暂时性差异
对于暂时性差异而言，主要是由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同所产生的差异。根据其对未来期间应纳税所得额的影响，分为应纳税暂时性差异——递延所得税负债及可抵扣暂时性差异——递延所得税资产。这些差异通常产生于下列情况，其中：
（1）应纳税暂时性差异——递延所得税负债（相当于：预提费用）
①资产的账面价值大于计税基础
②负债的账面价值小于计税基础
（2）可抵扣暂时性差异——递延所得税资产（相当于：长期待摊费用）
①资产的账面价值小于计税基础
②负债的账面价值大于计税基础
（3）在现行所得税制度下，还有一些特殊项目产生的暂时性差异：
①未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异。如企业开办费的摊销、超标列支的广告费、投资转让损失的税前列支、超过境外所得税扣除限额余额的处理、技术开发费加计扣除等。
②税款抵减产生的差异。如及国产设备投资抵免所得税等。
③具有双重性质或可转换的差异。比如投资转让损失的税前列支、超过“境外所得税税款扣除限额”的
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