.25??????B.38.25C.28.25??????D.26.25
【答疑编号19968,点击提问】
【您的答案】?
【正确答案】?A
【答案解析】?交际应酬费扣除限额＝650×5‰＋100×10‰＝4.25（万元），实际发生10万元，税前准予扣除4.25万元；2007年技术开发费可以加扣50%。该企业在计算2007年应纳所得税额时，可以扣除的管理费用（包括技术开发费加计扣除部分）＝40－10＋4.25＋（8＋4）×50%＝40.25（万元）
(4).该企业在计算2007年应纳所得税所得额时，可以扣除的财务费用、营业外支出合计为（）万元。A.68??????????B.58C.48?????????D.38
【答疑编号19969,点击提问】
【您的答案】?
【正确答案】?D
【答案解析】?该企业在计算2007年应纳所得税额时，可以扣除的财务费用＝45－40＋40÷8×1＝10（万元）可以扣除的营业外支出＝30－2＝28（万元）可以扣除的财务费用、营业外支出合计＝10＋28＝38（万元）
(5).该外商投资企业2007年应纳所得税额为（）万元。A.40.97??????B.81.93C.72.93?????????D.69.36
【答疑编号19970,点击提问】
【您的答案】?
【正确答案】?C
【答案解析】?该外商投资企业2007年应纳所得税额＝（650＋100＋20＋3.4＋60＋25－200－120－5－40.25－38－30－20）×（15%＋3%）＝405.15×（15%＋3%）＝72.93（万元）
(6).外国投资者再投资退税额为（）万元。A.5.77???????B.5.42C.5.63???????D.7.25
【答疑编号19971,点击提问】
【您的答案】?
【正确答案】?D
【答案解析】?该企业用于厂房建设的借款利息，在施工期间，应该进行资产化处理，所以企业的会计核算有误，应该先调增企业的会计利润35万元。2007年税后利润＝650＋100－200－120－5－40－45＋35－30（营业外支出）＋23.4＋60＋25－30（转让B股票损失）－20（弥补亏损）－72.93＝330.47（万元）【提示】根据新会计准则,接受捐赠计入“营业外收入”外国投资再投资额＝330.47×50%×60%＝99.14（万元）再投资限额＝（405.15－405.15×15%）×50%×60%＝103.31（万元）实际再投资额小于再投资限额，按照实际再投资额予以退税。外国投资者再投资退税额＝99.14÷（1－15%－3%）×15%×40%＝7.25（万元）
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